1、综合模拟试卷 4 及答案与解析一、业务题0 甲股份有限公司 2007 年至 2013 年无形资产业务有关的资料如下：(1)2007 年 12 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为 10 年。(2)2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 142 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(3)2012 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 1298 万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。(4)2013 年 4 月 1 日。将该无形资产对外出售，取得价款 130 万元并收存银行
2、(不考虑相关税费)。1 编制购入该无形资产的会计分录。2 计算 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面狰值。3 编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产计提减值准备的会计分录。4 计算 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值。5 编制 2012 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录。6 计算 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值。7 计算该无形资产出售形成的净损益。8 编制该无形资产出售的会计分录。9 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2007 年 3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部
3、门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资12。(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3 万元。(3)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 008 万元。(4)将 50 台自产的 v 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 12 万元，市场售价为 15 万元(不含增值税)。(5)月末，分配职工工资 150 7Y己，其中直接生产产品人员工资 105 万元，车间管理人员工资 15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资10 万元。(6)以银行存款缴纳职工医
4、疗保险费 5 万元。(7)按规定计算代收代交职工个人所得税 08 万元。(8)以现金支付职工李某生活困难补助 01 万元。(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 08 万元。要求：编制甲上市公司 2007 年 3 月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万：元表示。)9 某企业 2008 年发生的长期借款和仓库建造业务如下：(1)2008F1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 80073 元，期限 3 年，合同年利率 6(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。(2)2
5、008N： 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 50073 元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。(3)2008 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。10 编制取得长期借款的会计分录。11 编制 2008 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。12 计算仓库完工交付使用时的入账价值。编制结转仓库成本的会计分录。13 计算仓库 2009 年应计提的折旧
6、额。编制计提仓库 2009 年折旧额的会计分录。14 编制 2009 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)15 甲上市公司 2007 年至 2008 年发生与其股票有关的业务如下：(1)2007 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 40 000万股，每股面值 l 元，每股发行价格 5 元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。(2)2007 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积 4 000万元转增股本。(3)2008 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款
7、回购本公司股票 100 万股，每股回购价格为 3 元。(4)2008 年 6 月 26 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票 100 万股注销。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)15 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2011 年 3 月 1 日，向乙公司销售某商品 1000 件，每件标价 2200：己，实际售价 2000 元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，n/30, ，假定计算现金折扣时不考虑增值税。16 编
8、制甲公司销售商品时的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专 栏)。17 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。乙公司在 3 月 8 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在 3 月 19 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在 3 月 29 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。17 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2011 年 3 月 1 日，w 商品账面余额为 230万元。2011 年 3 月发生的有关采购与销售业务如下：(1)3 月 3 日，从 A 公司采购 w 商
9、品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 80 万元，增值税为 1367j“元。w 商品已验收入库，款项尚未支付。(2)3 月 8 日，向 B 公司销售 w 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150 万元，增值税为 255 万元，该批 W 商品实际成本为 120 万元，款项尚未收到。(3)销售给 B 公司的部分 w 商品由于存在质量问题，3 月 20 日 B 公司要求退回 3月 8 日所购 W 商品的 50。经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的 w 商品己验收入库。(
10、4)3 月 31 日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为 230 万元。18 编制甲上市公司上述(1)、(2) 、(3)项业务的会计分录。19 计算甲上市公司 2011 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额。20 计算甲上市公司 2011 年 3 月 31 日 w 商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)21 甲公司向乙公司转让其软件的使用权，一次性收取使用费 60 000 元，不提供后续服务，款项已经收回。假定不考虑相关税费，甲公司确认使用费收入的会计分录22 甲公司于 2008 年 1 月 1 日向丙公司转让
11、某专利权的使用权，协议约定转让期为5 年，每年年末收取使用费 200 000 元。2007 年该专利权计提的摊销额为 120 000元，每月计提金额为 10 000 元。假定不考虑其他因素和相关税费。23 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司 2010 年 12 月发生如下业务：(1)12 月 2 日，向乙企业赊销 A 产品 10 件，单价为 2 000 元，单位销售成本为 l 000 元，约定的付款条件为：210，n 20。(2)12 月 8 曰，乙企业收到 A 产品后，
12、发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让 5。余款乙公司于 12 月 8 日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。(3)采用视同买断代销方式委托东方企业销售 A 产品 100 件，协议价为每件 2000元，该产品每件成本为 1000 元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。(4)接受神舟公司的委托，代其销售 E 产品 1 0001f。，按售价的 10收取手续费。E 产品双方的协议价为每件 200 元，甲公司已将受托的 E 产品按每件 200 元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司
13、。(5)12 月 15 日，向戊企业销售材料一批，价款为 20000 元，该材料发出成本为16 000 元。当日收取面值为 23 400 元的银行承兑汇票一张。(6)12 月 18 日，乙企业要求退回本年 11 月 20 日购买的 10 件 A 产品。该产品销售单价为 2000 元，单位销售成本为 l 000 元，其销售收入 20 000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。(7)12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 100 000 元，款项已收存银行。要求：编制上述业务的会
14、计分录。24 某公司为宣传新产品发生广告费 80000 元，均用银行存款支付。25 某公司销售部 8 月份共发生费用 220000 元，其中：销售人员薪酬 100000 元，销售部专用办公设备折旧费 50000 元，业务费 70000 元(均用银行存款支付)。26 某公司销售一批产品，销售过程中发生运输费 5000 元、装卸费 2000 元，均用银行存款支付。综合模拟试卷 4 答案与解析一、业务题【知识模块】 综合1 【正确答案】 借：无形资产 300贷：银行存款 300【知识模块】 综合2 【正确答案】 账面净值=300-30010*11230010*4=1775(万元)【知识模块】 综合3
15、 【正确答案】 借：资产减值损失 355(1775-142)贷：无形资产减值准备 355【知识模块】 综合4 【正确答案】 该无形资产的摊销额=142(12X5+11)X 12=24(万元)2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值=1775-24=1535(万元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日无形资产的账而价值=142-24=118(万元)，无形资产的预计可收回金额为 1298 万元，按现行准则规定，无形资产减值准备不能转回。【知识模块】 综合6 【正确答案】 2013 年 1 月至 3 月，该无形资产的摊销额=118(12*4+11)3=6(
16、万元)2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值=153.5-6=1475(万元)【知识模块】 综合7 【正确答案】 该无形资产出售净损益=130-(118-6)=18(万元)【知识模块】 综合8 【正确答案】 至无形资产出售时累计摊销金额=300 10*1 12+30010*4+24+6=1525(万元)借：银行存款 130无形资产减值准备 355累计摊销 1525贷：无形资产 300营业外收入 18【知识模块】 综合9 【正确答案】 (1)借：管理费用 12贷：应付职工薪酬 12(2)借：长期待摊费用 3贷：应付职工薪酬 3(3)借：管理费用 2贷：应付职工薪酬 2借：应付职工薪酬
17、 2贷：累计折旧 2(4)借：管理费用 8775贷：应付职工薪酬 8775借：应付职工薪酬 8775贷：主营业务收入 75应交税费应交增值税(销项税额) 1275借：主营业务成本 60贷：库存商品 60(5)借：生产成本 105制造费用 15管理费用 20销售费用 10贷：应付职工薪酬 150(6)借：应付职工薪酬 5贷：银行存款 5(7)借：应付职工薪酬 08贷：应交税费一一应交个人所得税 08(8)借：应付职工薪酬 01贷：库存现金 01(9)借：应付职工薪酬 08贷：其他应收款 08【知识模块】 综合【知识模块】 综合10 【正确答案】 借：银行存款 800贷：长期借款 800【知识模块
18、】 综合11 【正确答案】 借：在建工程 48贷：应付利息 48(8006)【知识模块】 综合12 【正确答案】 仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)会计分录：借：固定资产 848贷：在建工程 848【知识模块】 综合13 【正确答案】 仓库 2009 年应计提的折旧额 =(848-8)20=42(万元)会计分录：借：管理费用 42贷：累计折旧 42【知识模块】 综合14 【正确答案】 借：财务费用 48贷：应付利息 48【知识模块】 综合15 【正确答案】 (1)借：银行存款 200 000(40 0005)贷：股本 40 000资 I 本公积一股本溢价 1 6
19、0 000(2)借：资本公积 4 000贷：股本 4 000(3)借：库存股 300贷：银行存款 300(4)借：股本 100资本公积 200贷：库存股本 300【知识模块】 综合【知识模块】 综合16 【正确答案】 甲公司销售商品时借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34【知识模块】 综合17 【正确答案】 乙公司在 3 月 8 日付款，享受 4 万元；的现金折扣(即2002 )注意：本题目中提及“ 计算现金折扣时不考虑增值税” 。借：银行存款 230财务费用 4贷：应收账款 234乙公司在 3 月 19 日付款，享受 2 万元的现金折扣 (即 200
20、l)借：银行存款 232财务费用 2贷：应收账款 234乙公司在 3 月 29 日付款，不能享受折扣，应全额付款借：银行存款 234贷：应收账款 234【知识模块】 综合【知识模块】 综合18 【正确答案】 借：库存商品 80应交税费应交增值税(进项税额) 136贷：应付账款 936借：应收账款 1755贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税(销项税额) 255借：主营业务成本 120贷：库存商品 120借：主营业务收入 75应交税费应交增值税(销项税额) 1275贷：应收账款 8775借：库存商品 60贷：主营业务成本 60【知识模块】 综合19 【正确答案】 2011 年 3 月 31
21、 日 w 商品账面余额 =230+80 一 120+60=250(万元)【知识模块】 综合20 【正确答案】 2011 年 3 月 31 日 w 商品应确认的存货跌价准备为： 250230=20(万元)借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 20【知识模块】 综合21 【正确答案】 借：银行存款 60 000贷：其他业务收入 60 000【知识模块】 综合22 【正确答案】 (1)2008 年年末确认使用费收入：借：应收账款(或银行存款) 200 000贷：其他业务收入 200 000(2)2008 年每月计提专利权摊销额；借：其他业务成本 10 000贷：累计摊销 10 000【知识模块】
22、综合23 【正确答案】 (1)12 月 2 日，向乙企业赊销 A 产品 10 件。确认收入：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税(销项税额)3 400结转成本：借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 000(2)12 月 8 日，乙企业收到 A 产品后，发现有少量残次品。确认销售折让：借：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额) 170贷：应收账款 1 170收到银行存款：借：银行存款 21 850财务费用 380贷：应收账款 22 230(3)委托东方企业销售 A 产品 100 件。确认收入：借：应收账款 234 000贷：主营业
23、务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000结转成本：借：主营业务成本 100 000贷：库存商品 100 000(4)接受神舟公司的委托。收到 E 产品：借：受托代销商品 200 000贷：受托代销商品款 200 000实际销售 E 产品：借：银行存款 234 000贷：受托代销商品 200 000应交税费应交增值税(销项税额)34 000收到神舟公司增值税发票：借：应交税费应交增值税(进项税额)34 000贷：应付账款 34 000借：受托代销商品款 200 000贷：应付账款 200 000支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 234 000贷：银行存款 214
24、 000其他业务收入 20 000(5)12 月 15 日，向戊企业销售材料一批。确认收入借：应收票据 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 400结转成本借：其他业务成本 16 000贷：原材料 16 000(6)12 月 18 日，乙企业要求退回本月 11 月 20 日购买的 10 件 A 产品。确认销售退回，冲减收入借：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 400贷：应收账款 23 400确认销售退回，冲减成本借：库存商品 10 000贷：主营业务成本 10 000(7)12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 100 000 元，款项已收存银行。借：银行存款 100 000贷：预收账款 100 000【知识模块】 综合24 【正确答案】 借：销售费用 80000贷：银行存款 80000【知识模块】 综合25 【正确答案】 借：销售费用 220000贷：应付职工薪酬 100000累计折旧 50000银行存款 70000【知识模块】 综合26 【正确答案】 会计分录如下：借：销售费用 7000贷：银行存款 7000【知识模块】 综合
