1、全国自考中国税制（流转税制）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 按照我国税法规定，对应征增值税和消费税的货物和物品，在进口时征收这两种税收的目的是( )（A）调整商品结构（B）增加财政收入（C）平衡国内外商品的税负（D）保护本国资源2 我国境内的单位和个人发生下列行为，视同销售( )（A）将进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目（B）将进口、购进货物用于集体福利或个人消费（C）将进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人的，包括商业样品在内（D）将进口或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个人经营者3 当月，某厂商将同一种商品分别以 20 元、22 元、10 元(税务部门
2、认定 10 元为偏低价格)的单价销售给批发商甲、乙、丙各 100 件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为( )（A）4300（B） 6000（C） 6300（D）66004 我国新税制改革，建立了一个以_为核心的流转税体制。( )（A）规范化增值税（B）消费税（C）营业税（D）关税5 关税属于( )（A）流转税类（B）所得税类（C）财产税类（D）资源税类6 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。( )（A）20%（B） 10%（C） 15%（D）25%7 下列税种中，实行交叉征收的是( )（A）增值税和消费税（B）消费税与营业税（C）营业税和关税（D）消费
3、税与关税8 对应征消费税和增值税的货物，在进口时除了征关税以外，还要征收( )（A）消费税（B）增值税（C）消费税和增值税（D）消费税或增值税9 流转税的计税依据是( )（A）从价定率（B）从量定额（C）从价定率或从量定额（D）从价定率和从量定额10 价内税等于( )（A）成本利润之和（B）成本利润税金之和（C）成本税金之和（D）利润税金之和11 法定增值额和理论增值额出现不一致，主要是因为对如下哪种价款的处理方式不同( )（A）外购固定资产价款（B）外购材料（C）外购燃料（D）外购流动资产12 增值税的前身是( )（A）关税（B）营业税（C）消费税（D）烟叶税13 国际上所谓的多环节阶梯式的
4、流转税是指( )（A）道道按增值额征税（B）道道按全值征税（C）一次课征，按全值增税（D）一次课征，按增值征税14 我国增值税的征税对象是( )（A）增值额（B）法定增值额（C）理论增值额（D）销售额15 从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )（A）v+m（B） v（C） m（D）c+v+m16 国际上最早实行增值税的国家是( )（A）法国（B）美国（C）德国（D）日本17 我国实行的增值税是( )（A）生产型增值税（B）消费型增值税（C）收入型增值税（D）经济型增值税18 下列增值税中，可以彻底消除阶梯式流转税重复征税带来的弊端，可能将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度的是(
5、 )（A）消费型增值税（B）财政型增值税（C）收入型增值税（D）生产型增值税19 我国增值税的征税方法是( )（A）扣额法（B）扣税法（C）累进税率（D）直接计算法20 下列经营行为，属增值税征税范围的是( )（A）某社会团体下属企业销售货物（B）某生产企业对外出租设备（C）某生产企业附设饭店对外经营（D）某个人向受雇企业提供应税劳务21 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )（A）年不含税销售额 190 万元以上的从事货物批发的纳税人（B）年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人（C）年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
6、（D）年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人二、多项选择题22 下列应当征收增值税的有( )（A）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（B）商店销售空调并负责安装（C）汽车修理厂修车并提供洗车服务（D）医院提供治疗并销售药品（E）建筑公司建造办公用房23 消费税的纳税义务发生时间的确切表述正确的是（A）纳税人自产自用应税消费品的为移送使用的当天（B）纳税人委托银行收款方式的为提货的当天（C）纳税人进口应税消费品的为报关进口的当天（D）纳税人采取分期付款方式的为提货的当天（E）纳税人委托加工应税消费品的为委托方提货的当天24 我国现行流转税设置的主要税种是( )（A
7、）增值税（B）消费税（C）烟叶税（D）营业税（E）关税25 既要征收增值税同时又要征收消费税的有( )（A）高档消费品（B）烟（C）酒（D）奢侈品（E）不可再生和替代的能源产品26 下列应该征收营业税的有( )（A）工业生产（B）商品流通领域（C）文化体育（D）金融保险（E）不动产27 以下项目需要征收增值税的是( )（A）商品批发（B）商品零售（C）典当业中的死当物品销售（D）修理修配（E）销售水、电、气业务28 营业税是( )（A）道道征税（B）按全值征税（C）是多环节阶梯式的流转税（D）它是增值税的前身（E）它是消费税的前身29 我国增值税的三个档次是( )（A）基本税率（B）低税率（C
8、）零税率（D）累进税率（E）比例税率30 增值税与阶梯式商品税相比，所具有的突出优点有( )（A）适应性强（B）有利于生产经营结构合理化（C）不利于扩大国际贸易往来（D）有利于国家稳定的取得财政收入（E）有利于鼓励出口31 下列行为，应征增值税的是( )（A）典当业的死当物品销售（B）银行销售金银的业务（C）邮政部门销售的集邮商品（D）银行开办的融资租赁业务（E）自来水公司销售自来水业务32 增值税纳税人的下列行为中视同销售的是( )（A）代销货物（B）将自产的货物用于职工福利（C）将自产货物无偿赠送他人（D）购进货物分配给股东（E）将自产的货物分配给股东33 依据增值税的有关规定，不能认定为
9、增值税般纳税人的有( )（A）个体经营者以外的其他个人（B）不经常发生应税行为的企业（C）从事货物生产业务的企业（D）从事货物零售业务的企业（E）非企业性单位三、名词解释34 流转税制35 商品流转额36 非商品流转额四、简答题37 说明增值税的作用。五、计算题38 甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2000 年 7 月份主要经营业务如下：(1)本月初购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 300000 元、增值税款51000 元；当即将该批材料全部发往设在某县城的乙企业委托其加工一批香水精，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得的增值税专用发票上注明不
10、含税加工费 15000 元；乙企业无同类香水精销售价格。甲公司本月收回后直接销售，取得不含税销售额 400000 元。(2)当月销售自产化妆品，取得不含税销售额 800000 元。已知：化妆品消费税税率 30。要求：(1)计算乙企业代收代缴的消费税额；(2)计算甲公司当月销售环节应纳的消费税额。39 某汽车运输公司 2000 年 4 月取得货运收入 300000 元，托运装卸收入 80000 元。另取得货物堆存收入 15000 元；租借固定资产(货运汽车)租金收入 30000 元。下设的歌厅当月门票收入 50000 元。已知：上述各项收入均单独核算；交通运输业营业税税率 3，服务业营业税税率
11、5，娱乐业适用税率 15。要求：计算该汽车运输公司当月应纳的营业税额。40 某商场为增值税一般纳税人，于 2001 年 10 月进口货物一批，该批货物在国外的买价 40 万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 20 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额 80 万元。要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进 15关税税率 15，增值税税率 17)。41 某企业为增值税一般纳税人，2007 年 8 月该企业外购货物支付增值税进项税额6 万元，并收到对方开
12、具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额 100 万元。已知销售的货物适用 17的增值税税率，计算该企业 8 月份的增值税应纳税额。42 利华汽车公司(以下简称利华公司)为增值税一般纳税人，2007 年 6 月增值税进项税额余额为零，7 月，该公司发生以下经济业务：(1)3 日，外购用于生产 A 牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 18 万元。(2)10 日，外购一台机械设备，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3 万元。(3)15 日，外购用于生产 A 牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的
13、非防伪税控专用发票上注明的增值税税额是 51 万元，供货方于 7 月 10 将货发出，但是利华公司 7 月 31 号仍未收到该批配件。(4)9 日，采取直接收款方式向 H 汽车销售公司销售 A 牌汽车一批：已收到全部价款(含增值税 )700 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货，7 月 31 日购车方尚未将该批小汽车提走。(5)23 日，采取托收承付方式向 M 汽车销售公司销售 A 牌汽车一批，价款(不含增值税)300 万元，华山公司已经将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。7 月 31 日利华公司尚未收到该批车款。请计算利华汽车公司 7 月应纳增值税税额。43
14、 一企业为小规模纳税人，2007 年 8 月发生如下业务：购进原料一批，支付货款5 万元，增值税税款 085 万元；销售产品一批，取得收入(含增值税)9 万元，请计算该企业 8 月份增值税应纳税额。44 一自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月的经营业务如下：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款是 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。(2)内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。(3)出口货物的销售额折合人民币 200 万元。已知 2 月末留抵税款 3 万元，出口货物的征税率为 17，退税率为 13，计算该企业
15、 3 月份应免、抵、退税额是多少。45 某公司为增值税一般纳税人，2006 年 9 月该公司发生以下经济业务：(1)外购原材料一批，货款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 30 万元，另支付运费 10 万元，运输单位已开具运输凭证证。(2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 2 万元，货款已付并验收入库。(3)1 销售产品一批，取得产品销售收入(含增值税)2500 万元。该公司月初进项税余额为 6 万元。计算该公司 9 月份应缴纳的增值税税额。46 一化妆品公司将买进的 5 万元香水精委托给 A 公司加工成化妆品，支付加工费4 万元
16、，求 A 公司应代扣代缴的消费税。(化妆品消费税税率是 30)全国自考中国税制（流转税制）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【知识模块】 流转税制2 【正确答案】 D【知识模块】 流转税制3 【正确答案】 C【试题解析】 考查在价格明显偏低时如何确定销售额。价格明显偏低时，按当月同类货物平均售价计算。销项税额=20100+22100+(20+22) 2100=6300【知识模块】 流转税制4 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制5 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制6 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制7 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制8 【正确答案】
17、 D【知识模块】 流转税制9 【正确答案】 C【知识模块】 流转税制10 【正确答案】 B【知识模块】 流转税制11 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制12 【正确答案】 B【知识模块】 流转税制13 【正确答案】 B【知识模块】 流转税制14 【正确答案】 B【知识模块】 流转税制15 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制16 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制17 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制18 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制19 【正确答案】 B【知识模块】 流转税制20 【正确答案】 A【知识模块】 流转税制21 【正确答案】 C【知识模块】 流转税制二、
18、多项选择题22 【正确答案】 B,C【知识模块】 流转税制23 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 流转税制24 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 流转税制25 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 流转税制26 【正确答案】 C,D,E【知识模块】 流转税制27 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 流转税制28 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 流转税制29 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 流转税制30 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 流转税制31 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 流转税制32 【正确答案】 A,B,C,D,E【知
19、识模块】 流转税制33 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 流转税制三、名词解释34 【正确答案】 流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品流转额。【知识模块】 流转税制35 【正确答案】 商品流转额是指商品在流转过程中所发生的货币金额。【知识模块】 流转税制36 【正确答案】 非商品流转额指一切不从事商品生产和商品交换活动单位和个人，因从事其他经营活动所取得的业务或劳务收入金额。【知识模块】 流转税制四、简答题37 【正确答案】 (1)有利于生产经营结构合理化具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性，从而有利于专业化协作生产的发展；适应各种生产组织
20、机构的建立。(2)有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品的生产实行出口退税，有利于出口的发展； 实行进口增值税，有利于维护国家利益保护国内产品的生产(3)有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入普遍：因为增值税实行道道征收； 及时：即随销售额的实现而征收； 稳定：(a)其征税对象为增值额，它不受经济结构变动的影响；(b)采用专用发票，从制度上有效地控制了税源。【知识模块】 流转税制五、计算题38 【正确答案】 (1)乙企业代收代缴的消费税额：(300000+15000)(130)x30=135000 元(2)甲公司当月销售环节应纳的消费税额=800000x30=240000 元【知识模块】 流转
21、税制39 【正确答案】 (1)货运收入适用交通运输业税目，税率为 3，应纳营业税税额=3000003=9000 元(2)装卸收入适用交通运输业税目，税率为 3，应纳营业税税额=800003=2400 元(3)货物堆存收入适用服务业税目，税率为 5，应纳营业税税额=150005=750 元(4)租借固定资产租金收入适用服务业税目，税率为 5，应纳营业税税额=300005=1500 元(5)娱乐业应纳营业税税额=5000015 =7500 元【知识模块】 流转税制40 【正确答案】 (1)关税的组成计税价格=40+20=60 万元(2)应缴纳进口关税 =6015=9 万元(3)进口环节应纳增值税的
22、组成计税价格=60+9=69 万元(4)进口环节应缴纳增值税的税额=6917 =11 73 万元(5)国内销售环节的销项税额=8017 =136 万元(6)国内销售环节应该缴纳的增值税税额=13 6-11 73=1 87 万元【知识模块】 流转税制41 【正确答案】 该企业 8 月份的增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=10017-6=11 万元【知识模块】 流转税制42 【正确答案】 7 月份应该缴纳的增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=700(1+17)17+30017-18=1347 万元【试题解析】 外购用于生产 A 牌小汽车的配件一批，但是利华公司 7 月 31 号仍未收
23、到该批配件，51 万元不应在 7 月份抵扣；采取托收承付方式销售 A 牌汽车一批，因华山公司已经将该批汽车发出并向银行办妥托收手续，应该在 7 月份缴纳增值税。【知识模块】 流转税制43 【正确答案】 该企业 8 月份增值税应纳税额=含税销售额(1+征收率) 征收率=9(1+6)6=0 51 万元【试题解析】 用简易办法计算应纳税额，按照销售额和征收率计算纳税，不抵扣进项税额。小规模纳税人税率为 6。【知识模块】 流转税制44 【正确答案】 (1)3 月份免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17-13)=8 万元(2)3 月应纳税额 =10017-(34-8)-3=-12 万元(3)出口货物免
24、抵退税额=20013 =26 万元(4)按规定，如果当期期末留掘税额当期免抵退税额时：当期期末留抵税额=当期应退税额，即该企业 3 月份应退税额=12 万元(5)当期免抵税额 =当期免抵退税额一当期应退税额，3 月份免抵税额=26-12=14 万元【知识模块】 流转税制45 【正确答案】 该公司 9 月份增值税销项税税额=含税销售额(1+税率) 税率=2500+(1+17)17=363 2 万元【试题解析】 该公司支付的运费 10 万元按照 7的折扣率计算进项税额，外购设备进项税额 2 万元不得抵扣。该公司 9 月份增值税进项税税额=30+107+6=367 万元 9 月份应该缴纳的增值税税额=当期销项税额一当期进项税额=3632-367=3265 万元【知识模块】 流转税制46 【正确答案】 组成计税价格=(5+4) (1-30)=129 万元应纳消费税税额=12930 =387 万元【知识模块】 流转税制
