1、全国自考经济类（审计学）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题1 下列不属于应收票据实质性测试的审计目标的是 ( )（A）确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当（B）确定应收票据的年末余额是否正确（C）确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循（D）确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有2 以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )（A）注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关（B）销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性” 认定错报风险（C）确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入 “发
2、生 ”认定错报风险（D）将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险3 下列各项审计程度中，与被审计单位主营业务收入完整性认定最担关的是 ( )（A）以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证（B）以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账（C）将本年各月收入与上年各月收入进行比较（D）检查收入的计量是否符合企业会计准则4 下列不属于应收账款审计目标的是 ( )（A）确定应收账款在财务报表上披露的恰当性（B）确定应收账款的存在（C）确定应收账款记录的完整性（D）确定应收账款的回收日期5 下列不属于累计折旧分析程序方法的是 ( )（A）检查折旧费用
3、的分配是否合理，与上期分配方法是否一致（B）对折旧计提的总体合理性进行复核（C）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性（D）计算累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理6 以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动与相关认定的对应关系的描述中，不恰当的是 ( )（A）验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系（B）验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏（C）验收单、请购单都需要
4、连续编号控制（D）验收单与应付账款的存在认定相关7 在采购与付款循环中，验收的货物送交仓库，仓库在收到货物时要编制入库单，则入库单主要是与_的“存在或发生” 认定有关 ( )（A）固定资产（B）商品（C）主营业务收入（D）银行存款8 下列不属于应付职工薪酬审计目标的是 ( )（A）应付职工薪酬记录是否合理（B）确定应付职工薪酬计提和支付是否合理（C）确定国家的应付职工薪酬制度是否合理（D）是否为被审计单位应履行的支付业务9 以下各项中，哪项不应计入企业的管理费用 ( )（A）管理人员职工薪酬（B）审计费（C）业务招待费（D）公益性捐赠支出10 在对存货实施抽查程序时，下列描述中，正确的是 (
5、)（A）如果盘点记录与存货实物存在差异，要求公司更正盘点记录（B）尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围（C）事先就拟抽取测试的存货项目与公司沟通，以提高存货监盘的效率（D）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性11 公司 2012 年 12 月 1 日以 2 000 万元取得乙公司 40的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7 000 万元。公司能够对乙公司施加重大影响，2012 年 12 月 31 日，公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为 1 900 万元，则公司 2012 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为 ( )（A）1
6、 000 万元（B） 0（C） 900 万元（D）500 万元12 对交易性金融资产实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师不予采纳的是 ( )（A）对期末结存的交易性金融资产，核实被审计单位持有的目的和能力（B）监盘库存交易性金融资产（C）向被审计单位核实其持有目的（D）检查交易性金融资产核算范围是否恰当13 筹资与投资都要经过授权批准，则授权审批内部控制程序的认定目标是 ( )（A）计价和分摊（B）完整性（C）权利和义务（D）存在14 注册会计师在审计银行存款时，实施的下列程序中，属于控制测试程序的是 ( )（A）检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表（B）函证银行存款余额（C
7、）取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性（D）检查银行存款收支的正确截止15 资产负债表日后对库存现金进行盘点时，下列做法中，注册会计师应当选择的是( )（A）调整至审计工作完成日的金额（B）调整至审计报告日的金额（C）调整至资产负债表日的金额（D）以盘点日实际金额为准16 下列各项是与现金业务有关的职责，其中哪项可以由同一个人负责 ( )（A）现金保管与现金总分类账的记录（B）现金的会计记录与审计监督（C）现金保管与现金日记账的记录（D）现金的支付与审批17 甲公司某银行账户的银行对账单余额为 1 585 000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：在途
8、存款 100 000 元；未提现支票 50 000 元；未入账的银行存款利息收入 3 500 元；未入账的银行代扣水电费 25 000 元。假定不考虑其他因素，A 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是_元 ( )（A）1 635 000（B） 1 595 000（C） 1 575 000（D）1 535 00018 审计范围受限且产生的影响非常重大、广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，则发表的审计意见应该是 ( )（A）否定意见（B）保留意见（C） A 或 B（D）无法表示意见19 不论是何种类型的审计报告都包括九种基本要素，其中审计报告的收件人一般是( )（A）会计师事务所
9、（B）税务机关（C）审计业务委托人（D）政府审计局20 下列不属于审计报告作用的是 ( )（A）鉴证作用（B）保护作用（C）证明作用（D）监督作用二、多项选择题21 下列各项中，由于外界压力而损害独立性的情形包括 ( )（A）与鉴证客户存在密切的经营关系（B）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围（C）在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘的威胁（D）受到有关单位或个人不恰当的干预（E）收费主要来源于某一鉴证客户22 下列各项中，属于中国注册会计师鉴证业务准则的是 ( )（A）质量控制准则（B）其他鉴证业务准则（C）审计准则（D）职业道德守则（E）审阅准则23 计
10、划审计工作是注册会计师执行审计业务必不可少的一个环节，一般说来，计划审计工作主要包括 ( )（A）初步业务活动（B）制定总体审计策略（C）制订具体审计计划（D）实施风险评估程序（E）签订审计业务约定书24 审计证据按来源可分为内部证据和外部证据，下列各项属于内部书面证据的是 ( )（A）董事会决议（B）被审计单位律师对审计询问的回函（C）管理当局声明书（D）银行对账单（E）会计记录25 下列各项描述中，恰当的有 ( )（A）在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平（B）当发现被审计单位控制运行出现偏差时，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果（C）财务报表审计是一
11、个累积和不断修正的过程（D）注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当（E）注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项26 为了确认被审计单位 2012 年是否存在虚假销售，注册会计师应当实施下列哪几项审计程序 ( )（A）对产品进行监盘（B）从销售发票追查至销售明细账（C）计算产品 2012 年 12 月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较（D）进行销售截止测试（E）对 2012 年 12 月大额销售客户进行函证27 下列各项中需要对固定资产账面价值进行调整的是 ( )（A）计提固定资产减值准备（B）对固定资产进行日常修理发生的费
12、用（C）对办公楼进行装修符合资本化的部分（D）对融资租赁租入固定资产进行安装发生的费用（E）能增加固定资产功能、面积的固定资产改扩建支出28 生产与存货循环的内部控制包括三大系统，下列属于存货内部控制职能的是 ( )（A）验收（B）销货（C）生产（D）仓储（E）购货29 审计报告是评价被审计单位财务报表合法性和公允性的重要工具。在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有( )（A）财务报表是否作出充分披露（B）管理层是否承诺财务报表不存在重大错报，包括舞弊（C）财务报表所反映信息的质量（D）管理层作出的会计估计是否合理（E）选择和运用的会计政策是
13、否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况30 K 注册会计师负责审计 ABC 公司 2012 年财务报表。下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有 ( )（A）向开户银行函证银行存款余额（B）抽查是否每月编制银行存款余额调节表（C）抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账（D）监盘库存现金，编制库存现金监盘表（E）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符三、名词解释题31 就地审计32 业务招揽四、简答题33 如何避免法律诉讼已成为我国注册会计师非常关注的问题，简述注册会计师法律责任的防范措施。34 注册会计师在审查银行存款时，可以实施的分析性程序有
14、哪些。五、论述题35 “营业成本 ”是生产与存货循环的主要账户之一，试述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。六、案例分析题35 ABC 会计师事务所的 K 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。2013 年 2 月 15 日，K 注册会计师完成审计业务，并于 5 月 15 日将审计工作底稿规整为最终审计档案。2013 年 5 月 20 日，K 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2013 年 6 月 1 日，甲公司财务舞弊案案发，K 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：36
15、 K 注册会计师在规整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由；37 在规整审计档案后，K 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由；38 ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。39 甲公司为一家食品加工企业。K 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表，确定存货为重要账户，并拟对存货实施监盘。存货监盘计划的部分内容摘录如下：(1)甲公司共有 5 个存货仓库，5 个仓库的存货盘点及监盘时间安排如下：(2)对盘点结果进行测试时，采用从存货实物选取项目追查至存货盘点记录表的方
16、法。(3)观察盘点现场，确定应纳人盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，并关注存货盘点是否存在遗漏或重复。(4)存货 b 为饮料，按箱存放，包装方式为：每箱有 10 个纸盒，每个纸盒中有 20 瓶饮料。开箱检查，确认每箱中有 10 个纸盒。(5)存货 c 为燃料煤，按堆存放。监盘时应当先测量其体积，并根据体积和比重估算存货数量。(6)存货 d 为原材料，甲公司对存货 d 的入库单连续编号。存货 d 盘点结束时，检查截至盘点日最后一张入库单并取得复印件，以用于对该存货入库实施的截止性测试。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出存货监盘计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。39
17、 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，在一次审计中发现出纳员王晓似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的 5 000 元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款账户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的 5 000 元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，王晓将 “应收账款陈宏” 账户余额扣减 5 000 元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示 5 000 元已经收到。12 天后，王晓编制了一笔会计分录，借记“银行存款 ”5 000 元、贷记 “应收账款陈宏”5 000 元，将“ 应收账款陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却
18、比银行对账单高列了 5 000 元。月底，在编制银行存款余额调节表时，王晓在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。要求：40 请阐述出纳员岗位职责；41 根据上述情况分析甲公司有关货币资金内部控制制度中存在的重要缺陷，并进一步提出改进的建议。全国自考经济类（审计学）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于控制测试；应收票据实质性程序的审计目标是确认应收票据的存在、完整性、计价和分摊、列报与披露。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不正确，核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“准确性”认定相关，但该程序所获取
19、的证据仅能保证销售数量的准确性，不能验证单价的准确性，所以获取的证据不充分。3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于营业收入发生认定；选项 c 属于实质性分析程序；选项D 属于营业收入准确性认定。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均属于应收账款的审计目标。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收期。5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于累计折旧的审计目标。6 【正确答案】 C【试题解析】 由于企业内多个部门都可以填列请购单，不便事先统一编号，选项C 不正确。7 【正确
20、答案】 B【试题解析】 验收的货物送交仓库或货物保管使用部门，仓库在收到货物时要编制入库单，入库单是仓库收到货物时编写的凭证，入库单与商品的“存在或发生”认定有关。8 【正确答案】 C【试题解析】 应付职工薪酬的审计目标包括确定期末余额是否正确，是否存在等六项内容，不包括确定国家的应付职工薪酬制度是否合理，选项 C 不包括在内。9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于营业外支出，所以不应计入管理费用中。10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 不正确，如果两者存在较大差异，应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查盘点记录是否已经进行适当调整，或者提请被审计单位重新盘点，选项 C 不
21、正确，在实施检查程序时，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目；选项 D 不正确，测试的是存货的存在认定。11 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年 12 月 1 日长期股权投资确认金额为 7 000402 800(万元)，2012 年底计提的长期股权投资减值准备2 8001900900(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于持有至到期投资的实质性程序，对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当。13 【正确答案】 D【试题解析】 借款或发行股票、投资业务都需经过授权审批，目标是确定借款和所有者权
22、益账面余额、投资账面余额在资产负债表日确实存在。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 属于审计银行存款的实质性程序，选项 A 属于控制测试程序。15 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日后进行盘点时，应将库存现金调整至资产负债表日的金额。16 【正确答案】 C【试题解析】 现金的收支、保管应当与会计记录的岗位分离；在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准，所以现金支付与审批岗位应当分离；出纳员负责现金保管与现金日记账的记录。17 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以 12月 31 日的实有数为准，即 1 585 000100 0
23、0050 0001 635 000(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。19 【正确答案】 C【试题解析】 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。20 【正确答案】 D【试题解析】 审计报告主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。二、多项选择题21 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A、E 属于经济利益威胁独立性的情形。22 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 鉴
24、证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。23 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动，制定总体审计策略，制订具体审计计划等。24 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 内部审计证据是由被审计单位内部机构或职员编制或提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。25 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当；财务报表审计是一个累积和不断修正的过程；在实施控制测试时，如果
25、发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果；注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项；在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平。26 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 监盘可以发现存货实物量是否高于账面数，以确定是否存在虚假销售；截止测试的目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间，所以截止测试也能发现虚假销售；函证的目的是为了证实交易的真实性、准确性，因此可以发现虚假销售；选项 B 属于销售收入的完整性认定；虚假销售不会影响毛利率变化，选项 C 不正确。27 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 对同定
26、资产进行日常修理发生的费用，应将其计入当期费用，因此不影响固定资产账面价值。28 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 存货内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能。29 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：(1)评价所选择和运用的会计政策；(2)评价管理层作出的会计估计是否合理；(3)评价财务报表所反映信息的质量；(4)评价财务报表的披露。30 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B、C 均属于控制测试程序。三、名词解释题31 【正确答案】 就地审计又称现场审计，是审计
27、机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。32 【正确答案】 业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。四、简答题33 【正确答案】 注册会计师法律责任的防范措施主要包括以下几方面。(1)完善我国目前现有的法律法规。协调注册会计师法公司法证券法刑法等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求。保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告，对于避免法律诉讼或在已提起的法律诉讼中保护注册会计师是非常重要的。(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心和关键。(4)审
28、慎选择被审计单位。注册会计师如欲避免法律诉讼，必须慎重地选择被审计单位。(5)深入了解被审计单位的业务。在众多诉讼中，注册会计师之所以未能发现错误，一个重要原因就是他们不了解被审计单位所在行业的情况，即被审计单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。投保充分的责任保险是会计师事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失，同时，还能够使会计师事务所受到保险公司的监督。(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。会计师事务所尽可能聘请熟悉相关法规及注册会计师法律责任的律师。34 【正确答案】 注册会计师针对银行存款实施的
29、实质性分析程序一般包括：(1)比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是否存在异常项目；(2)比较年末余额与前几个月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析重大差异的原因；(3)计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利差的入账情况；(4)计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。 五、论述题35 【正确答案】 营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关
30、；确定营业成本记录是否完整；确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；确定营业成本的内容是否正确；确定营业成本与营业收入是否配比；确定营业成本的披露是否恰当。六、案例分析题36 【正确答案】 审计工作底稿归档期限存在问题。理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后 60 天内，ABc 会计师事务所应当在 2013 年 4 月 17 日前(不含 17 日)归档审计工作底稿。37 【正确答案】 审计工作底稿规整期后的变动存在问题。理由：在规整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员以及复核的时间和人员；记录修改或增加底稿
31、的理由，修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。38 【正确答案】 ABC 计师事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。理由：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；保证审计工作底稿的完整性；便于对审计工作底稿的使用和检索；按照规定的期限保存审计工作底稿。39 【正确答案】 (1)不恰当。存货 a 可能会在不同仓库流动。应要求对存放在仓库1 和 3 的存货 a 安排同一天盘点。(2)不恰当。仅从存货实物中选样追查至存货盘点记录只能获取存货记录完整性的证据。还应从盘点记录中选取项目追查至实物，以获取有关存货存在的证据。(3)恰当。(4)不恰当。开箱检查时，还应当抽查每个纸盒中是否有 20 瓶饮料。(5)恰当。(6)恰当。40 【正确答案】 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。41 【正确答案】 付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行；应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计入员执行；出纳员不得编制记账凭证，应由会计入员来执行；出纳员不得编制银行存款余额调节表。
