1、全国自考（税法）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题1 下列哪种划分标准是各国税收分类中最基本、最重要的方式? ( )（A）以征税对象的性质（B）以不同的税种（C）以纳税的不同对象（D）以不同的税率2 我国的税率分为 ( )（A）定额税率，比例税率，累进税率（B）定额税率，比例税率，超额累进税率（C）定额税率，比例税率，全额累进税率（D）浮动税率，比例税率，累进税率3 关于税收法律关系的表述，说法错误的是 ( )（A）税收法律关系发生在国家和纳税人之间（B）税收法律关系的产生只能以税收法律事实的出现为标志（C）税收法律关系具有单方面的权利或义务性质（D）税收法律关系具有财产权利的单向转移
2、性4 根据各级政府对税收的管理权限不同划分税类，消费税属于 ( )（A）中央税（B）地方税（C）中央、地方共享税（D）附加税5 2004 年 7 月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区是 ( )（A）华北地区（B）东北地区（C）西部地区（D）华南地区6 增值税税率为 13的货物是 ( )（A）复烤烟叶（B）邮政部门发行的报刊（C）机动渔船（D）洗煤7 准予从销项税额中抵扣的进项税额项目是 ( )（A）购进固定资产的进项税额（B）非正常损失的购进货物中的进项税额（C）用于非应税项目的购进货物的进项税额（D）用于生产货物的购进原材料的进项税额8 纳税人进口货物，应当自海关填发税
3、款缴纳凭证的次日起 _ 内缴纳税款。( )（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日9 消费税的最高比例税率是 ( )（A）3（B） 5（C） 10（D）4510 一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式是 ( )（A）含增值税的销售额(1+增值税的税率)（B）含增值税的销售额(1-增值税的税率)（C）含增值税的销售额(1+消费税的税率)（D）含增值税的销售额(1 一消费税的税率)11 消费税纳税人的总机构和分支机构不在同一市县的，但 在同一省，经 _批准可由总机构汇总向总机构所在地纳税。 ( )（A）国家税务总局（B）省级国税局（C）
4、省级地税局（D）国务院12 根据营业税法律制度规定，缴纳营业税的事项是( )（A）融资租赁业务（B）个人有偿转让著作权（C）中国人民银行的贷款业务（D）科研单位有偿转让专利使用权13 甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为 2000 万元。其中，甲公司将金额为 400 万元的工程装潢业务分包给乙装潢公司。甲公司应纳营业税为 ( )（A）48 万元（B） 1360 万元（C） 80 万元（D）100 万元14 王某担任某私营企业董事长，取得年收入 27 万元，其收入属于_，应按_交纳个人所得税。 ( )（A）劳务报酬所得；20的比例税率且对一次收入畸高的实行加成征收（B）工资所得；545超
5、额累进税率（C）个体工商户生产经营所得；535的超额累进税率（D）偶然所得；20的比例税率15 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000 元；第二个月月末报社支付稿酬 15000 元。此作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为 ( )（A）1988 元（B） 2016 元（C） 2296 元（D）2408 元16 下列项目，免征个人所得税的是 ( )（A）稿酬（B）保险赔款（C）特许权使用费所得（D）偶然所得17 我国企业所得税适用的税率属于 ( )（A）比例税率（B）超额累进税率（C）定额税率（D）超率累进税率18 在计算企业所得税时，关于企业发生的与生产经
6、营活动有关的业务招待费支出的处理，说法正确的是 ( )（A）不得扣除（B）可全额扣除（C）按发生额的 60扣除（D）按发生额的 60扣除，同时不得超过当年营业收入的 519 小型微利工业企业是指 ( )（A）年度应纳税所得额不超过 20 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 2000 万元（B）年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（C）年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 4000 万元（D）年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 200 人，资产总额不超过 3000 万
7、元20 企业所得税法新增的特别纳税调整主要针对企业的_进行调整。 ( )（A）避税行为（B）偷税行为（C）免税行为（D）逃税行为21 关税的纳税人如果故意违反规定，从而造成海关少征或者漏征关税的，海关可以追征。此追征的期限为 ( )（A）6 个月内（B） 1 年内（C） 3 年内（D）5 年内22 下列关于契税计税依据说法错误的是 ( )（A）国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据（B）房屋赠与南征收机关参照房屋买卖的市场价格核定（C）房屋交换，以所交换的房屋价格的差额为计税依据（D）个人无偿赠与不动产行为,不应对受赠人征收契税23 下列征收印花税的是 ( )（A）无息贴息贷款合同（B）出版
8、合同（C）土地使用权转让合同（D）买卖合同24 根据房产税暂行条例及相关政策，免征房产税的事项是 ( )（A）大学校办企业用房（B）私人出租房屋（C）围家机关出租办公楼（D）某市中心公园25 下列以自重吨位作为车船税计税依据的是 ( )（A）载客汽车（B）电车（C）摩托车（D）载货汽车26 我国土地增值税的最高适用税率是 ( )（A）45（B） 50（C） 55（D）6027 城建税的税率不包括 ( )（A）1（B） 3（C） 5（D）728 下列不属于原始凭证的是 ( )（A）普通发票（B）收据（C）材料入库单（D）收款凭证29 法律、行政法规规定的代收代缴税款,税务机关按代收税款的_支付手
9、续费。( )（A）2（B） 5（C） 8（D）1030 参加税务师资格考试成绩合格并经考核认定合格者，由_核发税务师资格证书。 ( )（A）财政部（B）省级国家税务局（C）所在地税务机关（D）所在地司法机关二、多项选择题31 一般认为，税法的基本原则包括 ( )（A）税收法定原则（B）税收公平原则（C）税收效率原则（D）税收对等原则（E）税收经济原则32 我国现行营业税的税率档次有 ( )（A）2（B） 3（C） 5（D）5% 20%（E）132233 次征收的个人所得税项目有 ( )（A）财产转让所得（B）劳务报酬（C）稿酬（D）特许权使用费（E）财产租赁所得34 免纳房产税的房产包括 (
10、)（A）国家机关、人民团体、军队自用的房产（B）集体企业的房产（C）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（D）个人所有非营业用的房产（E）企业所办的学校自用的房产35 我国减免税主要包括 ( )（A）鼓励生产的减免税（B）社会保障的减免税（C）自然灾害的减免税（D）鼓励消费的减免税（E）鼓励交易的减免税三、名词解释36 实质课税原则37 营业税的纳税人38 混合所得税制39 发票四、简答题40 税法的调整对象对认识其法律地位有何意义?41 哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣?42 个人所得税纳税人的种类及其分类标准是什么?43 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应纳的所得额，税务机
11、关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人的情形有哪些?五、论述题44 试述我国增值税的作用六、案例分析题45 某粮油加工企业(增值税一般纳税人)在某纳税期限内发生下列业务：(1)购进设备一台，价值 35 万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为 5950 元；(2)从农民手中购进 100 吨大豆，每吨 1 500 元(有收购凭证注明价款)；(3)从某粮店(一般纳税人)购进大豆 20 吨，每吨 2000 元(不合税)，增值税专用发票上注明税款为5200 元；(4)本期内向一般纳税人销售食用植物油 40 吨，每吨 5000 元(不合税)；(5)本期内向消费者个人销售食用植物油 2 吨，
12、每吨 5800 元(含税)。要求：根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。46 某公司 2008 年全年应纳税所得额 1000 万，其中从设在 A 国分公司取得所得300 万元，已按 A 国税法缴纳税款 90 万元，从设在 B 国分公司取得所得 500 万元，按 B 国税法应纳税款 100 万元。要求：计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。全国自考（税法）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 依据不同的标准，可以将税收划分为不同的类别，但以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最
13、重要的方式。2 【正确答案】 A【试题解析】 税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。我国税率分为比例税率、累进税率、定额税率三种。3 【正确答案】 C【试题解析】 在税收法律关系中征税机关与纳税人都有其各自的权利(力)和义务，所以认为税收法律关系是一种单方面的权利义务关系，是不够准确的。4 【正确答案】 A【试题解析】 消费税、国内消费税、关税和海关代征增值税属于中央政府固定的税收收入。5 【正确答案】 B【试题解析】 2004 年 3 月，温家宝总理在第十届全国人大第二次会议上做的政府工作报告中明确把增值税转型作为新一轮税制改革的重点。同年 7 月 1
14、日开始在东北地区部分行业率先实行了扩大增值税抵扣范围的试点。6 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人销售或者进口生活必需品和农用品、矿产品等货物，适用 13的低税率。选项 D 属于适用增值税率 13的范围。7 【正确答案】 D【试题解析】 不得从销项税额中抵扣的进项税额项目主要有：(1)购进固定资产的进项税额。(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。(5)非正常损失(如由于自然灾害、管理不善等原因造成的损失)购进货物的进项税额。(6)非正常损失的在产品、产
15、成品耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。8 【正确答案】 B【试题解析】 增值税的纳税有一定期限限制，如纳税人进口货物，应当从海关填发税款缴纳凭证的次日起 7 日之内向指定银行缴纳税款。9 【正确答案】 D【试题解析】 消费税的税率中卷烟和进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、酒等税率较高，最高税率可达 45。10 【正确答案】 A【试题解析】 应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用。应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。换算公式为：应税消费品
16、的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率或征收率)。11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经过国家税务总局和省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳的消费税税款也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关缴纳。其中，总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内，不在同一县(市)内的，由省级国家税务局批准。12 【正确答案】 A【试题解析】 中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。选项 A 和 C 属于金融保险业，选项 B 和 D 属于转
17、让无形资产，都属于营业税的税目。但个人转让著作权收入，科学研究单位取得的技术转让(指有偿转让专利和非专利技术的所有权或者使用权的行为)收入属于可以免征营业税的项目，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。只有选项 A 属于缴纳营业税的事项。13 【正确答案】 A【试题解析】 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款之后的余额为营业额。甲公司的营业额为200040O=1600 万元，建筑业的营业税率为 3，所以应纳营业税为16003=48 万元。14 【正确答案】 A【试题解析】 个
18、人担任董事职务取得的收入应属劳务报酬所得，并不视为工资薪金所得。王某担任企业董事长，其年收入属于劳务所得；而劳务报酬所得，适用20的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。15 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。稿酬所得，适用 20的比例税率，并接应纳税额减征30。首先该作家的应纳税所得额为(3000+15000)(120)=14400 元，应纳税1440020=2880 元，再减征 30%，2880(130)=2
19、016 元。16 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬、特许权使用费所得、偶然所得属于应纳个人所得税税目，选项 B 保险赔款属于法定免征个人所得税的优惠项目。17 【正确答案】 A【试题解析】 比例税率是税率的一种形式，即对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。企业所得税的税率有普通税率和优惠税率之分，是按企业应纳税所得额一定比例征税的，所以企业所得税适用的税率属于比例税率。18 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。19 【正确答案】 B【试题解析】 从事国家非限制和禁止行业，并
20、符合下列条件的企业为小型微利企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。选项 B 表述正确。20 【正确答案】 A【试题解析】 新企业所得税法新增了特别纳税调整一章，主要针对企业的避税行为进行调整。21 【正确答案】 C【试题解析】 根据相关法律规定，进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海
21、关在 3 年以内可以追征。22 【正确答案】 D【试题解析】 个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，选项 D 表述错误。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以土地、房屋权属转移合同确定的价格为计税依据，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。选项 A 正确。选项 B、C 表述也正确。23 【正确答案】 D【试题解析】 无息、贴息贷款合同，出版合同，土地使用权出让、转让书据(合同)，属于经财政部批准免税的其他凭证。选项 D 买卖合同应缴纳印花税。24 【正确答案】 D【试题解析】 根据房产税暂行条例及相关政策，免征房产税项目有：由国家财政部门拨付事业经费的单位
22、的房产，自用，如学校，选项 A 非自用不免房产税；选项 B 私人房屋用于经营性业务时，不免房产税；国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税，选项 C 用于出租不免房产税；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。25 【正确答案】 D【试题解析】 载客汽车、电车、摩托车，以“辆”作为计税依据。载货汽车、三轮车、低速货车按自重吨位作为计税依据。26 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。土地增值税实行 4 级超率累进税率：(1)增值额未超过扣除项目金额 50的部分，税率为 30。(2)
23、增值额超过扣除项目金额 50、未超过 100的部分，税率为 40。(3)增值额超过扣除项目金额 100、未超过 200的部分，税率为 50。(4)增值额超过扣除项目金额 200的部分，税率为 60。因此土地增值税的最高适用税率是 60。27 【正确答案】 B【试题解析】 根据城建税按纳税人所在地，对城建税税率设置了三档地区差别比例税率：(1)纳税人所在地在市区的，税率为 7；(2)纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5；(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1。不包括选项 B所述的 3 %的税率。28 【正确答案】 D【试题解析】 凭证，又称会计凭证是指纳税人记载生产经营业务，明确经济
24、责任的书面证明。原始凭证是在生产经营业务发生时由经办人员取得或填制的记录纳税人业务情况的最初凭证。原始凭证有增值税专用发票、普通发票、收据、工资结算单、材料入库单、完税凭证、车船票等。选项 D 收款凭证属于记账凭证，不属于原始凭证。29 【正确答案】 A【试题解析】 当前中国对纳税人课征的个人所得税、预提所得税就是采取代扣代缴的源泉扣缴形式。法律、行政法规规定的代扣代缴，税务机关按代扣税款的 2支付手续费。30 【正确答案】 B【试题解析】 参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B,C【试题解
25、析】 税法基本原则有：税收法定原则(细分为课税要素法定原则、课税要素明确原则、程序合法原则)；税收公平原则；税收效率原则。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 营业税实行行业差别比例税率，共有四档税率。具体规定是：(1)交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业的税率为 3。(2)转让无形资产、销售不动产和服务业税率为 5。(3)1994 年税制改革时，金融保险业税率为5。(4)娱乐业实行 5%20的幅度税率。33 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的
26、，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。34 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 根据房产税暂行条例及相关政策，免征房产税项目如：(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；(2)企业所办的学校、托儿所、幼儿园自用的房产；(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；(4)个人所有非营业用的房产免征产税；等等。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从减免税的内容来看，我国的减免税主要包括：一是鼓励生产的减税、免税。二是社会保障减税、免税。三是自然灾害减税、免税。三、名词解释36 【正确答
27、案】 实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。37 【正确答案】 营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。38 【正确答案】 混合所得税制即分类综合所得税制，是分类所得税制与综合所得税制的重叠使用，是指对同种所得按照分类所得税制模式征税后，再采用综合所得税制的模式征税。39 【正确答案】 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中。开具、收取的收款或
28、付款凭证。它是纳税人重要的会计核算凭证，也是税务检查的重要依据。四、简答题40 【正确答案】 (1)税法调整税收分配关系，主要是确定税收体制、税种、征税对象、纳税人范围、税率和减免等国家与纳税人之间和国家内部中央与地方，以及中国政府与外国政府、涉外纳税人之间的实体利益分配关系。(2)税法调整税收征收管理关系，主要是确认国家征税机关及其税务人员与纳税人之间就征税和纳税过程中形成的税收征管关系的范围，保护参与税收征管关系当事人的权益，维护税收分配关系。41 【正确答案】 增值税条例规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他
29、有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。又根据我国现行增值税法的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进固定资产。(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务。(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。(5)非正常损失的购进货物。(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。此外，在实践操作中，还须注意以下几点：(1)小规模纳税人不得抵扣进项税额。(2)纳税人进口货物，不得抵扣任何进项税额。(3)纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应当从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。(4)纳税人发生了按规定
30、不允许抵扣而已经抵扣进项税额的行为的，应当将该进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。(5)纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建共程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额依法律规定算出不得抵扣的进项税额。42 【正确答案】 个人所得税的纳税主体，是指取得个人应税所得并负有相应纳税义务的个人。根据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人。43 【正确答案】 (1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；(2)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理
31、人履行纳税义务的；(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。五、论述题44 【正确答案】 增值税的特点，决定其在组织财政收入、促进经济发展、拓展对外贸易等方面具有其他税种不可替代的作用：(1)税收具有中性，不会干扰资源配置。(2)有利于保障财政收入的稳定增长。(3)有利于国际贸易的开展。由于只对增值额征税，避免了重复征税的因素，且出口环节实行零税率。(4)具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。六、案例分析题45 【正确答案】 (1)购进设备属固定资产，其进项税金不得抵扣。(2)从农民手中购进大豆，按收购凭证注明价款，适用 13扣除率计算抵扣进项税金。(3)从某粮店购进大
32、豆，适用 13%低税率计税，专用发票上注明税款符合规定，其进项税金允许抵扣。(4)向消费者个人销售食用植物油，其销售额应换算成不含税销售额计算销项税额。(5)销项税额 =40500013+(25800)(1+13)13=27334.5(元)(6)进项税额 =100150013+5200=24700( 元)(7)应缴纳的增值税 =销项税额一进项税额 =27334524700=2634 5(元)【注：食用植物油税率为 13%，计算销项税额时一定要注意所售货物的税率，含税销售额换算成不含税销售额时同样应注意】46 【正确答案】 (1)应纳税额= 应纳税所得额适用税率一减免税额一抵免税额(2)A 国所得部分：抵免限额=30025 =75(万元)，实际缴纳 90 万元，高于限额，按限额 75 万元抵免。(3)B 国所得部分：抵免限额=50025=125( 万元 )，实际缴纳 100 万元，低于限额，按实缴 100 万元抵免。(4)应纳税额 =应纳税所得额 适用税率一减免税额一抵免税额=100025 一 075100=75(万元)
