1、全国自考税法（税收征收管理法）模拟试卷 2 及答案与解析一、名词解释1 税收优先权2 税务稽查二、简答题3 简述纳税担保的范围和类型。4 税收征收管理法对税收保全措施作了怎样的规定?5 依据我国税收征管法的规定，税收优先权主要有几种情况?6 简述我国税收优先权适用的情形。7 简述税务代理区别于一般民事代理的特征。8 简述税务代理的基本原则。9 简述提起税务行政诉讼应当符合的条件。三、论述题10 试述税务检查权与税务稽查权的区别。11 试论我国税收行政复议应遵循的原则。12 试述税收行政诉讼区别于其他诉讼的特点。四、填空题13 纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税歉或银行转回的税款
2、后_内解除税收保全措施。14 根据税收征收管理法规定，税收强制执行措施适用于_、_、_、_。15 税收优先权设立的依据是_。16 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经向税务机关申请获得批准后可以延期纳税。但延期缴纳税款的时间最长不得超过_。17 我国立法规定，因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴税款。该法定期限为_。18 _依法不能从事税务代理。19 税收救济制度具体包括_、_、_。20 税收行政复议的特点是_。21 申请人对税务机关作出的具体行政行为不服的，自作出行政行为之日起_内，提出行政复议申请。全国自考税法（税收征收管理法）模拟试卷 2 答案
3、与解析一、名词解释1 【正确答案】 税收优先权是一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受偿。【知识模块】 税收征收管理法2 【正确答案】 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情况所进行的稽核、检查和处理工作的总称。【知识模块】 税收征收管理法二、简答题3 【正确答案】 依据现行法律的规定纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳
4、税人提供纳税担保的。(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。此外，扣缴义务人按照税收征管法第 88 条规定需要提供纳税担保的，依法可以实施纳税担保。纳税担保人按照税收征管法第 99 条规定需要提供纳税担保的，应当按照纳税担保试行办法规定的抵押、质押方式，以其财产提供纳税担保；纳税担保人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，不再需要提供新的担保。纳税担保的类型：(1)纳税保证。(2)纳税抵押。(3)纳税质押。【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答
5、案】 (1)税收征收管理法规定：税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。(2)纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税款后 24 小时内解除税收保全措施；限期期满后仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴
6、税款。(3)纳税人在规定期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 (1)税收优先于无担保债权。即除法律另有规定以外，税务机关征收税款时，税收优先于无担保债权。(2)税收优先于发生在后的担保债权。税收征管法规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。税收征管法规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。【知识模块】
7、税收征收管理法6 【正确答案】 (1)税收优先于无担保债权；(2)税收优先于发生在后的担保债权；(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 (1)主体资格的特定性。作为代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。(2)法律约束性。税务代理不同于一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为。(3)税收法律责任的不可转嫁性。税务代理是一项民事活动，税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。(4)有偿服务性。税务代理业是智能型的科技与劳动相结合的中介服务行业，它以服务为宗旨，以社会
8、效益为目的，可以收取合理的费用。【知识模块】 税收征收管理法8 【正确答案】 (1)依法代理原则。(2)自愿有偿原则。(3)独立公正原则。(4)保守秘密原则。(5)维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 (1)原告是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织；(2)有明确的被告；(3)有具体的诉讼请求和事实根据；(4)属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。【知识模块】 税收征收管理法三、论述题10 【正确答案】 在税收执法权的大范围内区分税务稽查权与税务检查权不仅可行，而且意义重大，它关系到税务执法的力度问题，对纳税人的权利保障有着重
9、要影响。中国的税务检查权应当界定为税务部门的日常检查权，具体是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为，这是征管部门的基本工作职能和管理手段之一，其特点是针对性强，检查时间短，处理及时，一般不具备严格检查程序。而税务稽查权则是针对重大税务违法案件的查处权，由目前的税务稽查部门行使。当然，这种内部权力行使主体的区分对外意义不大，因为无论是税收征管部门还是税务稽查部门，都是以税务机关的名义代表国家行使税收执法权。但这种权力边界的界定不仅有助于理顺权力的模糊地带，更有利于相关机制的确立和完善。【知识模块】 税收征收管理法
10、11 【正确答案】 根据我国相关法律法规的规定，税收行政复议过程中应遵循以下基本原则：(1)全面审查的原则。全面审查的该原则包含两方面的内容：一是税收行政复议既对税务具体行政行为进行审查，也对特定的税务抽象行政行为进行审查。二是税收行政复议既对税务具体行政行为的合法性进行审查，也对税务具体行政行为的适当性进行审查。(2)一级复议原则。一级复议原则，是指税务征管相对人对税务机关作出的具体行政行为不服，应向其上一级税务机关申请复议，如对复议决定仍不服，则不能再向任何税务机关申请复议，而应依法向人民法院提起诉讼。(3)合法、公正、公平、及时、便民原则。该原则强调了税务机关在履行复议职责的过程中，应当
11、注意的五个方面，坚持有错必纠，以保障法律法规的正确实施。(4)不适用调解的原则。不适用调解的原则，是指税收行政复议机关在审理税务争议、进行复议时，既不能居中进行调解，也不能以调解的方式解案，而必须对其所复议的具体行政行为的合法性和适当性进行审查，并依法作出复议决定。(5)不停止执行的原则。不停止执行的原则，是指税收行政复议机关在受理复议申请，进行审查的期间，不停止税务机关作出的所被复议的、具体行政行为的执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的。 复议机关认为需要停止执行的。申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理决定停止执行的。法律规定停止执行的。【知识模块】
12、税收征收管理法12 【正确答案】 与其他诉讼相比，税收行政诉讼具有行政诉讼的一般特征：(1)税收行政诉讼的前提性。税收行政诉讼的前提性，是指税收行政诉讼因纳税人、扣缴义务人和其他当事人不服税务机关的具体税收行政行为而引起，所要解决的是征纳双方的税务争议。(2)税收行政诉讼主体的恒定性。税收行政诉讼的主体的诉讼地位是固定的，是不能互换的。税收行政诉讼一方当事人必定是征税机关，而以征税机关为一方当事人的诉讼却并不一定是税收行政诉讼，因为征税机关可以是民事诉讼的当事人。(3)税收行政诉讼内容的限定性。税收行政诉讼的内容仅限于解决税收行政争议事项，并且该争议应是法律法规明文规定可以向人民法院起诉的事项
13、。人民法院主要针对税务机关作出的具体行政行为是否侵犯征管相对人合法权益，具体的税收征管行为的是否合法等作出评价，并进而作出相应的裁决。【知识模块】 税收征收管理法四、填空题13 【正确答案】 24 小时【知识模块】 税收征收管理法14 【正确答案】 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人【知识模块】 税收征收管理法15 【正确答案】 公益性【知识模块】 税收征收管理法16 【正确答案】 3 个月【知识模块】 税收征收管理法17 【正确答案】 3 年【知识模块】 税收征收管理法18 【正确答案】 税务机关【知识模块】 税收征收管理法19 【正确答案】 税收行政复议制度、税收行政诉讼制度、税收行政赔偿制度【知识模块】 税收征收管理法20 【正确答案】 具有前置性【知识模块】 税收征收管理法21 【正确答案】 60 日【知识模块】 税收征收管理法
