1、税务硕士 MT 税务专业基础（资源税、土地增值税和税收征管制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是( )。（A）中外合作开采天然气（B）某国有企业开采煤矿（C）某乡集体企业开采铁矿石（D）个人开采锡矿石2 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有( )。（A）盐场销售的湖盐原盐（B）煤矿销售的煤矿瓦斯（C）油田出售的天然气（D）采矿销售黑色金属原矿3 某铁矿山 2012 年 1 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，另外已送入选精矿 25 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。（A）66（B） 85（
2、C） 1225（D）14354 某煤炭企业 2011 年 6 月份开采并销售原煤 60 000 吨，销售上个月精加工的洗煤5 000 吨，洗煤的综合回收率为 80，已知当地规定原煤资源税适用税额为 6 元吨。该煤炭企业当月应缴纳的资源税为( )元。（A）384 000（B） 390 000（C） 397 500（D）435 0005 某纳税人本期以自产液体盐 50 000 吨和外购液体盐 10 000 吨(每吨已缴纳资源税2 元)加工同体盐 12 000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知同体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（A）10（B） 12（C） 1
3、4（D）166 对于原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，应该( )计算资源税。（A）一律按照最高单位税额（B）一律按照原油的数量（C）按照税务机关确定的划分比例（D）由纳税人自己确定合适的计算方法7 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（A）税务机关核定的税额标准（B）矿产品购买地的税额标准（C）本单位应税产品的税额标准（D）矿产品原产地的税额标准8 以下关于资源税有关规定的表述中，正确的是( )。（A）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税（B）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户（C）独立矿山收购未税
4、矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税（D）纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税9 华北地区某油田 2012 年 2 月份开采原油 10 万吨，人造石油 5 万吨，当月由于加热油井耗用开采原油 050 万吨，本月销售原油 8 万吨，现款销售人造石油 2 万吨。该油田适用单位税额每吨 12 元，2 月份应纳资源税( )万元。（A）60（B） 96（C） 102（D）12010 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，其已缴纳的税金不得单独扣除的是( ) 。（A）城市维护建设税（B
5、）营业税（C）教育费附加（D）印花税11 某公司转让商品楼并取得收入 6 000 万元，其在计算土地增值额时允许扣除的项目金额 3 000 万元，则适用税率为( )。（A）30（B） 40（C） 50（D）6012 某公司转让一幢已计提折旧的楼房，售价为 700 万元。该楼房原值为 300 万元，已计提折旧 100 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 900 万元，成新率为 50。转让时缴纳的相关税费共 50 万元。则应缴纳的土地增值税( )万元。（A）30（B） 40（C） 50（D）6013 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务
6、人（B）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（C）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施14 下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年（D）因纳税人
7、计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年15 下列有关税务机关行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的有( )。（A）税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查（B）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 5 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）在交通要道和邮政企业的查证权16 下列单位或个人可以成为纳税保证人的有( )。（A）纳税信誉等级被评为 A 级的（B）在主管税务机关所在地的市没有住所的自
8、然人（C）与纳税人存在担保关联关系的（D）有欠税行为的17 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续 12 个月内连续超过 180 天（B）连续 12 个月内累计超过 180 天（C）连续 12 个月内连续超过 90 天（D）连续 12 个月内累计超过 90 天18 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）发票领购簿（B）税务登记证件（C）财务专用章（D）营业执照19 下列有关纳税申报的表述中，正确的选项是( )。（A）纳税人可以采用直接申
9、报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报（B）享受免税的企业不必申报纳税（C）享受减税的企业减税部分不必申报纳税（D）扣缴义务人无须进行纳税申报20 下列各项中，属于定额征收方式的是( )。（A）税务机关通过典型调查，确定营业额和所得额并据以征税的方式（B）税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式（C）税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式（D）税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式21 税务机关对当事人作出罚款处罚决定的，当事人
10、应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。（A）03（B） 3（C） 05（D）522 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（B）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格23 某企业因违反税收征收管理法的行为被税务机关处以 5 000 元的罚款。该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2011 年 4 月 1 日，则该企业 5 月 5 日
11、缴纳罚款时的总金额为( ) 。（A）8 000 元（B） 8150 元（C） 9 150 元（D）10150 元24 复议机关应当自受理申请之日起( )内作出行政复议决定。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日二、多项选择题25 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（A）开采天然原油的外商投资企业（B）开采石灰石的个体经营者（C）进口铁矿石的私营企业（D）开采原煤的国有企业26 下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（A）石灰石（B）金刚石（C）井矿盐（D）煤矿瓦斯27 关于资源税，下列说法正确的有( )。（A）开采原煤过程中产生的天然气不征资源税（B）根据现行规
12、定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量28 下列资源税减免税规定正确的有( )。（A）对地面抽采煤层气暂不征收资源税（B）纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（D）纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税29 下列关于资源税课税数量的表述中，错误的有( )。（A）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算
13、比换算成的数量为课税数量（B）以自产的液体盐加工同体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和同体盐的数量为课税数量（C）对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（D）对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该以开采数量作为课税数量30 某油田 2012 年 1 月生产原油 20 万吨，当月销售 15 万吨，取得不含税销售额35 万元，加热、修井用 05 万吨；开采天然气 1 000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米，含税销售额 468 万
14、元，当月还购进设备一台，增值税专用发票上注明价款 15 万元，购进原材料价款 34 万元，取得普通发票。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元吨和 15 元千立方米，则该油田本月应纳增值税和资源税分别为( ) 。（A）102 万元（B） 1275 万元（C） 4635 万元（D）6135 万元31 按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天（C）其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（
15、D）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税32 纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天（B）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（D）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天33 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20扣除范围的有( )。（A）印花税（B）占用耕地缴纳
16、的耕地占用税（C）开发小区内的道路建设费用（D）销售过程中发生的销售费用34 下列各项中，符合土地增值税优惠规定的有( )。（A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 25的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税35 转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的( )，都是土地增值税的纳税义务人。（A）
17、外资企业（B）税务机关（C）外籍个人（D）国有企业36 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( ) 。（A）不从事生产经营的行政机关（B）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（C）从事生产经营的事业单位（D）个体工商户37 下列关于税款优先原则，正确的选项为( )。（A）纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款（B）抵押权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权（C）欠税发生在留置权之前的，税收优先于抵押权（D）纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款38 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳
18、税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施( )。（A）扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产（B）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产39 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用（B）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范
19、围之内（C）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（D）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行40 下列各项中，符合行政复议特点的有( )。（A）税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为为前提（B）税务行政复议因当事人的申请而产生（C）税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行（D）税务行政复议与行政诉讼相衔接41 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。（A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1 000 元（B）国家税务总局对非经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10 000 元（C）国家
20、税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 10 000 元（D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30 000 元42 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。下述关于税务行政诉讼的受案范围包括( )。（A）税务机关作出的复议行为（B）税务机关作出的罚款行为（C）税务机关作出的税收强制执行措施（D）税务机关作出的税收保全措施43 纳税人和其他税务
21、当事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范围有( )。（A）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务机关对其所缴的税款没有上交国库的（D）税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为三、名词解释44 税收保全措施四、计算题45 某联合企业为增值税一般纳税人，2012 年 1 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45 000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 4 800 千立方米。(2)销售原煤 300 万吨，取得不含税销售额 24 000 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 80 万吨，全
22、部对外销售，取得不含税销售额 14 080 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 3 000 吨。(5)销售天然气 40 000 千立方米(含采煤过程中生产的 4 000 千立方米)，取得不含税销售额 7 200 万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元吨，天然气 8 元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 80)要求：计算该企业 2009 年 1 月应缴纳的资源税。45 某房地产开发企业 2012 年有关经营情况如下：(1)1 月 1 日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份，合同记载借款金额 5 000 万元，借款期限 11 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)3 月中
23、旬用借款 5 000 万元和自有资金 1 000 万元，购得非耕地 60 000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，3 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程 (第一栋写字楼开发) 于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的费用 600 万元和写字楼建造费用 8 000 万元。写字楼占地面积 15 000平方米，建筑面积 70 000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50 000 平方米，全部签售房合同，每平方米售价为 04 万元，按售房合同在 12 月 31 日全部款项均可收回；其余 20 000 平方米与某企业
24、共同开设上场，共担风险，当年收到分红 500 万元。(5)在售房过程中发生销售费用 1 300 万元；发生管理费用(不含印花税)1 000 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10)要求：根据所给资料，回答下列问题。46 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；47 征收土地增值税时应扣除的开发成本；48 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目；49 2012 年应缴纳的土地增值税。税务硕士 MT 税务专业基础（资源税、土地增值税和税收征管制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 中外合作开采石油、天然气不征收资源税。【知识模块】
25、 资源税2 【正确答案】 B【试题解析】 资源税中对地面抽采煤层气(即煤矿瓦斯)暂不征收资源税。【知识模块】 资源税3 【正确答案】 C【试题解析】 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2540)10=1225(万元)。【知识模块】 资源税4 【正确答案】 C【试题解析】 洗煤耗用的原煤数量为 5 00080=6 250(吨) ，所以应纳资源税=(60 000+6 250)6=397 500(元)【知识模块】 资源税5 【正确答案】 A【试题
26、解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12 00010 10 0002=100 000(元) 。【知识模块】 资源税6 【正确答案】 B【试题解析】 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。【知识模块】 资源税7 【正确答案】 C【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核资源税征税规定。收购未税矿产品的单位，包括个体户，所
27、以选项 B 不正确。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。所以选项 C 错误。选项 A，应该是一律按照原油的数量课税。【知识模块】 资源税9 【正确答案】 B【试题解析】 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免资源税。人造石油不属于资源税的应税范围。所以该油田 2012 年 2 月份应纳资源税=812=96(万元)。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 D【试题解析】 与转让房地产有关的税金：(1)房地产开发企业：扣“两税一费”(营业税、城
28、建税、教育费附加)(2)非房地产开发企业：扣“三税一费”(营业税、印花税、城建税、教育费附加)转让房地产时，缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加可以在税前扣除，但对于房地产企业，由于印花税已经列入了管理费用，所以印花税不再单独扣除。【知识模块】 土地增值税11 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税实行四级超率累进税率，税率表需要记忆考试可能不给出税率。增值额占扣除项目金额比例=(6 0003 000)3 000100=100，适用第二级税率，即 40。【知识模块】 土地增值税12 【正确答案】 D【试题解析】 增值额=70090050一 50=200(万元)增值率=增值额扣除项
29、目金额100=200(90050+50)100=40适用第一档税率，税率为 30，速算扣除数为 0应纳土地增值税额=20030=60(万元)【知识模块】 土地增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税收强制执行措施的有关规定。A 选项，税收强制执行不仅适用于从事生产、经营纳税人，还适用于扣缴义务人；C 选项，作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内；D 选项，税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。【知识模块】 税收征管制度14 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项，因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要
30、求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；C 选项，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。D 选项，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。【知识模块】 税收征管制度15 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。【知识模块】 税收征管制度16 【正确答案】 A【试题解析】 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税
31、行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的。因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的。纳税信誉等级被评为 C 级以下的。在主管税务机关所在地的市(地、州) 没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州) 的企业。无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。与纳税人存在担保关联关系的。有欠税行为的。【知识模块】 税收征管制度17 【正确答案】 B【试题解析】 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税收征管制度18 【正确答案】
32、 B【试题解析】 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。【知识模块】 税收征管制度19 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。【知识模块】 税收征管制度20 【正确答案】 A【试题解析】 B 选项为查定征收；C 选项为查账征收； D 选项为查验征收。【知识模块】 税收征管制度21 【正确答案】
33、 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。【知识模块】 税收征管制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此 B 不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2 000 元以下的税务机关处罚，因此 D 不正确。【知识模块】 税收征管制度23 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人
34、应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2011 年 6 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)5 0003+5 000=8 150(元) 。【知识模块】 税收征管制度24 【正确答案】 C【试题解析】 复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。【知识模块】 税收征管制度二、多项选择题25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 进口应税产品是不征收资源税的。【知识模块】 资源税26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从 2007 年 1 月 1 日起
35、，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。【知识模块】 资源税27 【正确答案】 A,D【试题解析】 2008 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨 10 元征收；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣；液体盐资源税暂减按每吨 2 元征收。【知识模块】 资源税28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。【知识模块】 资源税29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选
36、项 B 应改为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项 D 应改为对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。【知识模块】 资源税30 【正确答案】 A,C【试题解析】 应纳增值税=(35+468117)17 一 1517=102(万元)，应纳资源税=1530+900101510 000=385+13 5=4635(万元)。【知识模块】 资源税31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项 C、D 说
37、法颠倒了。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项 A 说法不正确。【知识模块】 资源税32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天。【知识模块】 资源税33 【正确答案】 B,C【试题解析】 财政部规定的其他扣除项目。从事房地产开发的纳税人可加计 20的扣除：加计扣除费用一(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本 )20A 项不得在土地增值税前扣除，B、C 项属于取得土地使用权支付的金额及房地产开发成本，D 项销售费用按比例扣除。【知识模块】 土地增值税34 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人建造普
38、通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。如果超过 20的，应就其全部增值额按规定计税。其中应当注意的是纳税人的建筑须为标准普通住宅。【知识模块】 土地增值税35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。【知识模块】 土地增值税36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据有关规定，税务登记的纳税人分为以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户； 从事生产
39、、经营的事业单位。(2)其他纳税人根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税之外，都应按规定向税务机关办理税务登记。【知识模块】 税收征管制度37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。【知识模块】 税收征管制度38 【正确答案】 B,D【试题解析】 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳
40、税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。【知识模块】 税收征管制度39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况而采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。其他选项均符合题意。【知识模块】 税收征管制度40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国税务行政复议具有以下特点：税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为为前提。税
41、务行政复议因当事人的申请而产生。税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。税务行政复议与行政诉讼相衔接。【知识模块】 税收征管制度41 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 选项，国家税务总局对非经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 5 000 元。C 选项，对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。【知识模块】 税收征管制度42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼的受案范围与税务行政复议的受案范围基本一致，
42、包括：税务机关作出的征税行为：一是征收税款、加收滞纳金；二是扣缴义务人、受税务机关委托的单位作出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保的行为。税务机关作出的行政处罚行为：一是罚款；二是没收违法所得；三是停止出口退税权；四是收缴发票和暂停供应发票。税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。税务机关作出的税收保全措施：一是书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；二是扣押、查封商品、货物或者其他财产。税务机关作出的税收强制执行措施：一是书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；二是拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产抵缴税款。认为符合法定条件申请税务机关
43、颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为。税务机关的复议行为：一是复议机关改变了原具体行政行为；二是期限届满税务机关不予答复。【知识模块】 税收征管制度43 【正确答案】 A,B【知识模块】 税收征管制度三、名词解释44 【正确答案】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款征收不能保证或难以保证时，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施的特征：税收保全措施是一种行政行为。它是法律赋予税务机关的一种方式、方法，即对纳税人发生逃避纳税义务的行为，通过保全予以制止，防止偷税、逃税事态的进一步发展，保护国家税收不
44、致遭受损失。税收保全措施具有一定的强制性。这一特征也从属于税收的强制性特征。税务机关代表国家向纳税人征税，纳税人应当按期足额缴纳国家税收，当纳税人的行为可能危及到国家税收的安全时，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保或采用扣押、查封纳税人财产等保全措施，保护同家应征税款，这是不以纳税人的意志为转移的。税收保全措施具有程序性。税收保全措施的政策性很强，因此采取这项措施必须依照法定的程序、步骤进行，不能任意跳过某一程序，否则就会导致税收保全措施采取不当，而要承担相应责任的后果。而且税收保全措施要按法定的批准权限和范围实施，当扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，必须开具“扣
45、押商品、货物、财产专用收据” 和“查封商品、货物、财产清单” ，并要注明扣押、查封的日期、数量、规格、价格、执行地点，同时要求有关人员签名、盖章。这样做，可以避免税务机关在执行中的随意性，有利于保护纳税人的合法权益。【知识模块】 税收征管制度四、计算题45 【正确答案】 外销原煤应纳资源税=3003=900(万元)外销洗煤应纳资源税=80803=300( 万元)食堂用煤应纳资源税=033=0 9(万元)外销天然气应纳资源税=(4 一 04)8=28 8(万元 )应纳资源税合计=900+300+0 9+288=1 2297(万元)【知识模块】 资源税【知识模块】 土地增值税46 【正确答案】 征
46、收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(5 000+1 000)15 00060 000=1500(万元)【知识模块】 土地增值税47 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除的开发成本=8 000+60015 00060 000=8 150(万元)【知识模块】 土地增值税48 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目=(1 500+8 150)(10+20 )=2 895(万元 )【知识模块】 土地增值税49 【正确答案】 2012 年应缴纳的土地增值税房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。扣除项目=1500+8 150+2 895+20 0005(1+7 +3)=13 645(万元)增值额=20 000+20 00004-1 3 645=14 355(万元)增值率=1 4 35513 645100=1052 95适用第三档税率，税率为 50，速算扣除数为 15应缴纳土地增值税=1 4 35550-1 3 64515=513075(万元)【知识模块】 土地增值税
