1、综合模拟试卷 3 及答案与解析一、业务题1 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 l0 元，该企业 2010 年 4 月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额 40000 元，“材料成本差异”账户月初借方余额 500 元。(2)4 月 5 日，企业发出 100 公斤甲材料委托 A 公司加工成新的物资 (注：发出材料时应计算确定其实际成本)。(3)4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 61000 元，增值税额 10370 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4 月 20
2、日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 20 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 5000 公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。2 A 公司某项库存商品 20lO 年 12 月 31 日账面余额为 l00 万元，已计提存货跌价准备 20 万元。2011 年 1 月 20 日，A 公司将上述商品对外出售，售价为 90 万元，增值税销项税额为 153 万元，收到款项存入银行。要求：编制出售商品时的会计分
3、录。2 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。生产中所需 w 材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008 年 6 月 1 日，w 材料结存 1400 千克，账面余额 385 万元，未计提存货跌价准备。甲公司 2008年 6 月份发生的有关 w 材料业务如下：(1)6 月 3 日，持银行汇票 300 万元购入 w 材料 800 千克，增值税专用发票上注明的货款为 216 万元，增值税额 3672 万元，对方代垫包装费 18 万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2)6 月 6 日，签发一张商业承兑汇票购入 w 材料 590 千克，增值税专用发票上
4、注明的货款为 163 万元，增值税额 277l 万元，对方代垫保险费 04 万元。材料已验收入库。(3)6 月 10 日，收到乙公司作为资本投入的 w 材料 5000 千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为 1415 万元，增值税进项税额为 24055 万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(4)6 月 20 日，销售 w 材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为 17l 万元，增值税额为 2907 万元，款项已由银行收妥。(5)6 月 30 日，因自然灾害毁损 W 材料 50 千克，谚批材料购入时支付的增值税
5、为 238 万元。经保险公司核定应赔偿 10 万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。(6)6 月份发出材料情况如下：生产车间领用 W 材料 2000 千克，用于生产 A 产品 20 件、B 产品 10 件，A产品每件消耗定额为 24 千克，B 产品每件消耗定额为 52 千克，材料成本在 A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用 700 千克；企业行政管理部门领用 450 千克。委托加工一批零部件，发出 w 材料 100 千克。6 月 30 口对外销售发出 w 材料 600 千克。(7)6 月 30 日，W 材料的预计可变现净值为 1000 万元。假定除上述资料外，
6、不考虑其他因素。3 编制甲公司第(1)至(4) 项业务的会计分录。4 计算甲公司 6 月份 w 材料的加权平均单位成本。5 编制甲公司第 (5)项业务的会计分录。计算甲公司 A 产品、B 产品应分配的 W 材料成本。编制甲公司第 (6)项结转发出材料成本的会计分录。6 计算甲公司 6 月 30 日 w 材料账面余额。7 计算甲公司 6 月 30 日 W 材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。8 计算甲公司 6 月 30 日 w 材料应计入资产负债表 “存货”项目的金额。(“应交税费” 科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)9 2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的
7、交易性金融资产业务如下： (1)3 月 1日，向 D 证券公司划出投资款 l000 元，款项已通过开户行转入 D 证券公司银行账户。(2)3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 (3)3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 770 元。(4)4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 810 元。(5)5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 (会计科目要求
8、写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)10 某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：(1)2010 年 1 月 1 日购入某公司债券，共支付价款 1025 万元(含债券应该发放的 2009 年下半年的利息)，另支付交易费用 4 万元。该债券面值为 1000 万元，于2009 年 1 月 1 日发行，4 年期，票面利率为 5，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息；(2)该公司于 2010 年 1 月 2 日收到该债券 2009 年下半年的利息；(3)2010 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 990 万元(不含利息)：(4)2
9、010 年 7 月 2 日，收到上半年的利息；(5)2010 1 12 月 31 日，该债券的公允价值为 980 万元(不含利息)；(6)2011 年 1 月 2 日，收到该债券 2010 年利息；(7)20111 3 月 31 日，该公司将该债券以 1015 万元价格售出，扣除手续费 5 万元后，将收款净额 l010 万元存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录(答案中金额单位用万元表示)。10 A 公司以 1000 万元取得 B 公司 30的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 3000 万元。11 如 A 公司能够对 B 公司施加重大影响，要求做出相应的会计处理
10、。12 如投资时 B 公司可辨认净资产的公允价值为 3500 万元，要求做出相应的会计处理。13 甲公司为一家上市公司，2009 年对外投资有关资料如下：(1)1 月 20 日，甲公司以银行存款购买 A 公司发行的股票 200 万股准备长期持有，实际支付价款 10000 万元，另支付相关税费 120 万元，占 A 公司有表决权股份的40，能够对 A 公司施加重大影响，投资时 A 公司可辨认净资产公允价值为30000 万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。(2)4 月 17 日，甲公司委托证券公司从二：级市场购入 B 公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款 1600 万元
11、(其中包含宣告但尚未发放的现金股利 40万元)，另支付相关交易费用 4 万元。(3)5 月 5 日，甲公司收到 B 公司发放的现金股利 40 万元并存入银行(4)6 月 30 日，甲公司持有 B 公司股票的公允价值下跌为 1480 万元(5)7 月 15 日，甲公司持有的 B 公司股票全部出售，售价为 1640 万元，款项存入银行，不考虑相关税费(6)A 公司 2009 年实现净利润 5000 万元；(7)A 公司 2009 年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积 700 万元假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示
12、)14 甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)207 年 1 月 3 日，购入乙公司股票 580 万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价 8 元，每股价格中包含已宣告但尚末发放的现金股利 025 元，另外支付相关税费 7 万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为：18 000 万元(2)207 年 3 月 16 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)20 7 年度，乙公司实现净利润 3 ooo 万元。(4)20 8 年 2 月 16 日，乙公司宣告分派 20X7年度
13、股利，每股分派现金股利020 元。(5)20 8 年 3 月 12 日，甲上市公司收到乙公司分派的 207 年度的现金股利。(6)209 年 1 月 4 日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200 万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资” 科目要求写出明细科日，答案中的金额单位用万元表示)14 甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2009 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款 117 000 元，增值税 19 890 元，另支付保险费 2 000 元，包装费 1
14、000 元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用 5 年，预计净残值为 5 000 元，假定不考虑固定资产减值因素。15 编制甲公司购入设备时的会计分录。16 分别计算甲公司 2010 年度至 2013 年度每年的折旧额。17 编制甲公司 2010 年年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。17 甲公司 2010 年 3 月份固定资产增减业务如下：(1)购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价 60 万元，预计总工作时数为 20 万小时，预计净残值为 5 万元。该设备 2010 年 4 月份工作量为 4 000 小时。(2)厂部新办
15、公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价 620 万元，预计使用年限 20 年，预计净残值 20 万元。(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价 37 万元，预计使用年限6 年，净残值 l 万元，采用年限平均法计提折旧。假定 2010 年 4 月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。18 计算甲公司 2010 年 4 月份应计提的折旧额。19 编制甲公司 2010 年 4 月份计提折旧的会计分录。19 某企业于 2009 年 9 月 5 曰对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 50 万元。在改扩建过
16、程中领用工程物资 300 万元，领用生产用原材料 585 万元。发生改扩建人员工资 80 万元，用银行存款支付其他费用 615 7 万元，该生产线于 2009 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 50 万元。2011 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额为 690 万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。20 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。21 计算改扩建后的生产线 2010 年和 2011
17、 年 每年应计提的折旧额。22 计算 2011 年 12 月 31 日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。23 计算该生产线 2012 年和 2013 年每年应计提的折旧额。23 甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：(1)207 年 1 月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用 280 万元，其中满足资本化条件的为 150 万元。207 年 7 月 1 日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。(2)该项专利权法律规定有效期为 5 年，采用直线法摊销。(3)207 年 12 月 1 日，将该项专利权
18、转让，实际取得价款 160 万元，应交营业税8 万元，款项已存入银行。24 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。25 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。26 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。27 计算甲上市公司 207 年 7 月专利权摊销金额并编制会计分录。28 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。综合模拟试卷 3 答案与解析一、业务题1 【正确答案】 (1)4 月 5 日发出时：借：委托加工物资 1000(100*10)贷：原材料 1000借：委托加工物资 125(100050040000)贷：材料成本差异 125(2)4 月 15 日从外地购入材料时：借：材料采购 610
19、00应交税费应交增值税(进项税额) 1 0370贷：银行存款 71370(3)4 月 20 日收到 4 月 15 日购入的材料时：借：原材料 59800(598010)材料成本差异 1200贷：材料采购 61000(4)4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关 会计分录：材料成本差异率=(500125+1200)(40000 1000+59800)=171发出材料应负担的材料成本差异=50000*171=855(元)借：生产成本 50000贷：原材料 50000借：生产成本 855贷：材料成本差异 855(5)月末结存材料的实际成本=(40000 1000+
20、5980050000)+(500 一125+1200 855)=496325(元)。【知识模块】 综合2 【正确答案】 借：银行存款 1053贷：主营业务收入 90应交税费应交增值税(销项税额) 153借：主营业务成本 100贷：库存商品 100借：存货跌价准备 20贷：主营业务成本 20【知识模块】 综合【知识模块】 综合3 【正确答案】 借：原材料 W 材料 2178应交税费应交增值税(进项税额) 3672贷：其他货币资金银行汇票存款 25452借：银行存款 4548贷：其他货币资金银行汇票存款 4548借：原材料 w 材料 1634应交税费应交增值税(进项税额) 2771贷：应付票据 1
21、9111借：原材料 w 材料 1415应交税费应交增值税(进项税额) 24055贷：实收资本 165555借：银行存款 200 07贷：其他业务收入 171应交税费应交增值税(销项税额) 2907【知识模块】 综合4 【正确答案】 w 材料加权平均成本=(385+217 8+1634+1415)(1400+800+590+5000) =028(万元千克)【知识模块】 综合5 【正确答案】 借：待处理财产损溢 14贷：原材料W 材料 14(02850)借：营业外支出 4其他应收款 10贷：待处理财产损溢 14(注： 是按照 2010 年最新规定修改后的会计分录)产品的定额分配率 =2000XO2
22、8-(2420+52X 10)=056A 产品的成本=2024056=2688(万元)B 产品的成本=1052O 56=291 2(万元)借：生产成本 A 产品 2688B 产品 2912制造费用 196(028700)管理费用 126(028450)贷：原材料w 材料 882借：委托加工物资 28贷：原材料 28结转销售材料的成本：借：其他业务成本 168贷：原材料w 材料 168【知识模块】 综合6 【正确答案】 W 材料账面余额 =(385+2178+1634+1415)一 1488228-168=10892 (万元)【知识模块】 综合7 【正确答案】 W 可变现净值 1000 万元，计
23、提的存货跌价准备=108921000=892(万元)借：资产减值损失 892贷：存货跌价准备 892【知识模块】 综合8 【正确答案】 W 材料计入资产负债表存货项目的金额=1000(万元)【知识模块】 综合9 【正确答案】 (1)借：其他货币资金存出投资款 1000贷：银行存款 1000(2)借：交易性金融资产成本 800投资收益 2贷：其他货币资金存出投资款 802(3)借：公允价值变动损益 30(800100*77)贷：交易性金融资产公允价值变动 30(4)借：交易性金融资产公允价值变动 40(81*100-77*100)贷：公允价值变动损益 40(5)借：银行存款 825贷：交易性金融
24、资产成本 800公允价值变 l0投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【知识模块】 综合10 【正确答案】 (1)2010 年 1 月 1 日借：交易性金融资产一成本 1000应收利息 25(1000*5*612)投资收益 4贷：银行存款 1029(2)2010 年 1 月 2 日借：银行存款 25贷：应收利息 25(3)2010 年 6 月 30 日 借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产一公允价值变动 10借：应收利息 25贷：投资收益 25(4)2010 年 7 月 2 日借：银行存款 25贷：应收利息 25(5)2010 年 12 月 31 日 借：公允价值变
25、动损益 10贷：交易性金融资产一公允价值变动 10借：应收利息 25贷：投资收益 25(6)2011 F 1 月 2 日借：银行存款 25贷：应收利息 25(7)2011 年 3 月 31 日借：应收利息 125贷：投资收益 125借：银行存款 1010交易性金融资产一公允价值变动 20贷：交易性金融资产一成本 1000应收利息 125投资收益 175借：投资收益 20贷：公允价值变动损益 20【知识模块】 综合【知识模块】 综合11 【正确答案】 如 A 公司能够对 B 公司施加重大影响，则 A 公司应进行的会计处理为：借：长期股权投资成本 1000贷：银行存款等 1000注意：商誉 100
26、 万元(1000-3000*30)体现在长期股权投资成本中，不调整长期股权投资成本。【知识模块】 综合12 【正确答案】 如投资时 B 公司可辨认净资产的公允价值为 3500 万元，则 A 公司应进行的处理为：借：长期股权投资成本 1000贷：银行存款 1000借：长期股权投资成本 50贷：营业外收入 50【知识模块】 综合13 【正确答案】 (1)借：长期股权投资一成本 12 000贷：银行存款 10 120营业外收 A 1 880(2)借：交易性金额资产成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷：其他货币资金(或银行存款) 1 604(3)借：银行存款 40贷：应收股利 40(4)借：公
27、允价值变动损益 80贷：交易性金融资产公允价值变动 80(5)借：银行存款 1640交易性金融资产公允价值变动 80贷：交易性金融资产成本 1560投资收益 160借：投资收益 80贷：公允价值变动损益 80(6)借：长期股权投资 损益调整 2000贷：投资收益 2000 (7)借：长期股权投资 其他权益变动 280贷：资本公积其他资本公积 280【知识模块】 综合14 【正确答案】 (1)借：长期股权投资成本 4 502应收股利 145贷：银行存款 4 647(2)借：银行存款 145贷：应收股利 145(3)借：长期股权投资 损益调整 750贷：投资收益 750(4)借：应收股利 116贷
28、：长期股权投资一一损益调整 116(5)借：银行存款 116贷：应收股利 116(6)借：银行存款 5 200贷：长期股权投资成本 4 502损益调整 634投资收益 64【知识模块】 综合【知识模块】 综合15 【正确答案】 购入设备的成本=117 000+2 000+1 000=120 000(元)借：固定资产 12()000应交税费应交增值税(进项税额) 19 890贷：银行存款 139 890【知识模块】 综合16 【正确答案】 双倍余额递减法年折旧率=25100=40 2010 年应计提折旧额=120 00040=48 000(元)2011 年应计提折旧额：(120 00048 00
29、0)40=28 800(元)2012 年应计提折旧额=(120 00048 00028 800)40=17 280(元)2013 年应计提折旧额=(120 00048 00028 80017 2805 000)2=10 460(元 )(3)2010 年年末计提折旧时的会计分录借：制造费用 48 000贷：累计折旧 48 000 【知识模块】 综合17 【正确答案】 年数总和法折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和10056折旧额=(固定资产原值一预计净残值) 折旧率已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新
30、计算确定折旧率和折旧额。【知识模块】 综合【知识模块】 综合18 【正确答案】 设备月折 1 日额=11(万元)办公楼月折旧额=25( 万元)2010 年 4 月份应计提固定资产折旧额=11+2 5=3 6(万元)【知识模块】 综合19 【正确答案】 借：制造费用 11管理费用 25贷：累计折旧 36【知识模块】 综合【知识模块】 综合20 【正确答案】 会计分录：借：在建工程 650累计折旧 200固定资产减值准备 50贷：固定资产 900借：在建工程 300贷：工程物资 300借：在建工程 585贷：原材料 585借：在建工程 80贷：应付职工薪酬 80借：在建工程 615贷：银行存款 6
31、15改扩建后在建工程账户的金额=650+300+58 5+80+61 5=1150( 万元)。借：固定资产 1150贷：在建工程 1150【知识模块】 综合21 【正确答案】 2010 年和 2011 年每年计提折 IN=(115050)10=110(万元)。【知识模块】 综合22 【正确答案】 2011 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=11501102=930(万元)，可收回金额为 690 万元，应计提减值准备 240(930690)万元。借：资产减值损失 240贷：固定资产减值准备 240【知识模块】 综合23 【正确答案】 2012 年和 2013 年每年计提折旧=(69050
32、)8=80( 万元)。【知识模块】 综合【知识模块】 综合24 【正确答案】 借：研发支出资本化支出 150费用化支出 130贷：银行存款 280【知识模块】 综合25 【正确答案】 借：管理费用 130贷：研发支出费用化支 130【知识模块】 综合26 【正确答案】 借：无形资产 150贷：研发支出资本化支出 150【知识模块】 综合27 【正确答案】 2007 年 7 月专利权摊销金额=150512=25(万元)借：管理费用 25贷：累计摊销 25【知识模块】 综合28 【正确答案】 借：银行存款 160累计摊销 125贷：无形资产 150应交税费应交营业税 8营业外收入 145【知识模块】 综合
