1、全国自考（中国税制）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题1 税收是国家凭借_无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具 ( )（A）民主权力（B）政治权力（C）行政权力（D）财产权力2 随着征税对象数额的增大而提高的税率，称为 ( )（A）比例税率（B）定额税率（C）累进税率（D）累退税率3 最早出现的财政范畴是 ( )（A）税收（B）国债（C）政府转移支付（D）财政补贴4 在中国境内没有设立机构的外国企业，从中国境内分得的利润，应按_的税率计算征收所得税。 ( )（A）15%（B） 20%（C） 30%（D）33%5 税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为 ( )（A）计税依
2、据（B）税收要素（C）税源（D）税目6 我国企业所得税税法规定，纳税人在境外已纳所得税税额，在汇总纳税时准予按抵免限额扣除，计算抵免限额的原则是 ( )（A）分国不分项（B）分国分项（C）分项不分国（D）外国收入汇总计算7 企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的减去税法准予扣除项目的金额。 ( )（A）利润总额（B）生产经营所得（C）收入总额（D）营业利润8 进口货物 (不征增值税和消费税)的到岸价格经海关审查未能确定，而以该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格为基础确定完税价格的计算公式是 ( )（A）国内批发价(1+进口最低税率-20)（B）国内批发价(1+进口普通
3、税率-20)（C）国内市场价(1+进口最低税率-20)（D）国内批发价(1+进口最低税率+20)9 根据我国增值税法规定，实行从价定率办法的应税销售额中不含 ( )（A）价外费用（B）增值税（C）随同商品销售的无单独计价的包装物价格（D）随同商品销售的单独计价的包装物价格10 当月，某厂商将同一种商品分别以 20 元、22 元、10 元 (税务部门认定 10 元为偏低价格)的单价销售给批发商甲、乙、丙各 100 件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为 ( )（A）4300（B） 6000（C） 6300（D）660011 我国境内的单位和个人发生下列行为，视同销售 ( )（A）将
4、进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目（B）将进口、购进货物用于集体福利或个人消费（C）将进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人的，包括商业样品在内（D）将进口或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个人经营者12 按照我国税法规定，对应征增值税和消费税的货物和物品，在进口时征收这两种税收的目的是 ( )（A）调整商品结构（B）增加财政收入（C）平衡国内外商品的税负（D）保护本国资源13 1994 年流转税税制改革的核心是 ( )（A）调整营业税（B）统一所得税（C）规范增值税（D）增加消费税14 下列单位，属于城镇土地使用税纳税人的是 ( )（A）租用写字楼办公的内资企业（B
5、）拥有土地使用权的外国企业（C）拥有土地使用权且用于办公用地的国家机关（D）拥有土地使用权且用作经营用地的国有企业15 根据城镇土地使用税法规规定，各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过税法规定的最低税额的 ( )（A）10%（B） 20%（C） 30%（D）40%16 某公司转让一栋砖混结构的楼房。该楼房原值为 1000 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为 1800 万元，成新度折扣率为 60。在计算土地增值税时，可以
6、扣除的评估价格为 ( )（A）400 万元（B） 600 万元（C） 1080 万元（D）1800 万元17 在车船拥有人将车船出租给使用人时，则车船使用税的纳税人是 ( )（A）使用人（B）一拥有人（C）租赁双方当事人（D）租赁双方商定的当事人18 同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限由当地税务机关确定，但最长期限不得超过 ( )（A）半个月（B） 1 个月（C） 3 个月（D）半年二、多项选择题19 在我国现行税法体系中，属于税收规章的有 ( )（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 税务行政复议规则（C） 税务代理
7、试行办法（D）中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 （E）中华人民共和国税收征收管理法20 在阿道夫.瓦格纳的税收原则理论中，税务行政原则又可以具体分为 ( )（A）弹性原则（B）确实原则（C）普遍原则（D）便利原则掘（E）征税费用节约原则21 在利改税的第二步改革的具体内容中，恢复和开征_等四种地方税。 ( )（A）房产税（B）土地使用税（C）盐税（D）车船使用税（E）城市维护建设税22 下列项目免征增值税的有 ( )（A）将自产的饮料作为福利发给本厂职工（B）农民销售自烹的小麦（C）国际组织无偿援助的进口设备（D）残疾人协会直接进口供残疾人专用的轮椅（E）向社会收购的古旧图书23
8、下列属于营业税兼营行为的有 ( )（A）电脑公司转让自行开发的软件并销售电脑（B）运输企业从事运输业务并开展汽车修理修配业务（C）建材商店批发零售建材并从事装修业务（D）照相馆提供照相、洗印服务并销售照相器材等（E）建筑安装企业承包一项工程，在负责施工的同时给建设单位提供建筑安装材料24 根据我国企业所得税有关规定，计算企业应纳税所得额时，不允许计入扣除项目金额的是 ( )（A）消费税（B）增值税（C）向投资者支付的股息（D）转让固定资产的费用支出（E）营业税25 某高级工程师，在一定时期内取得下列收入，根据我国个人所得税法的规定，应缴纳个人所得税的收入有 ( )（A）业余时间从事翻译工作取得
9、 1000 元（B）单位发给个人的年终奖 10000 元（C）购买福利奖券获得奖金 100 元（D）因重大科研成果获得国家科委奖金 10000 元（E）保险赔款26 在确定资源税计税依据时，下列说法正确的有 ( )（A）对外直接销售的，以实际销售数量为课税数量（B）自产自用的，以自用量为课税数量（C）无法准确掌握销售或自用量的，以其产量为课税数量（D）以自产液体盐加工成固体盐销售的，以液体盐的销售数量为课税数量（E）原油中稠油、高凝油与稀油划分不清楚的，统一按原油稠油的数量课税27 以下行为需要交纳契税的包括 ( )（A）国有土地使用权出让（B）房屋赠与（C）农村集体土地承包经营权转移（D）房
10、屋交换（E）土地使用权转让28 车辆购置税的特点是 ( )（A）征收范围单一（B）征收环节单一（C）征税具有特定目的（D）价外征收，不转嫁税负（E）价内征收，不转嫁税负三、名词解释29 抗税30 扣税法31 企业重组32 财产税制33 车辆购置税的纳税义务人四、简答题34 简述我国纳税人的主要构成。35 简述瓦格纳的税收原则。36 简述 1958 年税制改革的主要内容。37 简述我国现行税制的多环节调节作用。五、论述题38 论述西斯蒙第的税收四原则。六、计算题39 某公司为增值税一般纳税人，2007 年 8 月初增值税进项税余额为零，8 月该公司发生以下经济业务：(1)外购用于生产家具的木材一
11、批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款 (不含增值税)为 50 万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 2 万元。(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 9 万元，已经办理验收入库手续。(3)销售家具一批，取得销售额 (含增值税)100 万元。计算该公司 8 月份应纳增值税税额。40 某汽车厂为增值税一般纳税人。2007 年 7 月，该厂生产一批汽车轮胎，其中一部分对外销售，取得含增值税销售额 60 万元，另一部分用于本厂生产小汽车，自用部分的数量与对外销售部分的数量相等，质量相同。已知汽车轮眙适用 3的消费税税
12、率。计算该厂 7 月份生产汽车轮胎应纳消费税税额。41 某市一娱乐公司 2003 年 1 月 1 日开业，经营范围有娱乐、餐饮和其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入 220 万元(2)7 月 1 日到 12 月 31 日保龄球馆收入 120 万元(3)美容美发中医按摩收入 150 万元(4)餐饮收入 600 万元 (包括销售自制的啤酒 180 吨取得的收入，税率为 250 形吨)当地政府规定娱乐业项目的营业税税率为 5。计算：(1)娱乐公司当年应缴纳的营业税(2)娱乐公司当年应缴纳的消费税(3)娱乐公司当年应缴纳的城建税42 某运输公司 2008 年成立并开业，属于小型微利企业，2008
13、 年全年取得营运收入 692 万元，取得合作方违约罚款收入 18 万元。当年各项营运成本及费用支出460 万元 (不含工资、福利等)，缴纳营业税等税金 2284 万元，该公司有职工 100人，当年列支工资总额 140 万元，当年实际发生职工工会经费 3 万元，职工福利费20 万元，职工教育费 3 万元，支付财产保险费和运输保险费共计 15 万元，因为运输事故损失 40 万元，得到保险公司赔偿 22 万元，用于职工已购商品房修理支出80 万元。该公司计算全年企业所得税是：应纳税所得额=692+18-460-2284-140-3-20-3-15-40=7384 万元，所得税为 0，请检查该计算是否
14、正确，如果不正确，指出错误，并计算出该公司应纳所得税税额。全国自考（中国税制）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 税收的本质是国家凭政治权力实现的收入。2 【正确答案】 C【试题解析】 累进税率的特点就是征税对象数量不同，对应适用税率等级不同一般数量越大，税率越高。3 【正确答案】 A【试题解析】 税收是最早出现的财政范畴，随着国家的产生而产生。4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)没有设立机构；(2) 所得所所设立构无直接联系。这两种情况均适用 20。5 【正确答案】 C6 【正确答案】 A【试题解析】 依照企业所得税法和实施条例的规定，要记住计算公式。
15、7 【正确答案】 C【试题解析】 收入总额指企业以各种来源取得的收入，不仅是生产经营所得。8 【正确答案】 D9 【正确答案】 B【试题解析】 增簿税的应税销售额应该是不合税销售额，含税收入在计算增值税前都要换算成不舍税收入10 【正确答案】 C【试题解析】 售价明显偏低且无正当理由的，按照当月同类货物平均售价计算。20100+22100+ 100=6300011 【正确答案】 D12 【正确答案】 C【试题解析】 如果进口应税消费品不征税，进口货物与国产货物税收负担不平衡。13 【正确答案】 C【试题解析】 书上原话。14 【正确答案】 D【试题解析】 拥有土地使用权且用于办公用地的国家机关
16、减免。15 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用税暂行条例第五条的规定。16 【正确答案】 C【试题解析】 评估价=重置成本价 X 成新度折扣率，即 180060=108017 【正确答案】 D【试题解析】 车船使用税可以由所有人缴，也可以由使用人代缴。18 【正确答案】 B二、多项选择题19 【正确答案】 B,C【试题解析】 在我国，税收规章具体指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“办法”、“规则”。“规定”。如税务行政复议规则、税务代理试行办法等。选项 A、D、E 属于税收法律。答案为 BC。20 【正确答案】 B,D,E21 【正确答案】 A,B,D,
17、E22 【正确答案】 B,C,D,E23 【正确答案】 B,D【试题解析】 混合销售行为强调的是一项销售行为同时涉及应税劳务和货物，其范围仅指应税劳务与货物的混合，选项 A、C、E 均属混合销售行为；兼营行为是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务。从货物的角度看，是指应税劳务与销售货物不是在一项销售行为中同时发生；从劳务的角度看，无论应税劳务与非应税劳务是否同时发生，均为兼营行为。答案为 BD。24 【正确答案】 B,C25 【正确答案】 A,B,C26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 关于资源税计税依据的确定，我国税法规定，对外直接销售的，以实际销售数量为课税数
18、量；自产自用的，以自用量为课税数量；无法准确掌握销量或自用量的，以其产量为课税数量。而纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量，故本题选项 D 错误。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清楚或不易划分的，不再区分稠油量、高凝油量，统一按原油稀油的数量课税，选项 E 错误。答案为 ABC。27 【正确答案】 A,B,D,E28 【正确答案】 A,B,C,D三、名词解释29 【正确答案】 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。30 【正确答案】 扣税法的原理，是以企业销售商品收入总额的应征税金减去法定扣除项目的已纳
19、税金，作为企业销售商品应纳增值税金。由于这种方法不直接以增值额计征增值税，所以也叫间接征税法。31 【正确答案】 企业重组，是涉及一个或一个以上企业的实质性或重大的法律或经济结构改变的交易，包括企业法律形式和地址的改变、资本结构调整、整体资产转让、整体资产置换、合并、分立等。32 【正确答案】 财产税制是对纳税人所有的财产课征的税种的总称。33 【正确答案】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。四、简答题34 【正确答案】 纳税人可以是自然人。也可以是法人，自然人是在法律上形成一个权利和义务关系主体的普通人，他们以个人身份来承担法律上的纳税义务。法人是相对于
20、自然人而言，具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。包括企业法人、机关法人、社团法人、事业单位法人。35 【正确答案】 瓦格纳的四项九端原则：(1)财政政策原则包括充分原则和弹挫原则；(2)国民经济原则包括税源选择原则和税种选择原则；(3)社会公平原则或者称社会正义原则，分为普遍原则和平等原则；(4)税务行政原则分为确实原则、便利原则和征税费用节约原则。他的原则比前人的更系统和明确。36 【正确答案】 1958 年税制改革的主要内容是试行工商统一税，由原来的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并而成。它对于工农业产品，从生产到流通实行两次课征制；1958 年还
21、改革了农业税制度，废除了原来在新解放区实行的累进税率，在全国范围统一实行分地区的差别比例税率，并继续采取稳定负担，增产不增税的政策。37 【正确答案】 从社会再生产的环节来看，现行税制已经深入到社会再生产的四个环节，各个税种互相配合，对生产、交换、分配、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导盼做法，达到宏观调节的目的；从产品流转过程来看，通过对商品流转各环节的征税，保证了国家及时，稳定均衡地取得收入，实现多方面的税收监督，对发展生产力有重要意义。五、论述题38 【正确答案】 西斯蒙第的税收原则是以亚当.斯密的税收四原则为基础，他首先赞成斯密提出的公平原则、确实原则、便利原则以及节约原则，然后
22、从经济发展的观点出发，补充了四项原则。第一，税收不可侵及资本。一切赋税必须以收入而不是以资本为对象，对前者征税，国家只是取走了个人应支付的东西；对后者征税就是毁灭了应该用于维持个人和国家生存的财富。第二，不可以总产品为课税依据。制定赋税标准是，不应该对每年的总产品和收入混淆不清，因为每年的总产量除了年收入外还包括全部流动资本。第三，税收不可侵及纳税人的最低生活费用。赋税是公民换得享受的代价，所以不应该向得不到任何享受的人征税，就是说，永远不能对纳税人维持生活所必需的那部分收入征税。第四，税收不可驱使财富流向国外。决不应该因征税而使应纳税的财富逃出国外，因此规定赋税时，对于最容易逃税的财富应该特
23、别缜密考虑，赋税决不应该触及保持这项财富所必需的那部分收入。六、计算题39 【正确答案】 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额 9 万元不得抵扣。该公司 8 月份销项税额=含税销售额(1+ 税率)税率=100(1+17)17=1453万元该公司 8 月份进项税额=5017十 27=864 万元该公司 8 月份应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=1453-864=5 89 万元40 【正确答案】 该厂自产自用的轮胎。不需要缴纳消费税。该厂 7 月份应纳消费税税额=含增值税销售额(1+增值税税率) 消费税税率=60(1+17)3=1.54 万元41 【正确答案】 (1)娱乐公司当年应缴
24、纳的营业税=(220+120+150+600)5=545 万元。(2)自制啤酒应该缴纳消费税，娱乐公司当年应缴纳的消费税=180250=45 万元(3)娱乐公司当年应缴纳的城建税=54 57+4 57=413 万元42 【正确答案】 (1)允许扣除的工会经费=1402 =28 万元，工会经费超支02 万元允许扣除的职工福利费：14014=19 6 万元，职工福利货超支 04 万元允许扣除的职工教育经费=14025=3 5 万元，职工教育经费没有超支(2)40 万元损失因得到保险赔款不能全部扣除，只能扣除得不到赔偿的 18 万元的损失，多扣损失 22 万元。(3)80 万元商品房修理支出不能扣除。(4)应纳税所得额 =73 84+02+04+22+80=2876 万元(5)应纳所得税额 =28 7620=5752 万元(小型微利企业优惠税率 20)
