1、税务硕士 MT 税务专业基础（印花税和契税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 居民甲 2009 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2009 年应缴纳的契税为( ) 万元。（A）4（B） 6（C） 72（D）922 居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元，假定当地省政府规定的契税税率为 5
2、，下列表述中正确的是( )。（A）居民甲应缴纳契税 1 万元（B）居民乙应缴纳契税 1 万元（C）居民乙应缴纳契税 10 万元（D）居民甲应缴纳契税 10 万元3 以下项目不属于印花税应税凭证的是( )。（A）专利证（B）税务登记证（C）房屋产权证（D）工商营业执照4 以下不属于印花税的纳税义务人的是( )。（A）领受人（B）立据人（C）代理人（D）立合同人5 下列各项中，不属于“ 产权转移书据 ”的印花税应税凭证是 ( )。（A）商品房销售合同（B）非专利技术转让合同（C）土地使用权转让合同（D）土地使用权出让合同6 下列各项中，关于印花税计税依据的陈述正确的是( )。（A）仓储保管合同的计
3、税依据为保管货物的价值（B）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用（C）财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，包括财产的价值（D）营业账簿中记载资金的账簿的计税依据为“银行存款“和“现金”两项合计金额7 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（A）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额（B）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费（C）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（D）对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据8 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金
4、额 12 000 万元(含相关费用500 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 3 000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司应缴纳印花税( )万元。（A）09（B） 27（C） 36（D）459 某国有企业签订一份货物运输合同，运费金额 7 000 元，其中含装卸费 500 元，保险费 1 200 元；运输货物金额为 80 000 元，该国有企业应缴纳印花税( )元。（A）4270（B） 4260（C） 260（D）27010 下列凭证免征印花税的是( )。（A）财产租赁合同（B）作为正本使用的副本（C）企业因改制签订的产权转移书据（D）个人与房地产管理部门签订的用于
5、经营性活动的房屋租赁合同11 某人临终前立下遗嘱将价值为 300 万元的房产留给其妻甲安度晚年；价值为200 万元的房产由独子乙继承；价值为 100 万元的房产捐赠给 15 岁的孤儿丙。当地契税税率为 3。下列说法不正确的是( )。（A）其妻甲无需缴纳契税（B）其子乙无需缴纳契税（C）孤儿丙无需缴纳契税（D）共应缴纳的契税是 3 万元12 发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。（A）购买房产用于翻建新房的张某（B）将房产投资于本人经营企业的李先生（C）以房屋权属作价投资的某企业集团（D）将房产用于偿债的张先生13 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 30
6、00 万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 500 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 600 元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率 3)（A）18（B） 45（C） 63（D）12614 下列地点是契税的纳税地点的是( )。（A）合同签订地（B）土地、房屋的所在地（C）土地、房屋的转让人所在地（D）承受土地、房屋的企业或者个人机构所在地15 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。（A）契税由财产的承受方缴纳（B）房屋产权相互交换，免征契税（C）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税
7、（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款二、多项选择题16 刘某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关刘某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（A）刘某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）刘某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税17 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有( )。（A）立账簿人（B）合同的当事人（C）当事人的代理人（D）权利、许可证照的领受人18 按照印花税的有关规定，下列各项中正确的涉税处理
8、包括( )。（A）作为正本使用的合同副本，应交印花税（B）在国外签订、在国内使用的应税合同，不征印花税（C）房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花（D）对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据19 下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（A）财产租赁合同的计税依据为租赁金额（B）加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额（C）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（D）仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额20 对国内各种形式的货物联运，下列说法不正确的有( )。（A）凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税（B）由外国运输企业运输进出
9、口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税（C）凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税（D）凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地承运方缴纳印花税21 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）农牧业保险合同（B）企业因改制签订的产权转移书据（C）企业债权转股权新增加的资金（D）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据22 下列各项中，属于印花税免税范围的有( )。（A）无息贷款合同（B）国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证（C）技术合同（D）外围政府向我国政府
10、及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同23 印花税应纳税凭证应于( )贴花。（A）书据立据时（B）合同签订时（C）证照领受时（D）账簿更换的年末24 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销25 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中不属于契税的纳税人的有( )。（A）购买房屋的个体工商（B）出租房屋的国有经济单位（C）转让土地使用权的农村居民（D）接受对方捐赠房屋的外商投资企业26 下列需要征收契税的包括( )。（A）买房拆料（B）以实物交换房屋（C）等
11、价交换的房屋（D）以获奖方式取得房屋产权27 关于契税的计税依据，下列说法正确的有( )。（A）土地使用权出售，其计税依据为成交价格（B）以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据（C）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（D）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率28 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( ) 。（A）契税属于财产转移税（B）国有土地使用权出让，不征契税（C）对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税（D）企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税29 某
12、外商投资企业 2012 年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100 万元，该外商投资企业还于 2012 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 300 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳全部费用 150 万元。下列处理方法中正确的有( )。(该地规定契税税率为 3)（A）企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为 135 万元（B）企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为 165 万元（C）外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为 0 万元（D）外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为 3 万元30 依据契税的相关规定，下列处理正确的有( )。（A）契税的纳税人包
13、括在境内转让房产的外国人（B）因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税（C）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款31 下列关于契税的陈述正确的有( )。（A）境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人（B）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对支付的购房成交价格全部免征契税（C）土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额（
14、D）契税的适用税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在 35的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定三、判断题32 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，书立应税合同应当计税贴花，但是如果已按规定计税贴花的应税合同没有履行，纳税人就可以申请抵用印花税票。( )（A）正确（B）错误34 个人按市场价格出租的居民住房，可按 4的税率征收房产税，3的税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误35 我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。( )（A）正确（B）错
15、误四、计算题36 某钢铁公司 2012 年发生的业务如下：(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身钢材价值40 万元，对方商品价值 42 万元；另一份未标明价值，只列明用自身 10 吨的钢材换对方 9 吨的商品，经核实自身钢材市场单价 9 000 元吨，对方商品单价为 10 000 元吨。(2)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同所载金额为 200 万元，其中研发经费是 50 万元；(3)与甲企业签订一协议，公司承租甲企业设备 1 台，每月租赁费 10 万元，暂不确定租赁期限；与乙公司发生融资租赁业务，租赁乙公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 300 万元；
16、(4)在国外签订一份设备进口合同，合同注明价款 8045 万元，已安装完毕；(5)5 月份，与保险公司签订财产保险合同，保险标的物价值总额 6 000 万元，按12的比例支付保险费用，当月为本企业建筑队的 50 名建设人员签订人寿保险合同，支付保费 80 万元。根据以上资料回答下列问题：(1)计算钢铁公司以物易物合同应纳的印花税；(2)计算钢铁公司技术开发合同应纳的印花税；(3)计算钢铁公司业务 3 应纳的印花税；(4)计算钢铁公司进口设备应纳的印花税；(5)计算钢铁公司保险合同应纳的印花税。税务硕士 MT 税务专业基础（印花税和契税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A
17、【试题解析】 契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=1004 =4(万元)。【知识模块】 印花税和契税2 【正确答案】 D【试题解析】 契税规定：契税的纳税义务人是买受方，所以本案例中契税的义务人是居民甲。由于营业税规定，以房产抵偿债务，应视同销售。所以本案例应可以理解为 2010 年 6 月居民乙的房产价值为 200 万元(180+20=200)。所以契税计税为：2005 =10(万元)。【知识模块】 印花税和契税3 【正确答案】 B【试题解析】 属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。【知识模块】 印
18、花税和契税4 【正确答案】 C【试题解析】 代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。【知识模块】 印花税和契税5 【正确答案】 B【试题解析】 非专利技术转让合同属于“技术合同”，不属于“产权转移书据”。“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。【知识模块】 印花税和契税6 【正确答案】 B【试题解析】 财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值。营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额。仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。【知识模块】 印花税和契税7 【正确答案】 A【试题解析】 对
19、采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【知识模块】 印花税和契税8 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳印花税=(12 000+3 000)0 3=45(万元)【知识模块】 印花税和契税9 【正确答案】 D【试题解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳
20、税额=(7 0005001200)0 5=2 65(元)。应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。故实际应纳 270 元。【知识模块】 印花税和契税10 【正确答案】 C【试题解析】 副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花；个人与房地产管理部门签订的用于生活居住的房屋租赁合同免税。【知识模块】 印花税和契税11 【正确答案】 C【试题解析】 其妻甲、其子乙均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿丙属于非法定继承，视为赠与，应当缴纳契税，1003=3(万元)。【知识模块】 印花税和契税12 【正确答案】 A【试题解析】 在中华人民共和国
21、境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税；选项 B 是免纳契税的范围；选项 A 对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。【知识模块】 印花税和契税13 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1 5003=45(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=6003=18(万元)。当事人各方应纳契税合
22、计=45+18=63( 万元) 。【知识模块】 印花税和契税14 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税地点是土地、房屋所在地。【知识模块】 印花税和契税15 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税二、多项选择题16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 契税以受让方为纳税人，因此王某应缴纳契税；产权转移书据的纳税人是立据人，立据人是指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人，因此，刘某、王某均应缴纳印花税。【知识模块】 印花税和契税17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 当事
23、人的代理人，只有代理纳税义务，纳税人仍然是当事人。【知识模块】 印花税和契税18 【正确答案】 A,C【试题解析】 对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作计税依据；如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。【知识模块】 印花税和契税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。【知识模块】 印花税和契税20 【正确答案】 A,D【试题解析】 凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的
24、各方缴纳印花税。【知识模块】 印花税和契税21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花。【知识模块】 印花税和契税22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 技术合同属于印花税应税合同；国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同是免征印花税的。【知识模块】 印花税和契税23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税纳税凭证应在凭证的书立或领受时贴花。具体地说，合同在签订时、书据在立据时、账簿在启用时和证照在领受时贴花。【知识模块】 印花税和契税24 【正确答案】
25、 B,C,D【试题解析】 纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。【知识模块】 印花税和契税25 【正确答案】 B,C【试题解析】 契税的纳税人是财产的承受者。转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。【知识模块】 印花税和契税26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 交换房屋的价值相等的不征收契税。【知识模块】 印花税和契税27 【正确答案】 A,B【试题解析】 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的
26、价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。【知识模块】 印花税和契税28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 国有土地使用权出让，属于契税的征税对象。【知识模块】 印花税和契税29 【正确答案】 A,D【试题解析】 以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税1003 =3(万元)；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=3003+1503=13 5(万元)。【知识模块】 印花税和契税30 【正确答案】 C,D【试题解析】 不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是承受房产的单位和个人。【知识模块】
27、印花税和契税31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。【知识模块】 印花税和契税三、判断题32 【正确答案】 A【知识模块】 印花税和契税33 【正确答案】 B【试题解析】 合同印花税按合同金额贴花，与合同是否履行或履行是否完全无关。【知识模块】 印花税和契税34 【正确答案】 A【试题解析】 财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知(财税2000125 号)规定：对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按 3的税率征收，房产税暂减按 4的税
28、率征收。【知识模块】 印花税和契税35 【正确答案】 B【试题解析】 契税中没有此规定。对于土地增值税，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年(含)以上，免征；满 3 年(含) 未满 5 年，减半征收；未满 3 年，按规定计征。【知识模块】 印花税和契税四、计算题36 【正确答案】 (1) 标明价值的以物易物合同应纳印花税为：(400 000+420 000)03=246(元)未标明价值的以物易物合同，折算后贴花，应纳印花税：(109 000+910 000)03=54(元) 以物易物合同共计贴花： 246+54=300(元)(2)技术开发合同的计
29、税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳的印花税=(2 000 000500 000)03=450( 元)(3)与甲企业签订一协议，租期不确定，先按照 5 元贴花；融资租赁业务应纳的印花税=3 000 000005=150(元)，业务(3) 共计应纳印花税=150+5=1 55(元)(4)进口设备应纳的印花税=804 50003=241 35(元)；按税法规定印花税 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。因此应纳的印花税是24 14 元。(5)人寿保险合同不属于应税凭证。财产保险合同应缴纳的印花税=60 000 000121=720(元)【知识模块】 印花税和契税
