1、全国自考（税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 税法地位是 ( )（A）税法属于行政法（B）税法是私法（C）税法是社会法（D）税法属于以公法为主、公私法相交融的经济法的二级子部门法2 _ 是税法构成内容的核心部分。 ( )（A）征税主体（B）税率（C）征税客体（D）税目3 税收法律关系的核心是 ( )（A）征税主体（B）税收法律关系的客体（C）税收法律关系的内容（D）纳税主体4 关于我国股票交易印花税收入分配的说法中，正确的是( )（A）所有的收入都归中央政府（B）所有的收入都归地方政府（C）股票交易印花税的大部分收入归中央政府，其余归地方政府（D）股票交易印花税的大部分收入归地方
2、政府，其余归中央政府5 在增值税法中，不视同销售的行为是 ( )（A）自产货物用于非应税项目（B）购买货物用于分配股东（C）委托加工货物用于集体福利（D）购买货物用于个人消费6 根据增值税法律制度规定，不适用 17的税率征收增值税的税目是 ( )（A）煤炭（B）原油（C）井矿盐（D）加工、修理、修配劳务7 增值税小规模纳税人的计税依据是 ( )（A）含增值税税额的销售额（B）不含增值税税额的销售额（C）不含增值税和消费税税额的销售额（D）含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额8 下列各项关于出口货物适用的退税率说法正确的是 ( )（A）出口船舶、汽车及其关键零部件适用的退税率为 17（B）出
3、口水泥、玻璃适用的退税率为 l 3（C）出口陶瓷、精矿适用的退税率为 11（D）从小规模纳税人商贸企业购进的货物，出口退税率为 59 实行复合计税的消费税税目是 ( )（A）卷烟（B）烟丝（C）酒精（D）金银首饰10 自产自用应税消费品应纳税额的计算公式为 ( )（A）应纳税额=组成计税价格 税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)(1 一消费税税率)（B）应纳税额= 组成计税价格 税率，其中，组成计税价格 =(成本+利润)(1+消费税税率)（C）应纳税额= 组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润) (1+消费税税率)（D）应纳税额一组成计税价格税率，其中，组成计税价格=( 成本+
4、利润)(1-消费税税率)11 营业税的征税范围不包括 ( )（A）交通运输业（B）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务（C）单位将不动产无偿赠与他人（D）单位自己新建建筑物后出售的自建行为12 转让无形资产、销售不动产和服务业的营业税税率为( )（A）3（B） 5（C） 8（D）1013 下列事项中，免征营业税的是 ( )（A）残疾人出租房屋（B）单位无偿转让不动产（C）福利机构提供养育服务（D）纪念馆出租部分房屋从事经营活动14 某大学商学院教授张某担任某公司独立董事，其获得的独立董事费 ( )（A）按工资、薪金所得征收个人所得税（B）按劳务报酬所得征收个人所得税（C）按特许
5、权使用费所得征收个人所得税（D）按偶然所得征收个人所得税15 个体工商户的生产经营所得，减除成本、费用以及损失后，其缴纳的税收是 ( )（A）个人所得税（B）企业所得税（C）个体工商户所得税（D）独资企业所得税16 根据现行规定，可以免征个人所得税的收入是 ( )（A）残疾、孤老人员和烈属的所得（B）乙所在单位发放的购房补贴，每月 300 元（C）丙失业期间每月领取 420 元的失业保险金（D）丁购买福利彩票中奖 1.5 万元17 按企业所得税法实施条例规定，对在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业，其税率暂按 ( )（A）10%（B） 15（C） 20%（D）25%1
6、8 根据企业所得税暂行条例及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额准予扣除的是 ( )（A）支付违法经营的罚款（B）对外投资支出（C）支付的税收滞纳金（D）支付银行加收的罚息19 居民企业所得税纳税人的技术转让所得，不超过 500 万元的，其税务处理方法是 ( )（A）免税（B）减按 20税率征税（C）减按 15税率征税（D）减按 10税率征税20 依据我国税法规定，企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权在一定的期限内按照合理方法进行纳税调整。该期限是 ( )（A）在该业务发生的纳税年度起 10 年内（B）在该业务发生的纳税年度起
7、5 年内（C）在税务机关发现该行为的年度起 10 年内（D）在税务机关发现该行为的年度起 5 年内21 关税纳税人因违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应自纳税人应缴税款之日起在一定期限内追征。此法定追征期限为 ( )（A）6 个月（B） 1 年（C） 3 年（D）5 年22 下列各项中不征收契税的是 ( )（A）以土地、房屋权属作价投资人股的（B）以土地、房屋权属抵债的（C）纳税人承受荒山土地使用权用于林业生产的（D）以获奖方式承受土地权属的23 下列有关印花税征收管理的表述不正确的是 ( )（A）印花税的应纳税额由征税机关根据税法规定确定（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）
8、印花税一般实行就地纳税（D）印花税的征收管理由税务机关负责24 下列征收房产税的是 ( )（A）个人居住用的自有房产（B）非营利性科研机构自用的房产（C）公园出租的房产（D）地下人防设施25 车船税的征税范围是 ( )（A）车船（B）使用车船的行为（C）车船的价格（D）使用车船所获得的收入26 根据土地增值税法律制度规定，个人转让自用 3 年以上 5 年以下房屋时，土地增值税的税务处理是 ( )（A）免税（B）减半征税（C）减征 30%（D）减征 20%27 城市维护建设税的税率采用 ( )（A）比例税率（B）定额税率（C）地区差别比例税率（D）地区差别定额税率.28 以下不属于完税凭证的是
9、( )（A）税收完税证（B）印花税票（C）税票调换证（D）增值税票29 下列属于纳税担保范围的是 ( )（A）税务机关委托有关单位和个人按征收标准征税（B）欠缴税款、滞纳金的纳税人或法定代表人需要出境的（C）书面通知纳税人开户银行冻结金额相当于应纳税款的（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品30 下列属于注册税务师被注销其注册税务师资格的情况的是 ( )（A）在税务代理活动中有违法行为的（B）不具有完全民事行为能力的（C）被国家机关开除公职，自开除之日起未满三年者（D）因受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满三年者二、多项选择题31 一般认为，税法的基本原则包括 ( )（A）税收法定原
10、则（B）税收公平原则（C）税收效率原则（D）税收对等原则（E）税收经济原则32 增值税的优惠政策中关于起征点的问题，下列表述正确的有 ( )（A）销售货物的起征点为日销售额 6002000 元（B）销售应税劳务起征点为月销售额 200800 元（C）按次纳税的起征点为每次(日)销售额 5080 元（D）按月纳税的起征点为每月销售额 500800 元（E）国家税务总局直属分局自行规定起征点的，应报国家税务总局备案33 营业税的征税范围包括 ( )（A）转让无形资产（B）商品批发（C）销售不动产（D）有偿提供应税劳务（E）加工、修理修配34 以下属于动态财产税的有 ( )（A）契税（B）遗产税（C
11、）耕地占用税（D）赠与税（E）车辆购置税35 我国现有的税收救济制度有 ( )（A）税收行政复议制度（B）税收行政诉讼制度（C）税收行政赔偿制度（D）税收行政处罚制度（E）税收行政减免制度三、名词解释36 财产税37 征税主体38 非居民纳税人39 特惠关税四、简答题40 税法的八大规则性要素包括哪些?41 我国增值税的立法原则有哪些?42 简述工资、薪金所得的个人所得税应纳税额的计算方式。43 关税的分类有哪些?五、论述题44 试述城市维护建设税和教育费附加的计税依据。六、案例分析题45 某生产企业为增值税一般纳税人。2008 年 8 月，以每台 1 500 元(不含税)的价格将自己生产的冰
12、箱卖给某贸易公司 100 台。本月企业购进原材料支出 8 万元，增值税专用发票注明税额 1.36 万元；购入低值易耗品支出 2 万元，增值税专用发票注明税额 3400 元。要求：(1)请计算该企业 8 月份应缴纳的增值税额。(2)如该企业为增值税小规模纳税人，则该企业 2008 年 9 月应缴纳的增值税额是多少?46 某宾馆 5 月份发生以下业务：(1)收取的客房收入 80 万元；(2)免费为一公司提供一间办公用房(标准间每天房价 100 元)，其代价是该公司为宾馆免费提供一批价值相当的灯具和室内装饰画。合同期限为一年；(3)宾馆附设一美容美发厅(单独核算) ，本月收入 1 万元；(4)洗衣房
13、为客人洗衣收取的费用 02 万元；(5)代客人预订机票、火车票收取的手续费 03 万元；(6)集团公司召开业务会议用宾馆会议室 2 天，租用客房 l0 间共租用三天。会议室租金每天 300 元，租用的客房每天 200 元。此项费用冲减宾馆上缴集团公司的管理费用。要求：计算该宾馆 5 月份的营业税。全国自考（税法）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 税法属于以公法为主、公法私法相融合的经济法体系内的范畴，是经济法的二级子部门法。2 【正确答案】 B【试题解析】 税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。税率是衡量税负高低的重要
14、指标，是税法的核心要素，反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。3 【正确答案】 C【试题解析】 税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利(力) 和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。税收法律关系的内容决定了税收法律关系的实质，是其核心。4 【正确答案】 C【试题解析】 印花税属于中央政府和地方政府共享的税收收入，其中股票交易印花税收入的 88 %归中央政府享有，其余 12 %和其他印花税收入归地方政府。5 【正确答案】 D【试题解析】 视同销售货物的行为有将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买
15、的分配给股东或投资者，或无偿赠送他人。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、c、D 属于适用基本税率的种类。选项 A 属于生活必需品和农用品、矿产品等货物，适用 13%的低税率。7 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售货物和提供应税劳务，采用销售额与应纳税增值税税额合并定价方法的，应按照不含增值税的销售额计算。8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查出口货物适用的退税率。船舶、汽车及其关键零部件、航空器天器等适用 17的退税率，A 选项正确。11适用于水泥， 8适用于陶瓷、精矿等，从小规模纳税人商贸企业购进的货物，出口退税率为 4，选项B、C、D 表述错误。9 【正确答案】
16、A【试题解析】 本题考查消费税的一般计税方法。消费税主要采用从价定率计税和从量定额计税的方法计算应纳税额。自 2001 年 5 月 1 日和 6 月 1 日起，先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。10 【正确答案】 A【试题解析】 自产自用应税消费品应纳税额的计算公式为：应纳税额一组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)(1 一消费税税率)。11 【正确答案】 B【试题解析】 营业税的纳税人特殊规定有：(1)铁路运输的纳税人；(2)从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位
17、。选项 A 属于营业税的征税范围， B 选项不属于。另外，单位或者个人自己新建建筑物后出售，其自建行为视同提供应税劳务，应当征收营业税；转让不动产有限产权或永久产权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，应当征收营业税。12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查营业税的税率。营业税实行行业差别比例税率，共有四档税率，其中第二档即转让无形资产、销售不动产和服务业税率为 5。13 【正确答案】 C【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务的行为属于营业税免征范围，而残疾人出租房屋则不属于免征范围；单位无偿转让不动产视为销售不动产，应当征收营业税；托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供
18、的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务属于免征对象；选项 D 纪念馆的行为仍为经营行为，不属于法定免征的范围。14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查个人所得税征税对象。个人担任董事职务取得的收入应属劳务报酬所得，并不视为工资薪金所得。15 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为个人所得税应纳税所得额。16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查个人所得税的免税优惠项目。具备失业保险条例规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。选项 C 符合题意；对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以
19、下的(含 l 万元)暂免征收个人所得税，超过 1 万元的全额征收个人所得税。选项 A 属于减征收个人所得税，选项 D 因超过 1 万元全额征收个人所得税。选项 B 不属于按照国家统一规定发给的补贴、津贴，应征个人所得税。17 【正确答案】 A【试题解析】 一般来说，企业所得税的税率为 25；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为 20，但根据企业所得税法实施条例第 9l 条的规定，该项所得暂按 10的税率征收。18 【正确答案】 B【试题解析】 税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，属于
20、企业所得税不得扣除的项目，企业支付银行加收的罚息书与取得收入无关的其他支出，也不得扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。选项 B 符合题意。19 【正确答案】 A【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。此为根据我国企业所得税法第 27 条的规定企业可以免征、减征企业所得税中的符合条件的技术转让所得。20 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关因关联方企业之间在业务往来时不按照独立交易原则，而减少应纳税收入或者所
21、得额进行调整时，税务机关有权在该业务 发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。21 【正确答案】 C【试题解析】 海关在进出口货物、进出境物品放行后，发现关税纳税人少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在 3 年以内可以追征。22 【正确答案】 C【试题解析】 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与而征税：(1)以土地、房屋权属作价投资入股；(2)以土地、房屋权属抵债；(3)以获奖方式承受土地、房屋权属；(4) 以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
22、选项 A、B、D 属于土地使用权转让、房屋买卖行为，应征契税。23 【正确答案】 A【试题解析】 印花税实行由纳税人根据税法规定自行汁算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳方法。选项 A 表述错误，符合题意。选项 B、C、D 表述正确。24 【正确答案】 C【试题解析】 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹出租的房产及其附设的营业单位(如影剧院、饮食部、照相馆)所使用的房产，不属于免税范围，应依法纳税。即公园自用房产要缴纳房产税，出租就更需要缴纳。25 【正确答案】 A【试题解析】 车船税的征税范围，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。26 【正确答案】
23、 B【试题解析】 本题考查土地个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满 5 年的，可以免征土地增值税；居住满 3年不满 5 年的，可以减半征税。27 【正确答案】 C【试题解析】 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。28 【正确答案】 D【试题解析】 完税凭证是指由国家税务机关统一制定，税务人员向纳税人征收税款或纳税人向国家金库缴纳税款所使用的一种专用凭证。完税凭证主要有：税收完税证，税收专用或通用缴款书，汇总缴款书，印花税票，专用扣税凭证，税票调换证六种。选项 D 增值税不属于完税凭证。29 【正确答案】 B【试题解析】 选项
24、A 属于委托代征的情形，不是纳税担保；选项 c、D 属于税收保全制度，不属于纳税担保。选项 B 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，属于纳税担保的范围。30 【正确答案】 A【试题解析】 注册税务师被注册税务师管理机构注销其注册税务师资格的情形有：(1)在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的。(2)同时在两个税务代理机构执业的。(3)死亡或失踪的。(4)在税务代理活动中有违法行为的。(5)年检不合格或拒绝在规定期限内进行年检的。(6)国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的。选项 A 属于第 4 中情形，符合题意。二、多项选择题31 【正确答案】 A,
25、B,C【试题解析】 税法的基本原则包括：(1)税收法定原则，即法律明文规定为应税行为和应税标的物的必须依照法律规定征纳税；法律没有明文规定为应税标的的，不得征税。(2)税收公平原则，指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。(3)税收效率原则，就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。32 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 根据增值税暂行条例及其实施细则规定，起征点的具体幅度如下：(1)销售货物的起征点为月销售额 6002000 元，选项 A 错误；(2)销售应税劳务的起征点为月销售额 200800
26、元；(3)按次纳税的起征点为每次(日)销售额 50一 80 元。选项 D 错误。国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照营业税暂行条例的规定，中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。因此，我国营业税的征税范围是在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 动态财产税是指对在一定时期所有权发生变动和转移的财产征收的一种财产税，包括遗产税、赠与税、契税等。35 【正确答案
27、】 A,B,C【试题解析】 目前我国的税收救济制度具体包括三大组成部分：税收行政复议制度、税收行政诉讼制度和税收行政赔偿制度。三、名词解释36 【正确答案】 财产税是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。37 【正确答案】 征税主体指税收法律关系中享有税权的一方当事人。38 【正确答案】 非居民纳税人是指凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的人。39 【正确答案】 特惠关税是对有特殊关系的国家或地区的进口货物，单方面或相互间按照协定采用特别低进口税率或免税的一种关税。四、简答题40 【正确答案】 从内容来看，税法要素包括税法主体、课税客体、税率、纳
28、税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任八大部分。41 【正确答案】 (1)普遍征收的原则；(2)中性、简化原则；(3)多环节、多次征原则。42 【正确答案】 工资、薪金所得，适用 545的超额累进税率：43 【正确答案】 (1)根据征税对象的流向，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。(2)根据关税征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。(3)以征收关税的计征依据为标准，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。(4)以一国是否能独立自主制定税法为标准，关税可分为自主关税与协定关税。(5)按关税计征有无优惠为标准，关税分为普通关税、优惠关税。五、论述题44
29、【正确答案】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税” 税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。城建税以“ 三税” 税额为计税依据，如果要免征或减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。自 2005 年 1 月 1 日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增
30、值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。六、案例分析题45 【正确答案】 (1)应纳税额= 当期销项税额一当期进项税额=1500 x 10017 一(13600+3400)=8500(元)(2)生产企业征收率是 6。应纳税额= 当期销售额征收率=15001006=9000(元)46 【正确答案】 为公司提供办公用房本月收入：10031=3100(元)集团公司用房收入：3002+200103=6600(元)应纳营业税额： (80+031+066)5+15+(02+03)5=40485+0 05+0025=4 1235(万元)所以，五月份宾馆应交营业税为 41235 万元。营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据的当天。
