1、综合模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，适用的增值税税率为 17，为购买方代垫运杂费 2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。（A）60（B） 62（C） 70.2（D）72.22 某企业在 2010 年 10 月 8 日销售商品 100 件，增值税专用发票上注明的价款为10 000 元，增值税额为 1700 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010 年 10 月 14 日付清货款，该企业实际收款金额应为( )元。（A）1
2、1 466 （B） 11 500 （C） 11 583（D）11 6003 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款” 科目，预付货款时，借记的会计科目是( ) 。（A）应收账款（B）应收账款（C）其他应收款（D）应付账款4 长江公司 20lO 年 2 月 10 日销售商品应收大海公司的一笔账款 1200 万元，2010年 6 月 30 日计提坏账准备 150 万元，2010 年 12 月 31 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 950 万元。2010 年 12 月 31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。（A）300（B） 100（C） 250（D）05 企业已计提坏账准
3、备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是( )。（A）借记“资产减值损失” 科目，贷记“坏账准备”科目（B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应收账款”科目（C）借记 “坏账准备” 科目， 贷记“ 应收账款”科目（D）借记“坏账准备 ”科目，贷记“资产减值损失”科目6 甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。（A）借：委托加工物资 264贷：银行存款 264（B）借：委托加工物
4、资 230应交税费 34贷：银行存款 264（C）借：委托加工物资 200应交税费 64贷：银行存款 264（D）借：委托加工物资 264贷：银行存款 200应交税费 64二、多项选择题7 下列事项中，通过“ 其他应收款 ”科目核算的有( )。（A）应收的各种赔款、罚款（B）应收的出租包装物租金（C）存出保证金（D）企业代购货单位垫付包装费、运杂费8 下列各项中，应计提坏账准备的有( )。（A）应收账款（B）应收票据（C）预付账款（D）其他应收款三、业务题9 3 月 15 日，甲公司收到乙公司寄来的一张 3 个月到期的商业承兑汇票，面值为 1 755 000 元，抵付产品货款。甲公司应编制会计
5、分录：10 乙公司用银行承兑汇票抵偿前欠货款 1755 000 元，应借记“应收票据” 科目，贷记“应收账款 ”科目。6 月 15 日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额 l755 000 元存入银行。甲公司应作会计处理：11 承前题，假定甲公司于 4 月 15 日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的 A 中材料，该材料价款为 1 500 000 元，使用的增值税税率为 17，甲公司应编制会计分录：12 甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款 300 000 元，增值税额 51 000 元，以银行存款代垫运杂费 6 000 元，已办理托收手续。甲公司应编制会计分录13
6、租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金 10 000 元，已存入银行，编制会计分录14 甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000 元，赔款尚未收到，编制会计分录15 甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费 5 000 元，拟从其工资中扣回，编制会计分录16 甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金 10 000 元，编制会计分录17 某企业 2005 年发生的一笔 20 000 元的应收账款，长期无法收回，于 209 年末确认为坏账，209 年末企业编制会计分录17 2010 年 1 月 1 日，甲企业应收账款余额为 3
7、000000 元，坏账准备余额为 150000元。2010 年度，甲企业发生了如下相关业务：(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000 元，增值税税额为850000 元，货款尚未收到。(2)因某客户破产，该客户所欠货款 10000 元不能收回，确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款 8000 元并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款 4000000 元并存入银行。(答案中的金额单位用元表示)18 编制 2010 年度确认坏账损失的会计分录。19 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。20 计算 2010 年年末“ 坏账准备 ”科目余额。
8、21 编制 2010 年年末计提坏账准备的会计分录。21 A 公司 2011 年 7 月 1 日结存甲材料 100 公斤，每公斤实际成本 1000 元。本月发生如下有关业务：(1)3 日，购入甲材料 50 公斤，每公斤实际成本 1050 元，材料已验收入库。(2)5 日，发出甲材料 80 公斤。(3)7 日，购入甲材料 70 公斤，每公斤实际成本 980 元，材料已验收入库。(4)12 日，发出甲材料 130 公斤。(5)20 日，购入甲材料 80 公斤，每公斤实际成本 1100 元，材料已验收入库。(6)25 日，发出甲材料 30 公斤。(小数点后保留两位)22 假定 A 公司原材料采用实际
9、成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述 资料，计算甲材料 5 日、25 日发出材料的成本以及期末结存的成本。23 假定 A 公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用加权平均法，请根据上述 资料计算 A 公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。24 甲公司购入 C 材料一批，增值税专用发票记载的货款为 500 000 元 ，增值税税额 85000 元，另对方代垫包装费 1000 元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制会计分录25 甲公司持银行汇票 1 874 000 元购入 D 材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 1 600 000 元，增值税税额 272
10、000 元，对方代垫包装费 2 000 元，材料已验收入库。甲公司应编制会计分录26 甲公司采用托收承付结算方式购入 E 材料一批，货款 40 000 元，增值税税额 6 800 ，对方代垫包装费 5 000 元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司应编制会计分录27 甲公司采用托收承付结算方式购入 H 材料一批，材料已验收入库。 月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 30 000 元。甲公司应编制会计分录28 根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司购买 J 材料，已验收入库，向该钢厂预付 100 000 元货款的 80，计 80 000 元。已通过汇兑方式汇出。甲
11、公司应编制会计分录综合模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 该企业确认的应收账款=60(1+17)+2=722(万元)。【知识模块】 综合2 【正确答案】 B【知识模块】 综合3 【正确答案】 D【试题解析】 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应 付账款”科目核算。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 本题分录为：借：委托加工物资 230应交税费应交增值税(进项税额) 34贷：银行存款 264注意：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税
12、应该计入“委托加工物资”成本。【知识模块】 综合二、多项选择题7 【正确答案】 A，B，C【知识模块】 综合8 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 综合三、业务题9 【正确答案】 借：应收票据 l755 000贷：应收账款 l755 000【知识模块】 综合10 【正确答案】 借：银行存款 1755 000贷：应收票据 l755 000【知识模块】 综合11 【正确答案】 借：原材料 l 500 000应交税费应交增值税(进行税额) 255 000贷：应收票据 1755 000【知识模块】 综合12 【正确答案】 借：应收账款 357 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增
13、值税(销项税额)，51 000银行存款 6 000需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：借：银行存款 357 000贷：应收账款 357 000不单独设置“ 预收账款”科目的企业，预收的账款也在 “应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。【知识模块】 综合13 【正确答案】 借：银行存款 10 000贷：其他应收款存出保证金 10 000【知识模块】 综合14 【正确答案】 借：其他应收款保险公司 30 000贷：材料采购 30 000上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录
14、：借：银行存款 30 000贷：其他应收款保险公司 30 000【知识模块】 综合15 【正确答案】 (1)垫支时：借：其他应收款 5 000贷：银行存款 5000(2)扣款时：借：应付职工薪酬 5 000贷：其他应收款 5 000【知识模块】 综合16 【正确答案】 借：其他应收款存出保证金 10 000贷：银行存款 10 000【知识模块】 综合17 【正确答案】 借：资产减值损失坏账损失 20 000贷：应收账款 20 000【知识模块】 综合【知识模块】 综合18 【正确答案】 确认坏账损失：借：坏账准备 10000贷：应收账款 10000【知识模块】 综合19 【正确答案】 收到上年
15、度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销：借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000【知识模块】 综合20 【正确答案】 “ 坏账准备 ”科目的余额=(3000000+5000000+85000010000+800080004000000)5=4840000X5=242000(元)。( 注5000000D850000 是业务 (1)中发生的应收账款；4000000 是业务(4)中的应收款项收回。)【知识模块】 综合21 【正确答案】 本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000 一(15000010000+8000)=94000(
16、元)。借：资产减值损失 94000贷：坏账准备 94000【知识模块】 综合【知识模块】 综合22 【正确答案】 (1)先进先出法：甲材料 5 日发出的成本=801000=80000( 元)甲材料 25 日发出的成本=10980+201100=31800( 元)期末结存的成本=601 100=66000( 元)【知识模块】 综合23 【正确答案】 加权平均法：甲材料的加权平均单价=(1001000+501050+70980+801100)(100 50+70+80)=1030 33(元公斤)月末结存材料的实际成本=(100+50+70+80 8013030)103033=618198 (元)当
17、月发出材料的实际成本=(100X 1000+501050+70980+801100)一 618198 =2472802(元)。【知识模块】 综合24 【正确答案】 借：原材料C 材料 501 000应交税费应交增值税(进项税额)85 000贷：银行存款 586 000【知识模块】 综合25 【正确答案】 借：原材料D 材料 1 602 000应交税费应交增值税(进项税额) 272 000贷：其他货币资金银行汇票 1 874 000【知识模块】 综合26 【正确答案】 借：原材料E 材料 45 000应交税费应交增值税(进项税额) 6 800贷：银行存款 5l 800【知识模块】 综合27 【正确答案】 借：原材料H 材料 30 000贷：应付账款暂估应付账款 30 000下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 30 000贷：原材料-H 材料 30 000【知识模块】 综合28 【正确答案】 借：预付账款 80 000贷：银行存款 80 000【知识模块】 综合
