1、全国自考经济类（审计学）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题1 民间审计在我国起步较晚，民间审计在我国亦称 ( )（A）社会审计（B）验资（C）账务大检查（D）查账2 通过对审计定义的理解，审计的主体是指 ( )（A）审计的授权者（B）被审计单位的经济活动（C）审计的专职机构和专职人员（D）被审计单位3 _是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 ( )（A）客观性（B）独立性（C）公正性（D）保密性4 下列有关会计师事务所和注册会计师的行为中，符合职业道德规范的是 ( )（A）会计师事务所的高级管理人员或员工担任鉴证客户的独立董事（B）对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密（C）为上市公
2、司同时提供编制财务报表和审计服务（D）以鉴证工作结果或实现特定目的为条件进行收费5 注册会计师的法律责任正在逐步扩展，下列项目中不属于注册会计师法律责任的是( )（A）刑事责（B）道德谴责（C）民事责任（D）行政责任6 下列哪项不是每次财务报表审计都应实施的必要程序 ( )（A）风险评估（B）控制测试（C）实质性程序（D）了解被审计单位及其环境7 K 注册会计师在审计 ABC 公司财务报表时，发现该公司将 2012 年度的主营业务收入列入 2013 年度的财务报表，则 2012 年度财务报表存在_认定错误 ( )（A）准确性（B）完整性（C）发生（D）存在8 注册会计师在审计过程中，得到四种审
3、计证据如下，其证明力按由强到弱顺序排列的是( )（A）出库单、银行询证函、银行对账单、销售发票（B）销售发票、银行询证函、银行对账单、出库单（C）银行对账单、银行询证函、销售发票、出库单（D）银行询证函、银行对账单、销售发票、出库单9 控制环境是内部控制的一个要素，在了解控制环境时，以下哪项是注册会计师通常会考虑的因素 ( )（A）会计信息系统（B）公司董事会对内部控制重要性的态度和认识（C）内部控制的自动化成分（D）内部控制的人工成分10 通常情况下，注册会计师在实施进一步审计程序时有多种方案可以使用，其中将控制测试与实质性程序结合使用的方案是 ( )（A）实质性方案（B）综合性方案（C）风
4、险评估程序（D）实质性程序11 对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否 ( )（A）相差不超过 30 天（B）在同一适当会计期间（C）相差不超过 15 天（D）在同一天12 单位应当定期向往来客户发送账单以核对应收账款、应收票据等往来款项。为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是 ( )（A）核对已发送账单的汇总表和销售收入记录（B）观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案（C）函证应收账款余额（D）核对应收账款的明细账和总账13 K 注册会计
5、师发现被审计单位应付账款明细账中存在确定无法支付的巨额应付账款，则 K 注册会计师应提请被审计单位管理层作的会计处理是 ( )（A）借记“坏账准备 ”，贷记“营业外收入”（B）借记 “应付账款” ，贷记“ 营业外收入”（C）借记 “坏账准备” ，贷记“ 资本公积”（D）借记“应付账款 ”，贷记“资本公积”14 注册会计师在审计制造费用时，以下各项中哪一项属于应列入成本费用的支出，应计入制造费用 ( )（A）投资支出（B）支付的罚款（C）车间管理人员的工资（D）技术改造支出15 生产与存货循环的实质性程序主要与存货和销售成本账户有关，生产与存货循环审计的总体目标是 ( )（A）确定原材料、在产品
6、、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当（B）确定存货的质量是否正常（C）检查存货的数量是否完整（D）检查存货计量中是否存在错误16 甲公司是一家上市公司，它发生的下列四种行为中，不需要办理有关资本变动法定审批手续的是 ( )（A）减少资本（B）增加资本（C）对外投资（D）转让资本17 下列四个选项中不属于其他货币资金的是 ( )（A）信用卡存款（B）信用证保证金存款（C）外埠存款（D）银行贷款18 K 注册会计师正在审计甲公司的货币资金，下列有关货币资金管理的表述中，不正确的是 ( )（A）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理
7、层或治理层批准（B）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用（C）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符（D）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表19 注册会计师在实施审计工作的基础上出具的审计报告，应直接报送 ( )（A）委托人（B）被审计单位业务主管部门（C）注册会计师协会（D）被审计单位20 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于审计范围受到限制无法实施必要审计程序和替代程序导致无法取证、无法判断”的术语，这种审计报告是( )（A）否定意见审计报告（B）无法表示意见审
8、计报告（C）保留意见审计报告（D）无保留意见审计报告二、多项选择题21 审计方法有多种分类，其中按审查书面资料的顺序划分，可将审计方法分为 ( )（A）观察法（B）逆查法（C）调节法（D）顺查法（E）盘点法22 对独立性威胁的防范措施可以分为三类，其中会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括 ( )（A）建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循（B）及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化（C）制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序（D）制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施（E）会计师事务所的
9、高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性23 审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度，审计证据的可靠性受_的影响( )（A）被审计单位的业务性质（B）会计师事务所的资质（C）获取证据的环境（D）证据的来源（E）证据的性质24 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，下列项目中属于非常规交易的特征的有 ( )（A）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解（B）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制（C）数据收集和处理涉及更多的人工成分（D）复杂的计算或会计处理方法（E）管理层更多地介入会计处理25 下列属于销售费用实质性程序的是 (
10、)（A）对销售费用进行分析（B）检查广告费、宣传费等的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证（C）检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理（D）选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确（E）检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报26 注册会计师在审计固定资产减少时，主要的审计要点有 ( )（A）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定（B）检查减少固定资产的授权批准文件（C）检查固定资产减少的具体发生时间（D）检查固定资产
11、减少的账簿记录是否准确（E）检查固定资产减少的具体数额价值27 以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动及相关认定的陈述中，恰当的是 ( )（A）仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单（B）原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效（C）原材料出库单的连续编号控制与营业成本的发生认定相关（D）仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账（E）领料单通常一式三份，一份存领料部门；一份作为存储部门的依据；另一份作为会计部门记账
12、的依据28 对下列各项的会计处理涉及营业外收入会计科目的有 ( )（A）接受捐赠利得（B）债务重组利得（C）政府补助（D）非货币性资产交换利得（E）非流动资产处理利得29 下列各项目属于现金内部控制的有 ( )（A）不得以收抵支（B）支票应根据签发时间另行编号（C）他人未经授权不得接近现金（D）及时将收到的支票送存银行（E）支票的签发和保管应由同一人负责30 不论是何种类型的审计报告都应包括标题、收件人、引言段等九项基本要素，下列关于审计报告基本要素的表述中，正确的是 ( )（A）注册会计师根据已获取的充分、适当的审计证据，发表审计意见（B）审计报告应当由 1 名具有相关业务资格的注册会计师签
13、名盖章（C）注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，应标明会计师事务所所在的市、区、街道（D）审计报告的日期应在管理层签署已审计财务报表的日期之前（E）对于股份有限公司，审计报告收件人一般可用“ 股份有限公司全体股东”三、名词解释题31 盈余公积32 强调事项段四、简答题33 详细审计又称为英国式审计，请简述详细审计阶段的特点。34 简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。五、论述题35 重要性与审计风险之间呈反向关系。在不同的审计阶段，重要性和审计风险的关系会对审计程序产生哪些影响?六、案例分析题35 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公
14、司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自 2011 年至今没有发生变化。甲公司产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。K 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。资料一：K 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下。(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行” 状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“ 已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据
15、此过人应收账款和主营业务收入账簿。(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。资料二：K 注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下。(1)K 注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2012 年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。(2)K 注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从 2012
16、 年 6 月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在 K 注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截至 2012 年 12 月 31 日的专门报告，K 注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：36 针对资料一(1)至(2) 项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下表中。37 针对资料一(1)至(2) 项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入下表中。38 针对资料二(1)至(2) 项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行
17、。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入下表中。38 甲会计师事务所首次接受委托负责审计 ABC 公司 2012 年度财务报表，K 注册会计师担任审计项目合伙人。ABC 公司 2011 年以及之前多年的财务报表由乙会计师事务所负责审计。甲会计师事务所审计项目组于 2012 年 12 月 18 日进驻 ABC公司，2013 年 4 月 8 日完成计划的审计取证工作，按审计业务约定书的要求，应于 2013 年 4 月 25 日提交审计报告。ABC 公司 2012 年 12 月 31 日的资产总额为48 000 万元，该年度的利润总额为 5 000 万元，K 注册会计
18、师以资产总额的 05设定的财务报表整体重要性水平为 240 万元。K 注册会计师了解到以下几种情况。(1)ABC 公司 2012 年 9 月发生产品商标权的侵权诉讼， 2012 年 10 月法院判决ABC 公司胜诉，预计诉讼费 2 万元已全部计入 2012 年度的“管理费用”。(2)ABC 公司 2012 年 6 月发生一项赔偿诉讼案，索赔总额 600 万元，预计该事项导致经济利益流出企业的可能性为 80，ABC 公司在 2012 年度未计提预计负债，但已在 2012 年财务报表附注中进行披露。2013 年 2 月 23 日法院判决结果显示ABC 公司应该赔偿 800 万元。(3)对应收账款项
19、目进行函证时，其中对余额为 360 万元的客户 H 公司的函证未收到回函，但已设计和实施其他审计程序获取审计证据予以验证。(4)2013 年 2 月 ABC 公司并购 F 公司，使 ABC 公司的资产总额及净利润均有大幅度增长。(5)ABC 公司 201 1 年度的一批价值 320 万元的存货发生毁损， ABC 公司 2011 年和 2012 年未做任何处理。乙会计师事务所的注册会计师因此在 2011 年度出具了保留意见的审计报告。要求： 39 若不考虑重要性水平，请分别针对上述情况，指出 K 注册会计师应提出何种处理意见。若需提出调整建议，请列示审计调整分录(假定不考虑调整分录对税费、期末结
20、转损益及利润分配的影响，答案中金额单位用万元表示)。40 若 ABC 公司只存在上述第(1)、(5)两种情况，而且拒绝接受 K 注册会计师提出的处理建议，在考虑重要性水平的情况下，K 注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告。40 资料：注册会计师在对某企业的银行存款进行审计时发现，12 月 31 日银行存款日记账账面余额是 67 875 元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是 64 500元，经查对发现以下几笔未达账项：(1)12 月 29 日，银行收到销货款 8 250 元，银行已人该企业账户，收款通知尚未送达企业；(2)12 月 30 日，该企业开出转账支票一张，计 1 000 元，企
21、业已减少存款，银行尚未入账；(3)12 月 30 日，银行代付企业物业费 2 000 元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知；(4)12 月 30 日，企业收到外单位的转账支票一张，计 8 000 元，企业已收款入账，银行尚未记账。要求：41 编制银行存款余额调节表；42 请简要陈述银行存款的审计目标。全国自考经济类（审计学）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师审计又称社会审计、民间审计。2 【正确答案】 C【试题解析】 审计主体就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。3 【正确答案】 B【试题解析】 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如
22、果注册会计师与客户之间不能保持独立性，就很难取信于社会4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 不符合职业道德规范的要求，注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务、职业或话动；选项 D 属于或有收费，除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。5 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。6 【正确答案】 B【试题解析】 风险评估和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是，控制测试只有在必要时或决定测试时才实施。选项 D 属于风险评估的必要程序。7 【正确答案】 B【试题解析】 将 2012 年主营
23、业务收入列入到 2013 年度的财务报表，说明 2012年少计了一笔收入，因此 2012 年度财务报表存在完整性认定错误。8 【正确答案】 D【试题解析】 银行询证函属于注册会计师直接获得的来自外部的审计证据；银行对账单是注册会计师间接获得的来自外部的审计证据；销售发票是来自内部的在外部流转的审计证据；出库单是来自内部的在内部流转的审计证据。外部来源的审计证据要比内部来源的审计证据更可靠，直接获得的审计证据要比间接获得的审计证据可靠，外部流转的审计证据比只在内部流转的审计证据可靠。所以选项 D 正确。9 【正确答案】 B【试题解析】 控制环境包括治理职能和管理职能，治理层和管理层对内部控制及其
24、重要性的态度、认识和措施。10 【正确答案】 B【试题解析】 综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。11 【正确答案】 B【试题解析】 检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期三者是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键所在。12 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师对收款内部控制测试的方法主要包括观察、检查等审计程序。13 【正确答案】 B【试题解析】 对于无法支付的应付账款，企业应将其注销，计入到营业外收入，所以选项 B 正确。14 【正确答案】 C【试题解析】 投资支出、被没收的财务损失、支付的罚款、违约金、技术改造支出等
25、属于不应列入成本费用的支出，不计入制造费用。15 【正确答案】 A【试题解析】 生产与存货循环审计的总体目标是确定原材料、在产品、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当16 【正确答案】 C【试题解析】 对外投资不属于所有者权益变动业务，不需要办理资本变动法定审批手续。17 【正确答案】 D【试题解析】 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不正确，单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经开户银行审查批准。19 【正确答案】 A【试题解析】 在实施
26、审计工作的基础上，注册会计师需要对财务报表形成审计意见，并向委托人提交审计报告。20 【正确答案】 B【试题解析】 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。二、多项选择题21 【正确答案】 B，D【试题解析】 按审查书面资料的顺序划分，可将审计方法分为顺查法和逆查法。22 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 维护独立性的总体防范措施主要包括五个方面：(1)会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性；(2)制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独
27、立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；(3)建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；(4)及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化；(5)制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。23 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。24 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 非常规交易具有以下特征：(1)管理层更多地介入会计处理；(2)数据收集和处理涉及更多的人工成分；(3)复杂的计算或会计处理方法；(4)非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控
28、制。25 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 销售费用的实质性程序包括：对销售费用进行分析；检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；检查广告费、宣传费等的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理；选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确；检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。26 【正确答案】 A，B【试题解析】 固定资产减少的审计要点如下：检查减少固
29、定资产的授权批准文件；检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定；结合“固定资产清理 ”和 “待处理财产损溢待处理固定资产损溢 ”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。27 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C 不正确，原材料出库单的连续编号控制与营业成本的完整性认定相关。28 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 营业外收入包括非流动资产处理利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得等。29 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废
30、”戳记，支票的签发和保管不应由同一人负责，选项 BE 错误。30 【正确答案】 A，E【试题解析】 选项 B 不正确，审计报告应当由 2 名具有相关业务资格的注册会计师签名并盖章；选项 C 正确，注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城市即可；选项 D 不正确，审计报告日期不应早于管理层签署已审计财务报表的日期。三、名词解释题31 【正确答案】 盈余公积是企业按照国家有关规定，从税后利润中提取的积累资金，是具有特定用途的留存收益。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。32 【正确答案】 强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调
31、事项应当同时符合两个条件：(1)可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；(2)不影响注册会计师发表的审计意见。四、简答题33 【正确答案】 详细审计阶段的特点是：(1)注册会计师的法律地位得到了法律确认；(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；(3)审计报告的使用人主要为企业股东；(4)审计方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽的逐笔审查与稽核。34 【正确答案】 实质性程序的时间选择与控制测试的时间选择有共同点，也有很大差异。共同点在于，两类程序都面临着对期中审计证据和对以前审计获取的
32、审计证据的考虑。两者的差异在于：(1)在控制测试中，期中实施控制测试并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法更具有一种“ 常态” ；而由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡。(2)在本期控制测试中拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，已经受到了很大的限制；而对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，审计准则采取了更加慎重的态度和更严格的限制。五、论述题35 【正确答案】 注册会计师对重要性及其与审计风险的关系的考虑贯穿于注册会计师审计工作的全过程。在不同的审计阶段，重要性与审计风险的关系都会对审计程序产生影响。(1)在审计
33、计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑计划的重要性水平。在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。(2)在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进
34、而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。(3)在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。六、案例分析题36 【正确答案】 37 【正确答案】 38 【正确答案】 39 【正确答案】 该事项影响利润总额 2 万元，应建议 ABC 公司调整。审计调整分录为：借：预计负债 2贷：管理费用 2根据“期后事项”审计准则要求，该事项属于期后重大调整事项，该事项影响利润总额 800 万元，应建议 ABC 公司调整。审计调整分录为：借：营业外支出 800贷：其他
35、应付款 800K 注册会计师已收集到适当的审计证据，无须执行其他审计程序。根据“期后事项”审计准则要求，该事项属于期后重大非调整事项，应建议 ABC公司在 2012 年财务报表附注中披露。该事项影响利润总额 320 万元，应建议 ABC 公司调整，审计调整分录为：借：未分配利润 320贷：存货 32040 【正确答案】 保留意见的审计报告。因为 ABC 公司拒绝调整的(1) 和(5)两个事项中，两个事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重，影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。 41 【正确答案】 42 【正确答案】 银行存款的审计目标主要包括：确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定银行存款的余额是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
