1、山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题1 下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。（A）二者的经费和收入来源相同（B）二者的审计目标基本一致（C）二者都是外部审计，都具有较强的独立性（D）二者对发现问题的处理方式相同2 参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须( ) ，并符合其他有关条件要求。（A）加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验（B）加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上（C）从事会计或审计工作两年以上（D）加入会计师事务所并具有两年以上工作经验3 下列有关经营失败和审计失败的表述中错误
2、的是( )。（A）经营失败不一定会导致审计失败（B）审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见（C）经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期（D）审计风险不是审计失败4 证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是( )。（A）鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性（B）在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度（C）注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很
3、高，则可以以此减少不可替代的程序（D）注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益5 下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是( )。（A）被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员（B）审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳（C）审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事（D）审计小组成员担任被审计单位的辩护人6 注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与 A 公司有一笔 100 万元销售未入账，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录，证实 A 公司实际已购货且欠款100 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的
4、( )认定存在问题。（A）发生（B）完整性（C）准确性（D）计价和分摊7 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是( )。（A）重大的行业发展情况（B）对内部控制重要性的重视程度（C）信息技术对审计程序的影响（D）重大错报风险较高的审计领域8 下列有关函证时间的说法中错误的是( )。（A）注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证（B）如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表目前适当日期为截止日实施函证（C）如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负
5、债表日止发生的变动实施实质性程序（D）如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可9 ( )设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。（A）控制活动（B）控制监督（C）控制环境（D）控制检查10 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括( )。（A）审计程序与特定风险的相关性（B）计划获取的保证程度（C）评估的认定层次重大错报风险（D）审计证据适用的期间或时点二、多项选择题11 下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果（B）注册会
6、计师审计的独立体现为双向独立（C）注册会计师审计实提供的是一种有偿服务（D）政府审计比注册会计师审计更具有独立性12 下列各项中，属于鉴证业务的有( )。（A）对预测性财务信息进行审核，出具审核报告（B）验证企业资本，出具验资报告（C）审计简要财务报表，出具审计报告（D）设计内部控制制度13 注册会计师法律责任的种类有( )。（A）民事责任（B）刑事责任（C）过失（D）行政责任14 会计师事务所应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，会计师事务所应当从( )方面考虑员工是否具有的素质和专业胜任能力。（A）掌握会计师事务所质量控制政策和程序（B）掌握法律
7、法规、职业道德规范和业务准则的规定（C）具有职业判断能力（D）通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验15 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑( )。（A）函证的回收时间（B）对询证函的设计、发出及收回的控制情况（C）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性（D）被审计单位施加的限制或回函中的限制三、名词解释题16 审计失败17 独立性18 重要性19 经营审计四、简答题20 甲注册会计师审计 X 公司 2009 年度财务报表的 “固定资产”和“ 累计折旧”项目时，发现下列情况：(1)“生产用固定资产”中有固定资产-A 设备己于
8、 2009 年 1 月份停用，并转入“未使用固定资产” 。(2)公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份(59 月)提取。(3)5 月份购入设备一台，价值 65 万元，当月达到预定可使用状态，8 月份交付使用，X 公司从 9 月份起开始计提折旧。(4)公司对设备 B 采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限 10 年，预计净残值率为 5，公司确定的该设备的年折旧率为 10。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C2 【正确答案】 A3 【正确答案】 B4 【正确答
9、案】 C5 【正确答案】 B6 【正确答案】 B7 【正确答案】 C8 【正确答案】 D9 【正确答案】 C10 【正确答案】 D二、多项选择题11 【正确答案】 A,B,C12 【正确答案】 A,B,C13 【正确答案】 A,B,D14 【正确答案】 A,B,C,D15 【正确答案】 B,C,D三、名词解释题16 【正确答案】 审计失败：是指企业在财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师发表无保留意见。17 【正确答案】 独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现
10、这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。18 【正确答案】 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。19 【正确答案】 经营审计：是指对企业日常经营活动进行的审计。四、简答题20 【正确答案】 (1)注册会计师应关注 X 公司对 A 设备在 2009 年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。(2)公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。(3)X 公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。被审计单位应从 6 月份起计提折旧，注册会计师应建议 X 公司补提折旧。(4)X 公司计算的 B 设备的折旧率不正确，应该是 95，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师应建议 X 公司调整折旧。
