1、全国自考（中国税制）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题1 税收首要的、基本的职能是 ( )（A）财政职能（B）经济职能（C）调节职能（D）资源配置职能2 在我国，负责全面领导和管理税收工作、组织实施各项税法的机构是 ( )（A）国家税务总局（B）国务院（C）教育部（D）商务部3 国家事先在税法中按照征税对象规定固定税率计征的税种是 ( )（A）定额税（B）配赋税（C）定率税（D）目的税4 亚当.斯密认为税收必须明确规定，不可含混不清，征税者不能恣意征收，这是税收的 ( )（A）节约原则（B）确实原则（C）便利原则（D）适度原则5 所谓税收的横向公平是指 ( )（A）凡有相同纳税能力的人应
2、缴纳相同的税额（B）凡是纳税能力不同的人应缴纳不同的税额（C）凡是经济条件一致的纳税人都应缴纳相同的税额（D）凡是经济条件不一致的纳税人在纳税时也应体现区别6 1963 年调整工商所得税，提高了个体工商业的所得税负担，实行了 ( )（A）16 级全额累进税率（B） 7 级全额累进税率（C） 8 级全额累进税率（D）14 级全额累进税率7 我国增值税在征税方法上采用的是 ( )（A）扣税法（B）扣额法（C）直接计算法（D）减法8 按我国现行增值税的规定，下列行业中不实行增值税征收的是 ( )（A）工业制造行业（B）金融保险行业（C）商业批发和零售行业（D）工业性加工行业9 下列项目中应征收增值税
3、的是 ( )（A）邮电局销售报刊、杂志（B）农业生产者出售的初级农产品（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房10 纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应（A）从高适用税率（B）从低适用税率（C）适用平均税率（D）适用增值税税11 委托加工组成计税价格公式为 ( )（A）(原材料成本- 加工费 )(1-消费税税率)（B） (原材料成本+加工费)(1- 消费税税率)（C） (原材料成本+加工费)(1+ 消费税税率)（D）(原材料成本- 加工费 )(1-消费税税率)12 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间，
4、为 ( )（A）移送使用的当天（B）移送使用的次日（C）委托方提货的当天（D）委托方提货的次日13 下列混合销售行为中，应纳营业税的是 ( )（A）钢窗厂销售钢窗并负责安装（B）从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的（C）电信局销售手机并提供网络服务（D）商场销售卤制品14 下列不属于按照关税的流动方向分类的关税是 ( )（A）进口关税（B）出口关税（C）过境关税（D）复合关税15 以下不属于优惠关税的是 ( )（A）互惠关税（B）特惠关税（C）普遍优惠制关税（D）从价关税16 下列属于以非货币形式取得的收入是 ( )（A）无形资产（B）现金（C）应收票据（D）债务的豁免17 在计
5、算应纳税所得额时，企业财务处理方法和税收法律法规的规定不一致的，应该按照 ( )（A）企业财务的处理方法（B）税收法律行政法规计算（C）自行决定（D）税务机关决定18 我国现行资源税是于哪一年颁布实施的 ( )（A）1994 年（B） 1992 年（C） 1960 年（D）1984 年19 耕地占用税是对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额征收的_税种。 ( )（A）按日（B）一次性（C）按年（D）按天20 下列采用所得税为主体的税制模式的国家是 ( )（A）英国（B）大多数发展中国家（C）法国（D）前苏联二、多项选择题21 税收的财政职能有以下几个特点 ( )（A
6、）取得财政收入的及时性（B）使用范围的广泛性（C）社会财富的调节性（D）资源配置的调节性（E）征收数额上的稳定性22 增值税的征税范围包括 ( )（A）农业生产（B）销售货物（C）进口货物（D）加工、修理修配（E）销售不动产23 税务机关的权利，包括 ( )（A）征税权（B）税法解释权（C）估税权（D）税收保全权（E）行政处罚权24 定额税率又可以分为 ( )（A）地区差别定额税率（B）居民差别定额税率（C）幅度定额税率（D）分级定额税率（E）累进定额税率25 1994 年我国税制改革的原则是 ( )（A）有利于加强宏观调控能力（B）体现效率原则（C）体现公平税负（D）简化、公平税制（E）有利
7、于促进各地区协调发展，实现共同富裕26 下列应当征收增值税的有 ( )（A）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（B）商店销售空调并负责安装（C）汽车修理厂修车并提供洗车服务（D）医院提供治疗并销售药品（E）建筑公司建造办公用房击27 下列关于营业税的扣缴义务人的规定，正确的是 ( )（A）建筑安装业实行转包的，其应纳税款以发包方为扣缴义务人（B）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴人（C）个人转让专利权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人（D）戏剧社进行演出，由他人售票，其应纳税款以售票者为扣缴义务人（E）分保险业务，以初保人为扣缴义务人28 根据我国个人所得税法规定，下列所得免征个
8、人所得税的有 ( )（A）教育储蓄存款利息（B）教育部所属高校颁发的优秀教师奖（C）单位发放的退休人员工资（D）国债和国家发行的金融债券利息（E）偶然所得的收入直接捐赠给灾区29 免征耕地占用税的非农业建设用地有 ( )（A）学校、幼儿园（B）部队军事设施用地（C）铁路线路（D）大型商业用地（E）医院用地30 根据城镇土地使用税法规规定，城镇土地使用税的征收范围，包括_内的国家所有和集体所有的土地。 ( )（A）城市（B）县城（C）建制镇（D）农村（E）工矿区三、名词解释31 直接税32 出口货物退 (免) 税33 企业分立34 分遗产税制35 费改税四、简答题36 简述纳税人与纳税担保人之间
9、的主要区别。37 如何确定纳税期限?38 简述我国现行税制的多层次调节作用。39 简述我国推进税费改革的具体措施。五、论述题40 论述新企业所得税法中企业与其关联方业务往来的类型和基本涉税原则。六、计算题41 甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2000 年 7 月份主要经营业务如下：(1)本月初购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 300000 元、增值税款 51000 元；当即将该批材料全部发往设在某县城的乙企业委托其加工一批香水精，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得的增值税专用发票上注明不含税加工费 15000 元；乙企业无同类香水精销售价格。
10、甲公司本月收回后直接销售，取得不含税销售额 400000 元。(2)当月销售自产化妆品，取得不含税销售额 800000 元。已知：化妆品消费税税率30。要求：(1)计算乙企业代收代缴的消费税额；(2)计算甲公司当月销售环节应纳的增值税额和消费税额42 环球贸易公司从日本进口彩色黾视机芝 200 台，10 月 5 日报关，海关审定的关税完税价格为 1000 元台，关税税率为 50，已知彩电的消费税税率为 10，增值税税率为 17。请计算环球贸易公司该批进口彩电的消费税应纳税额和增值税应纳税额。43 某汽车运输公司 2000 年 4 月取得货运收入 300000 元，托运装卸收入 80000 元。
11、另取得货物堆存收入 15000 元；租借固定资产 (货运汽车)租金收入 30000 元。下设的歌厅当月门票收入 50000 元。已知：上述各项收入均单独核算；交通运输业营业税税率 3，服务业营业税税率5，娱乐业适用税率 15。请计算该汽车运输公司当月应纳的营业税额。44 某中国居民 2008 年月工资为 3000 元，1 一 11 月已按规定交纳了个人所得税，12 月另有几笔收入：二是转让专利技术取得收入 50000 元；三是 1000 取得省人民政府颁发的科技成果奖 30000 元。请计算该居民 12 月份应缴纳的个人所得税。45 有个中国公民，2008 年 1 月至 12 中国境内取得工资
12、收入 30000 元 (人民币，下同)，同年还有以下几项收入：一次取得稿酬收入 2000 元；房租收入 1200 元。请计算该纳税人 2008 年度应纳的个人所得税。全国自考（中国税制）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A2 【正确答案】 B3 【正确答案】 C4 【正确答案】 B5 【正确答案】 A6 【正确答案】 D7 【正确答案】 A8 【正确答案】 B9 【正确答案】 D10 【正确答案】 A11 【正确答案】 B12 【正确答案】 A13 【正确答案】 C14 【正确答案】 D15 【正确答案】 D16 【正确答案】 A17 【正确答案】 B18 【正确答案】
13、D19 【正确答案】 B20 【正确答案】 A二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,E22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 农业生产不需缴纳增值税，销售不动产需缴纳的是契税、营业税。23 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 税务机关依法行使征收税款等权力。24 【正确答案】 A,C,D25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税制改革原则不包括体现效率原则。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 邮政部门之外的单位和个人销售集邮商品需缴税；建筑公司建造办公用房为本单位服务不征税。27 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 中华人民共和国营业税暂行条例规定，A 答案
14、应改为以总承包人为扣缴义务人，其他答案符合。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 其中 B 答案奖金发放单位不符合规定，E 答案捐赠按比例扣除。29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 耕地占用税的减免包括：耕地、军事、教育、医院和养老院。30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 农村用地不征收城镇土地使用税。三、名词解释31 【正确答案】 直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种；如所得税、财产税等。32 【正确答案】 出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。33 【正确答案】 企业分立，
15、是指被分立企业将其部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业，为其股东换取分立方的股权支付额或非股权支付额。34 【正确答案】 分遗产税制是指被继承人死亡时将遗产给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人。35 【正确答案】 所谓“ 费改税 ”是指将可以税收形式取得收入的各种 “收费”改为税收，是一种整顿“ 预算外资金 ”，规范政府收入机制的有效措施。四、简答题36 【正确答案】 (1)纳税人在税法中普遍存在，而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑等特殊时才被设置；(2)纳税人承担的纳税义务税法直接规定，而其他人只有承诺作为纳税担保人，并且纳税人不能履行纳税
16、义务时才承担纳税义务；(3)纳税人是税金的最终承担者，而纳税担保人交纳税金后，可以向纳税人追偿损失。37 【正确答案】 确定纳税期限的依据有：根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定；根据纳税人缴纳税款的多少来决定；根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行按次征税；为了防止偷漏税，在纳税行为发生前预先交纳税款。38 【正确答案】 我国现行税制的多层次调节作用可以分为 5 个层次：第一层次：是在生产和流通形成收入的过程中进行调节采用的主要税种是消费税，增值税，营业税，特点是事前调节，目的是要通过调节产品或企业的盈利水平，指导生产，流通，消费。第二层次：是在
17、利润形成阶段，对生产经营者的各种级差收入进行调节，采用的主要税种是资源税和土地使用税目均是通过调节各种级差收益，消除盈利水平的过分悬殊，给生产经营者创造平等的外部条件。第三层次：是在分配阶段，对生产经营者实现的利润进行调节，采用，的主要是企业所得税，目的是要通过所得税的征收，使各企业留利水平均衡合理，税后利润自己安排使用，实现自负盈亏，以调动其生产积极性。第四层次：是对企业税后留利进行调节，采用的主要税种是固定资产投资方向调节税，目的是要促使企业更加合理地使用资金，有利于国家控制基本建设规模，调整产业结构。第五层次：是对个人财产收入的调节，采用的主要税种是房产税，契税和个人所得税，目的是要调节
18、社会成员的财产收入水平，缩小收入差距，实现共同富裕。39 【正确答案】 清理、转型、改变、保留。即要认真清理目前全国普遍存在的大量不合理的收费项目；对一些按政企分开的要求，将不再体现政府职能的行政性收费改为经营性收费，按照经济原则，使其真正自负盈亏，并依法纳税；对具有税收性质的收费通过立法，将其正式纳入税收的轨道；对确需保留的少数收费项玑通过各种整改措施纳入正轨，并相应实行规范的管理。五、论述题40 【正确答案】 企业与其关联方业务往来的类型：包括转让财产、提供财产使用权、提供劳务、融通资金以及其他类型。基本涉税规则：应按照独立交易原则收取或支付价款。所谓独立交易原则是指没有关联关系的企业之间
19、、企业与个人或者其他组织之间，按公平成交价格和营业常规进行业务往来所遵循的原则。凡不符合独立交易原则而减少企业活期关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法指：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法以及其他符合独立交易原则的方法。企业与其关联方之间达成协议安排，按照与预期收入相配比的原则，以其关联方共同开发，受让无形资产，或共同提供、接受劳务，共同承担无形资产研发或劳务话动的风险成本，并分享由此产生的收益，其发生的成本，在计算纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。企业应该自协议安排达成之日起30 日内，将协议报送税务机关。六、计算题4
20、1 【正确答案】 (1)计算乙企业代收代缴的消费税额：代收代缴消费税额=(300000+15000)(1-30 )30=135000(元)(2)计算甲公司当月应纳的增值税额：本月销项税额=40000017+80000017=204000( 元)本月准予抵扣的进项税额=51000+1500017 =53550(元)应纳税额=204000-53550=1 50450 ( 元)计算甲公司当月应纳的消费税额：应纳税额=80000030=240000(元)42 【正确答案】 (1)计算每台应纳关税：100050=500( 元台)(2)计算应纳消费税额：实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算
21、纳税。组成计税价格=(关税完税价格+ 关税)(1-消费税税率 )-(1000+500)(110)=1667(元台)应纳消费税额=166710=166 70(元台)(3)计算应纳增值税额：纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税=1000+500+16670=166670(元台)应纳增值税额=1 6667020017 =5666780(元)43 【正确答案】 (1)货运收入适用“ 交通运输业”税目，税率 3，应纳营业税额=3000003=9000(元)(2)装卸收入适用 “交通运输业”税目；税率 3，应纳营业税额=80
22、0003=2400( 元)(3)货物堆存收入适用 “服务业”税目，税率 5，应纳营业税额=150005=750( 元)(4)租借固定资产 (货运汽车) 租金收入适用“服务业”税目，税率 5，应纳营业税额=300005=1500(元)(5)娱乐业应纳营业税额=5000015 =7500( 元)44 【正确答案】 (1)12 月份工资收入应纳税额=(3000-2000)10-25=75( 元)(2)专利技术转让收入应纳税=50000(1-20 )20=8000(元)(3)股息收入应纳税额：600020 =1200( 元)(4)三、四两项收入免纳所得税(5)该居民 12 月份应纳税额=75+8000+1200=9275(元)45 【正确答案】 (1)从中国境内取得的工资薪金收入应纳个人所得税： 1-2 月份应纳个人所得税额： 10-12 月份应纳个人所得税额：(2)稿酬收入应纳个人所得税额：(2900800)20(1-30)=168( 元) (3)取得房租收入应纳个人所得税额：(1200-800)20=80( 元) (4)该个人全年应纳个人所得税额： 130+250+168+80=628(元)
