1、全国自考（税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 对于税法与其他部门法的关系，下列表述正确的是 ( )（A）税法是经济法中财税法之核心内容（B）税法中的税收征管和税收行政复议等部分的基本原理、制度与一般行政法相同，由此可说，税法属于行政法的特别法（C）税法的规定往往以私法为基础，甚至税法上的一些概念、理念也来源于民法，因此可认为，税法属于民法体系中的二级子部门法（D）财政法包括财政监督法、财政预算法、税法2 下列属于我国中央政府固定税收收入的是 ( )（A）个人所得税（B）车船税（C）国内消费税（D）土地增值税3 我国认定增值税一般纳税人和小规模纳税人的权限属于哪级税务机关? ( )
2、（A）国家级（B）地市级以上（C）县级以上（D）省级以上4 根据我国现行增值税法的规定，下列进项税额不能从销项税额中抵扣的是 ( )（A）纳税人外购原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（B）纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额（C）纳税人外购免税货物所支付的运费（D）一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票上填写的税额5 下列对于增值税纳税地点的表述正确的是 ( )（A）非固定业户销售货物或应税劳务，应向该业户自然人户籍所在地主管税务机关申报纳税（B）固定业户应向该业户自然人户籍所在地主管税务机关申报纳税（C）跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门
3、店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，对总店和分店均由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税（D）进口货物应由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税6 下列应税消费品适用消费税税率 30的是 ( )（A）汽车轮胎（B）鞭炮（C）粮食白酒（D）烟丝7 下列对于消费税纳税环节的认定，正确的是 ( )（A）纳税人生产的应税消费品，于生产完成时纳税（B）委托加工的应税消费品，由委托方销售时纳税（C）进口的应税消费品，于报关进口时纳税（D）钻石及钻石饰品在生产或进口环节纳税8 纳税人以 1 个月为一期纳税的，应从期满之日起一定期限内申报纳税。这个期限是 ( )（A）3 日（B）
4、5 日（C） 15 日（D）10 日9 自 2004 年 7 月 1 日起，保龄球、台球减按_的税率征收营业税。 ( )（A）3（B） 5（C） 7（D）910 对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，_内免征营业税。 ( )（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）6 年11 纳税人提供应税劳务，其营业税申报纳税的地点为( )（A）应税劳务发生地（B）纳税人居住地（C）纳税人机构所在地（D）纳税人自主选择12 我国现行个人所得税法采用的模式为 ( )（A）综合所得税制（B）分类所得税制（C）分类综合所得税制（D）混合所得税制13
5、个人转让自用达五年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，可以 ( )（A）减征个人所得税（B） 3 年内免征个人所得税（C）暂免征收个人所得税（D）在征收个人所得税时给予一定的特殊优惠14 稿酬所得由于税法规定按应纳税额减征 ( )（A）10（B） 20（C） 30（D）4015 征收企业所得税时，对于销售货物所得，其来源地按_确定 ( )（A）交易活动发生地（B）不动产所在地（C）合同签订地（D）卖方所在地16 下列事项中，计算企业所得税应纳税所得额时准予按实际发生数扣除的是 ( )（A）纳税人支付给职工的工资（B）与纳税人生产经营有关的业务招待费（C）纳税人向金融机构借款的利息支出（D）
6、纳税人提取的职工福利费17 “直接控制 ”是指居民企业直接持有外国企业股份 ( )（A）15以上（B） 30以上（C） 20以上（D）50以上18 我国目前征收的关税以 _为主 ( )（A）从价关税（B）从量关税（C）复合关税（D）滑动关税19 下列各项中，不属于关税征税对象的是 ( )（A）贸易性进出口货物（B）国内生产国内销售的货物（C）入境旅客随身携带的物品（D）进口个人邮递物品20 房产税属于 ( )（A）特定目的税（B）流转税（C）行为税（D）财产税21 下列各项中不征收契税的是 ( )（A）以土地、房屋权属作价投资入股的（B）以土地、房屋权属抵债的（C）纳税人承受荒山土地使用权用于
7、林业生产的（D）以获奖方式承受土地权属的22 对于同一印花税凭证，因载有两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，应按_税率计算贴花。 ( )（A）较低的（B）较高的（C）任一税率均（D）由税务机关决定23 购置新建商品房，其缴纳房产税的时间是 ( )（A）自房屋交付使用之次月起（B）自房屋交付使用之月起（C）自建成之次月起（D）自建成之月起24 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，则车船税纳税义务的承担者是 ( )（A）车船所有人（B）车船所有人或车船使用人（C）车船使用人（D）由税务机关确定纳税人25 土地增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，土地增值税税率为 ( )（A
8、）30（B） 40（C） 50（D）6026 城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种 ( )（A）级差资源税（B）城市维护建设税（C）消费税（D）房产税27 我国现行资源税属于 ( )（A）个人税（B）地方税（C）中央税（D）中央和地方共享税28 下列各项中，属于资源税应税产品的是 ( )（A）洗煤（B）柴油（C）人造石油（D）原油29 因税务机关计算错误致使纳税人少缴税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴税款。该法定期限为( )（A）6 个月（B） 1 年（C） 3 年（D）5 年30 复议机关在审
9、查被申请人作出的具体行政行为的时候，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在一定期限以内依法处理。这个期限为 ( )（A）7 日（B） 15 日（C） 30 日（D）45 日二、多项选择题31 根据计税标准不同，可将税收划分为 ( )（A）从价税（B）从量税（C）定额税（D）比例税（E）累进税32 消费税采用的税率是 ( )（A）定额税率（B）比例税率（C）全额累进税率（D）超额累进税率（E）超率累进税率33 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是 ( )（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境
10、内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人（E）具有中国国籍的中国公民34 以征收关税的计征依据为标准关税可以分( )（A）从价关税（B）从量关税（C）选择关税（D）复合关税（E）滑动关税35 依法应当办理税务登记的纳税人包括 ( )（A）中国企业（B）企业外地的分支机构（C）个体户（D）从事生产的事业单位（E）除国家机关外的扣缴义务人三、名词解释36 行为税37 纳税主体38 居民企业39 特定减免税四、简答题40 什么是税收管理体制?怎样理解我国现行乡理体制?41 简述消费税的纳税地点。42 如何计算企业所得税的应纳税额?43 简述税务代理区别于一般民事代理的特征。
11、五、论述题44 试述税收效率与税收公平原则的冲突与协调。六、案例分析题45 某粮食制品企业为增值税的一般纳税人，2008 年 9 月份主要业务如下：(1)销售米粉，取得收入 600 万元(含税) ；(2)销售米粉支付运费 10 万元；(3)向国有粮食购销企业购进免税粮食，收购凭证记载金额为 100 万元；(4)购买粮食支出 200 万元(含税) 。要求：根据上述资料说明该企业 9 月份如何缴纳增值税。46 2000 年 2 月，东阳国际旅行社(以下简称“旅行社 “)组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由 36 人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币 4500 元，旅行期间，旅行社为每人支付
12、交通费 1600 元，住宿费 400 元，餐费 300 元，公园门票等费用 60 元。乙团是由 30 人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800 元，在境外该团改由当地 WT 旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外 WT 旅游公司旅游费折合人民币 144000 元。已知：营业税税率为 5。要求：计算旅行社 2 月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程；全国自考（税法）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 税法的调整对象及其本质决定了其属于经济法的体系，具体而言，税法是经济法中财税法之核心内容。税法属于经济法体系中的二级子部门法。因此
13、，A 选项正确。税法的规定往往是以私法为基础的，甚至税法上的某些概念、理念也来源于民法。但是，税法与民法的区别也十分明显。税法属于经济法的范畴，具有公私交融的特征，而民法属于私法范畴。因此，不能说税法属于民法体系中的二级子部门法。选项 C 错误。税法的调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征管关系。其中，税收分配关系是主要的。但税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。因此，税法与行政法存在本质区别，不可以说税法属于行政法的特别法。选项 B 错误。财政法包括财政收入法、财政支出法以及财政监督法。税法属于财政收入法，是其中最重要的组成部分。但是，财政法不包括财政预算法。因此，D 选项错误
14、。2 【正确答案】 C【试题解析】 我国中央政府固定的税收收入包括：国内消费税、关税、海关代征的增值税和消费税。地方政府固定的税收收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。3 【正确答案】 C【试题解析】 依据纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全的标准，我国现行增值税法将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，具体认定权限归属于县级以上税务机关。4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购进货物(包括外购原材料、燃料、动力等)或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；纳税人进口货物，从海关取得的完税
15、凭证上注明的增值税税额，属于准予从销项税额中抵扣的进项税额项目。选项 D 一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票，可以专用发票上填写的税额为进项税额予以抵扣，也属于准予从销项税额中抵扣的进项税额项目。选项 C 属于不准予从销项税额中抵扣的进项税额项目扣除。5 【正确答案】 D【试题解析】 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。选项 A 错误；固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 B 错误；选项 C 需要在符合一定条件下，才可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税。选项 C 错误。选项 D 表述正确。6 【正确答
16、案】 D【试题解析】 汽车轮胎适用的消费税率为 3，鞭炮的消费税率为 15，粮食白酒适用的消费税率是 20 %，烟丝的消费税率是 30，属于税率最高的一类消费品。7 【正确答案】 C【试题解析】 根据我国现行税法关于消费税纳税环节的具体规定，纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税，因此 A 选项错误；委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，因此 B 选项错误；钻石及钻石饰品的纳税环节自 2002 年 1 月 1 日起由生产环节、进口环节改为零售环节纳税，因此 D 选项错误。8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查消费税的纳税期限。纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日、
17、15 日为一期纳税的，应当自期满之日起 5 日之内预缴税款，于次月 1 日起 10 日之内申报纳税，并结清上月应纳税款；以 1 个月为一期纳税的，应从期满之日起 10日之内申报纳税。9 【正确答案】 B【试题解析】 自 2004 年 7 月 1 日起，保龄球、台球减按 5的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查可以免征营业税的项目。其中，对纳人全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3 年内免征营业税。11 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。
18、12 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行个人所得税法采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为 11 种，凡是被列举征税的项目才征税，没有列举的项目则不征税。13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查暂免征收个人所得税的优惠项目。个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，属于暂免征收个人所得税的优惠项目。14 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬所得属于个人所得税应征范围，税法规定稿酬按应纳税额减征30。15 【正确答案】 A【试题解析】 在确定一项所得的来源地时，按照以下原则确定：(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确
19、定；等等。16 【正确答案】 C【试题解析】 在计算企业所得税时，准予扣除的项目有：企业发生的合理的工资薪金支出，即并非按实际发生数扣除，有合理支出的限制；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。可知选项 B、D 都并非按实际发生数额扣除。只有选项 C 是按实际发生数额在企业所得税应纳税额中扣除。17 【正确答案】 C【试题解析】 “直接控制”是指居民企业直接持有外国企业 20以上股份。“间接控制”是指居民企业以间接持股方式持有外国企业 20以上股份，具体
20、认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。18 【正确答案】 A【试题解析】 以征收关税的计征依据为标准，将关税分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。我国目前征收的关税以从价关税为主，少量采用从量关税、复合关税和滑动关税。19 【正确答案】 B【试题解析】 关税的征税对象是进出境的货物、物品。贸易性进出口货物、入境旅客随身携带的物品、进口个人邮递物品都在征税范围之内。而国内产销的货物不涉及进出境问题，不属于关税征税对象。20 【正确答案】 D【试题解析】 以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态 财产税。静态财产税是指对纳税人在一定时期内权利未发生变动的静态财产课
21、征的一种财产税。如房产税、地产税等特种财产税，均属于静态财产税。21 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，属于财政部规定的其他减征、免征契税的项目。选项 C 不征收契税。22 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的规定，适用比例税率的应税凭证，以凭证所记载金额为计税依据。对同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同的税目税率，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后计税额贴花；如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查纳税义务发生时间。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次
22、月起，缴纳房产税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。24 【正确答案】 C【试题解析】 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查土地增值税的计税方法。如增值额未超过扣除项目金额50%的，土地增值税应纳税额=土地增值额30。26 【正确答案】 A【试题解析】 城镇土地使用税，是指对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。城
23、市土地使用税是为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地级差收入而征收的税收。27 【正确答案】 D【试题解析】 资源税，是国家对我国境内从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。我国现行资源税属于中央和地方共享税。28 【正确答案】 D【试题解析】 我国资源税的纳税范围包括：原油、天然气、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。洗煤、柴油、人造石油不征资源税。29 【正确答案】 C【试题解析】 对于欠税追征期限问题，依据税收征收管理法第 52 条的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追
24、征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。30 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查在税收争议产生的行政复议中对抽象行政行为的审查。复议机关在审查被申请人作出的具体行政行为的时候，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30 日以内依法处理；无权处理的应当在 7 日以内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据计税标准的不同，可以将税收划分为从量税和从价税。从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。32 【正确答案】 A,
25、B【试题解析】 1994 年的消费税的税率采取定额税率和比例税率两种形式。对于那些供求基本平衡、价格差异和变化不大，计量单位规范的消费品，实行计税简便的定额税率。如黄酒、啤酒、汽油、柴油。对于那些供求矛盾突出，价格差异较大、变化大，且计量单位不规范的消费品，采用税价浮动的比例税率。如烟、白酒、化妆品等。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 个人所得税纳税人中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。34 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 以征收关税的计征依据为标准，可将关税分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。目前我国征收的关税以从价关
26、税为主，少量采用从量关税、复合关税和滑动关税。35 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 根据我国税收征收管理法和税务登记管理办法的相关规定：(1)中国企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当依法办理税务登记。(2)其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当依法办理税务登记。(3)根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当依法办理扣缴税款登记。三、名词解释36 【正确答案】 行为税是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。37 【正确答案】 纳
27、税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。38 【正确答案】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。39 【正确答案】 特定减免税也称政策性减免税，即国家在法定减免税以外，按照国际通行规则和我国实际情况，制定和发布的有关进出口货物减免税的政策。四、简答题40 【正确答案】 税收管理体制，作为一项基本的税收法律制度，是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。它的核心内容是划分中央政府和地方政府之间的税权权限。税收管理体制是国家税法制度的一个重要组成部分，也是国家财政管理体制的一项重要内容。41 【正确答案】 (1)原则上在
28、核算地纳税。(2)外地销售回核算地或所在地纳税。但到市县临销售金银饰品的固定业户，回机所在地纳税。未持有外出经营税收管理证明的，销售地及机构所在地均征税，即外地销售部分双重征税。(3)进口，向报关地海关纳税。(4)委托加工，由受托方所在地代收代缴。但受托方是个体户时，由委托方收回消费品后在委托方所在地自己纳税。(5)总、分机构不在同一市县，向分支机构所在地纳税。总、分机构在同省由省级国税批准，不在同省由国家税务总局批准可以由总机构汇总后向总机构所在地纳税。42 【正确答案】 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除应减免的税额和允许抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税额。其计算公式为：应纳税额
29、=应纳税所得额 适用税率一减免税额一抵免税额公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。43 【正确答案】 (1)主体资格的特定性。(2)法律约束性。(3)税收法律责任的不可转嫁性。(4)有偿服务性。五、论述题44 【正确答案】 税收效率原则与税收公平原则，既对立，又统一。从统一的角度看，它们可以兼顾；从对立的角度看，它们需要协调。原因在于：(1)公平原则与效率原则的统一是有其客观基础的。(2)从微观与宏观统一的角度来理解公平与效率的统一。(3)按照“兼得管理的思想”，税收的公平与效率二者是可以兼得的。六、案例分析题45 【正确答案】 公式
30、：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额该企业销售的是粮食制品，确定税率是 13 %(1)销售米粉，产生销项税额，但要把含税的销售额换算成不含税的销售额才可利用公式计算。销项税额=600(1+13)1369.03(万元) (2)销售米粉支付运费 10 万元，对外销售货物的运费支出可按运费的 7扣除，但可扣除的运费不包括装卸费等杂费。所以该项产生的进项税额是：107 =07(万元)(3)向国有粮食购销企业购进免税粮食，可按收购凭证记载金额13计算进项税额即：10013=13( 万元)(4)购买粮食产生的进项税额=200(1+13 )1323(万元)综上所述：应纳税额 =6903 一 O7 一 1323=32 33(万元)。46 【正确答案】 (1)甲团营业额=(4500 1600400300600)36=160036=57600(元) 乙团营业额=6800 x 30 一 144000=204000 一144000=60000(元)旅行社 2 月份应纳营业税营业额=57600+60000=117600( 元)(2)应纳营业税税额=1176005=5880( 元)
