1、综合模拟试卷 5 及答案与解析一、业务题1 某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费 25000 元，均用银行存款支付。2 某企业为拓展产品销售市场发生业务招待费 50000 元，均用银行存款支付。3 某企业就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费 30000 元。4 某企业行政部 9 月份共发生费用 224000 元，其中：行政人员薪酬 150000 元，行政部专用办公设备折旧费 45000 元，报销行政人员差旅费 2 1000 元(假定报销人均未预借差旅费)，其他办公、水电费 8000 元(均用银行存款支付)。5 某企业当月按规定计算确定的应交房产税为 3000 元、应交车
2、船税为 2600 元、应交土地使用税为 4300 元。6 某企业当月生产车间发生设备大修理费用 45000 元(以银行存款支付)，行政管理部门发生设备日常修理费用 1000 元(以现金支付)，均不满足固定资产确认条件。7 某企业于 20x7 年 1 月 1 日向银行借入生产经营用短期借款 360000 元，期限 6 个月，年利率 5，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定 1月份其中 120000 元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入 400 元，假定所有利息均不符合利息资本化条件。8 某企业于 20*7 年 1 月 1 日平价发行公司债券，面值 500000000 元，
3、期限 2 年，年利率 6，到期后本息一次归还。债券发行过程中，发生手续费 2500000 元。9 企业将固定资产报废清理的净收益 8000 元转作营业外收入。10 某企业本期营业外收入总额为 1 80000 元，期末结转本年利润。11 某企业将已经发生的原材料意外灾害损失 270000 元转作营业外支出。12 某企业用银行存款支付税款滞纳金 30000 元。13 某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款 9000007 元，应交的营业税为45000 元。该非专利技术的账面余额为 1000000 元，累计摊销额为 100000 元，未计提减值准备。14 某企业本期营业外支出总额为 840000
4、 元，期末结转本年利润。14 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)2010 年度的有关资料如下：(1)本年利润总额为 480 万元，适用的企业所得税税率为 33。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 30 万元，实际发生业务招待费 50 万元，支付的税收滞纳金 10 万元，国债利息收入 10 万元。假定不存在其他纳税调整因素。(2)A 公司年初未分配利润为 80 万元。(3)按税后利润的 10和 5提取法定盈余公积和任意盈余公积。(4)向投资者宣告分配现金股利 100 万元。15 计算 A 公司 2010 年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。16 编制 A 公司提取法定盈余公积和任意盈
5、余公积的会计分录。17 编制 A 公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。18 计算 A 公司 2010 年的未分配利润。(应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)18 2010 年 1 月 1 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，含税价为 105 000 元。2010年 7 月 1 日，B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A 公司同意 B 公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 80 000 元，增值税率为17，产品成本为 70 000 元。假定 A 公司为应收账款计提的坏账准备为 5 000 元，B 公司为存货计提了 5 000
6、 元跌价准备，产品已于 7 月 1 日运往 A 企业。19 债务人获得的债务重组收益。20 分别编制 A 公司和 B 公司与上述业务有关的会计分录。20 甲公司 2010 年 12 月发生业务如下：(1)5 日，向 A 公司销售商品 1 000 件，每件商品的标价为 80 元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予 A 公司 10的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72 000 元，增值税额为 12 240 元。商品已发出，货款已收存银行。(2)8 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000 元，增值税额为 10 200 元。甲公司为了及早收回货
7、款，在合同中规定的现金折扣条件为：210，l20，n30。(3)13 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)20 日， A 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)，并已将款项付给 A 公司。21 编制甲公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税费 ”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)22 计算甲公司 12 月份的主营业务收入。22 A 公司 2010 年 7 月 1 日结存甲材料 100
8、 千克，每千克实际成本 1000 元。本月发生如下有关业务：(1)3 日，购入甲材料 50 千克，每千克实际成本 1050 元，材料已验收入库。(2)5 日，发出甲材料 80 千克。(3)7 日，购入甲材料 70。千克，每千克实际成本 980 元，材料已验收入库。(4)12 日，发出甲材料 130 千克。(5)20 日，购入甲材料 80 千克，每千克实际成本 1100 元，材料已验收入库。(6)25 日，发出甲材料 30 千克。23 假定 A 公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料 5 日、25 日发出材料的成本以及期末结存的成本。24 假定 A 公司原
9、材料采用实际成本核算，发出材料采用加权平均法，请根据上述资料计算 A 公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。 (小数点后保留两位)25 甲公司为一家上市公司，2009 年对外投资有关资料如下： (1)1 月 20 日，甲公司以银行存款购买 A 公司发行的股票 200 万股准备长：朗持有，实际支付价款10000 万元，另支付相关税费 120 万元，占 A 公司有表决权股份的 40，能够对A 公司施加重大影响，投资时 A 公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元(各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同)。(2)4 月 17 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入 B 公司股票，并
10、将其划分为交易性金融资产。支付价款 1600 万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利 40 万元)，另支付相关交易费用 4 万元。 (3)5 月 5 日，甲收到 B 公司发放的现金股利 40：万元并存入银行。(4)6 月 30 日，甲公司持有 B 公司股票的公允价值下跌为 1480 万元。(5)7 月 15 日，甲公司持有的 B 公司股票全部出售，售价为 1640 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。要求：编制甲公司的相关会计分录。26 A 企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17，2010 年 6 月 1 日，委托B 企业代销产品 100 件，B 企业收取手续费，该批产品单价为 100
11、元，成本为 60元，B 企业按 l0投取手续费。6 月 20 日，B 企业对外销售 50%该批产品，售价5000 元，增值税为 850 元。25 日，甲企业收到 B 企业的代销清单并开据增值税专用发票。30 日收到 B 企业支付的代销款。要求：编制 A 企业的相关会计分录。27 长江股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A 材料计划单位成本为 305 元千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司 2010 年 A 材料的有关材料如下：(1)4 月 30 日，从外地购入材料 1000 千克，增值税专用发票上注明的价款
12、为300000 元，增值税额为 51000 元。另发生运费 1500 元，装卸费 340 元(为简化核算，不考虑与运费有关的增值税扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。(2)5 月 10 日，所购 A 材料到达企业，验收入库的实际数量为 980 千克，短缺的20 千克系定额内合理损耗。(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述 A 材料一直积压在库。A 材料 6 月30 日和 12 月 31 目的可变现净值分别为 295000 元和 299000 元。要求： (1)计算 A 材料实际采购成本和材料成本差异；(2)编制 A 物资采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录(“ 应
13、交税费”科目要求写出明细科目)。综合模拟试卷 5 答案与解析一、业务题1 【正确答案】 会计分录如下：借：管理费用 25000贷：银行存款 25000【知识模块】 综合2 【正确答案】 会计分录如下：借：管理费用 50000贷：银行存款 50000【知识模块】 综合3 【正确答案】 会计分录如下：借：管理费用 30000贷：库存现金 30000【知识模块】 综合4 【正确答案】 会计分录如下：借：管理费用 224000贷：应付职工薪酬 150000累计折旧 45000库存现金 21000银行存款 8000【知识模块】 综合5 【正确答案】 会计分录如下：借：管理费用 9900贷：应交税费应交房
14、产税 3000应交车船税 2600应交土地使用税 4300【知识模块】 综合6 【正确答案】 会计分录如下：借：管理费用 46000贷：银行存款 45 000库存现金 1 000【知识模块】 综合7 【正确答案】 1 月份相关利息的会计处理如下：1 月末，预提当月份应计利息：360000x512=l 500( 元 )借：财务费用 1500贷：应付利息 1500同时，当月取得的利息收入 400 元应作为冲减财务费用处理。借：银行存款 400贷：财务费用 400【知识模块】 综合8 【正确答案】 有关手续费的会计分录如下：借：财务费用 2500000贷：银行存款 2500000【知识模块】 综合9
15、 【正确答案】 会计分录如下：借：固定资产清理 8000贷：营业外收入 8000【知识模块】 综合10 【正确答案】 会计分录如下：借：营业外收入 180000贷：本年利润 180000【知识模块】 综合11 【正确答案】 会计分录如下：借：营业外支出 270000贷：待处理财产损溢 270000【知识模块】 综合12 【正确答案】 会计分录如下：借：营业外支出 30000贷：银行存款 30000【知识模块】 综合13 【正确答案】 会计分录如下：借：银行存款 900000累计摊销 100000营业外支出 45000贷：无形资产 1000000应交税费应交营业税 45000【知识模块】 综合1
16、4 【正确答案】 会计分录如下：借：本年利润 840000贷：营业外支出 840000【知识模块】 综合【知识模块】 综合15 【正确答案】 A 公司的所得税=【480+(5030)+1010】*33%=165( 万元)借：所得税费用 165 贷：应交税费应交所得税 165借：本年利润 165贷：所得税费用 165借：本年利润 315(480 一 165)贷：利润分配未分配利润 315【知识模块】 综合16 【正确答案】 A 公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积 315提取任意盈余公积 l 575贷：盈余公积法定盈余公积 315任意盈余公积 1575【知识模块】
17、综合17 【正确答案】 A 公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配应付现金股利 100贷：应付股利 100【知识模块】 综合18 【正确答案】 年末未分配利润=80+315315 一 1575 一 100=24775(万元)。【知识模块】 综合【知识模块】 综合19 【正确答案】 债务人重组债务的账面价值=105 000(元)视同销售应交的增值税=80 000*17%=13 600(元)债务人获得的债务重组收益=105 00080 00013 600=11 400(元)【知识模块】 综合20 【正确答案】 会计分录：债务人 B 公司：借：应付账款 105 000贷：主营业务收入 80 000
18、应交税费应交增值税(销项税额：)13 600营业外收入债务重组利得 1 1 400借：主营业务成本 70 000贷：库存商品 70000债权人 A 公司：借：库存商品 80 000应交税费应交增值税(进项税额：) 13 600 坏账准备 5 000营业外支出债务重组损失 6 400贷：应收账款 105 000【知识模块】 综合【知识模块】 综合21 【正确答案】 会计分录借：银行存款 84 240贷：主营业务收入 72 000应交税费应交增值税(销项税额) 12 240借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200借：银行存款 69 000
19、财务费用 1 200贷：应收账款 70 200借：主营业务收入 7 200应交税费应交增值税(销项税额) 1 224贷：银行存款 8 424【知识模块】 综合22 【正确答案】 甲公司 12 月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。【知识模块】 综合【知识模块】 综合23 【正确答案】 先进先出法下：甲材料 5 日发出的成本=80*1000=80000(元)甲材料 25 日发出的成本=10*980+20*1100=31800(元)期末结存的成本=60x 1 100=66000(元)【知识模块】 综合24 【正确答案】 加权平均法下：甲材料的加权平均单价
20、=(100x1000+50x1050+70x980+80*1100)(100+50+70+80)=1030 33(元千克)月末结存材料的实际成本=(100+50+70+80 8013030)103033=618198 (元)当月发出材料的实际成本=(100x1000+50x1050+70980+801100)一618198=247280 2(元)【知识模块】 综合25 【正确答案】 (1)借：长期股权投资 12 000贷：银行存款 10 120营业外收入 1 880(2)借：交易性金额资产成本 l 560应收股利 40投资收益 4贷：其他货币资金或银行存款 1 604(3)借：银行存款 40贷
21、：应收股利 40(4)借：公允价值变动损益 80贷：交易性金融资产公允价值变动 80(5)借：银行存款 1640交易性金融资产允价值变动 80贷：交易性金融资产成本 1560收资收益 160借：投资收益 80贷：允价值变动损益 80【知识模块】 综合26 【正确答案】 (1)6 月 1 日，将产品委托给 B 单位借：发出商品 6000贷：库存商品 6000(2)6 月 25 日收到清单借：应收账款B 企业 5850贷：主营业务收入 5000应交税费应交增值税(销项税额)850(3)结转成本借：主营业务成本 3000贷：发出商品 3000(4)计算代销费借：销售费用代销手续费 500贷：应收账款
22、_B 企 500(5)收到代销款时：借：银行存款 5350贷：应收账款B 企业 5350【知识模块】 综合27 【正确答案】 (1)A 材料实际采购成本 =300000+1500+340=301840(元)A 材料成本差异=301840-305x980=2940(元)(2)采购付款时：借：物资采购 301840应交税费应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款 352840验收入库时：借：原材料 298900贷：物资采购 298900借：材料成本差异 2940贷：物资采购 2940中期期末计提存货跌价准备时：借：资产减值损失 6840贷：存货跌价准备 6840年末计提存货跌价准备时：借：存货跌价准备 4000贷：资产减值损失 4000【知识模块】 综合
