1、山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 9 及答案与解析一、填空题1 资产负债表审计阶段的的审计对象是( )2 审计证据的( ) 是对审计证据数量的衡量。3 审计有无多记的现象一般采用( )。4 重大错报风险与审计证据呈( )关系，检查风险与审计证据呈( )关系。5 实施控制测试的两种情形是( )和( ) 。6 实施销售的截止性测试应该把握三个日期( )、( )和( )。二、名词解释题7 普通过失8 逆查法9 或有收费10 审计报告三、简答题11 XYZ 会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A 公司是 XYZ 会计师事务所的常年审计客户，其
2、20032008 年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006 年成功上市。XYZ 会计师事务所考虑到甲注册会计师对 A 公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计 A 公司 2009 年度财务报表。由于 2009 年末，A 公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响， A 公司与 XYZ 会计师事务所加强了商业关系，由 XYZ 会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以 A 公司辩护人的角色代表 A 公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。XYZ 会计师事务所考虑到 A 公司作为重要的审计客户，连续三年从 A
3、公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的 30，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ 会计师事务所大部分员工均作为 A 公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 9 答案与解析一、填空题1 【正确答案】 资产负债表2 【正确答案】 充分性3 【正确答案】 逆查4 【正确答案】 正向，反向5 【正确答案】 评估认定层析重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，仅实施实质性程序不足以提供认定层析充分、适当的审计证据。6 【正确答案】 发票开具日期或收款日期，记账日期，发货日
4、期二、名词解释题7 【正确答案】 普通过失：指没有保持职业上应有的合理的谨慎。8 【正确答案】 逆查法是指从账簿记录、记账凭证查到发运凭证等原始单据的调查方法，目的在于查找有无多记的现象。9 【正确答案】 或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或是县特定目的为条件；除法规允许外，会计现事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。10 【正确答案】 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。三、简答题11 【正确答案】 (1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计
5、 A 公司 2009 年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。(2)XYZ 会计师事务所作为辩护人代表 A 公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。(3)XYZ 会计师事务所为 A 公司提供与财务系统相
6、关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制：财务会计系统：对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的 15，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。
