1、全国自考（税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题1 根据_的不同，可以将税收划分为中央税、地方税、央地方共享税。 ( )（A）税收最终归宿（B）税收管理权和税收收入支配权（C）征税对象的性质（D）计税标准2 依据登记注册地和实际管理机构所在地将纳税人分为居民企业和非居民企业是下列哪一税种的特有分类? ( )（A）个人所得税（B）企业所得税（C）增值税（D）营业税3 我国从_ 时开始产生了征收贡赋的制度。 ( )（A）夏朝（B）商朝（C）周朝（D）秦朝4 税权的权力主体是 ( )（A）国家（B）国家税务机关（C）国家税务总局（D）财政部5 税务机关对纳税人采取的税收保全措施不当，造成纳税
2、人合法权益遭受损失的，纳税人可以行使 ( )（A）拒绝检查权（B）请求国家赔偿权（C）委托税务代理权（D）申请减免税权6 根据现行税收法律制度规定，典当物品的销售业务 ( )（A）按服务业征收营业税（B）按金融业征收营业税（C）按文体业征收营业税（D）按销售货物征收增值税7 增值税的应税销售额不包括 ( )（A）纳税人向购买方价外收取的包装物租金（B）纳税人向购买方价外收取的延期付款利息（C）纳税人向购买方价外收取的运输装卸费（D）纳税人向购买方价外收取的受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税8 按照增值税条例的规定，单位以超过原值的价格销售单位自己使用过的 _，免征增值税。 ( )（A
3、）移动电话（B）游艇（C）摩托车（D）应征消费税的汽车9 根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是 ( )（A）生产应税消费品（B）委托加工应税消费品（C）自产自用应税消费品（D）出口应税消费品10 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应 ( )（A）从高适用税率（B）从低适用税率（C）取高、低税率的平均值（D）免税11 在计算消费税时，下列组成计税价格(或销售额)的表述，不正确的是 ( )（A）组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一消费税税率)（B）组成计税价格=(成本+ 利润)(1 一消费税税率)（C）组成计税价格=(关税完税价格+ 关税)(1 一消费税税率)
4、（D）组成计税价格=含增值税的销售额 (1 一消费税税率)12 合资铁路的营业税纳税人是 ( )（A）铁道部（B）合资铁路公司（C）铁路分局（D）地方铁路管理机构13 娱乐业适用的营业税税率为_的幅度比例税率由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 ( )（A）320（B） 1520（C） 515（D）52014 新中国成立后制定的第一部个人所得税法是 ( )（A）中华人民共和国税收征收管理法（B） 中华人民共和国个人所得税法（C） 中华人民共和国增值税暂行条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例15 个人所得税实行九级超额累进税率的税目是 ( )（A）工资、薪金（B）个体户生产、经营所得（C）
5、对企事业单位承包、承租经营所得（D）劳务报酬16 根据现行税法规定，属于应征收个人所得税的事项是 ( )（A）省政府颁发的科技创新奖金（B）转让使用 3 年的小面包车收入（C）保险赔款（D）股票转让所得17 下列属于非居民企业的是 ( )（A）中国内资企业（B）实际管理机构在法国的美国企业（C）巾外合资经营企业（D）实际管理机构在中国的法国企业18 企业在缴纳所得税前允许扣除的项目是 ( )（A）与纳税人生产经营有关的业务招待费（B）纳税人直接向受赠人的捐赠（C）税收滞纳金（D）对外担保支出19 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物计算折旧的最低年限是 ( )（A）5 年（B）
6、10 年（C） 15 年（D）20 年20 可以在计算应纳税所得额时减计收入的是 ( )（A）接受捐赠收入（B）国债利息（C）财政拨款（D）综合利用资源,生产符合国家产业政策规定产品所得的收入21 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家和地区的名单，由_ 决定 ( )（A）国家税务总局（B）国务院（C）全国人大常委会（D）国务院关税税则委员会22 现代意义的财产税始创于 ( )（A）美国（B）法国（C）英国（D）荷兰23 下列凭证不属于免纳印花税范围的是 ( )（A）出版合同（B）与高校学生签订的学生公寓租赁合同（C）农牧业保险合同（D）专利权转让书据24 房产税的征税范围不包括 ( )（A
7、）城市（B）县城（C）建制镇（D）农村25 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，车船税的代缴人是 ( )（A）车船所有人（B）车船管理人（C）车船使用人（D）车船保管人26 甲企业存南京登记注册在苏州从事经营活动，其拥有一辆上海牌照的货车，该车辆缴纳车船税的地点为 ( )（A）南京（B）苏州（C）上海（D）由斟家税务总局指定27 下列各项中属于资源税应税产品的是 ( )（A）洗煤（B）柴油（C）人造石油（D）原油28 纳税人停业期限不得超过 ( )（A）3 个月（B） 6 个月（C） 1 年（D）3 年29 关于发票开具，下列说法错误的是 ( )（A）不得转借发票（B）在民族自治地方开具发票可
8、以只使用当地通用的民族文字（C）发生销售折让不得直接改写发票（D）未发生经营业务一律不准开具发票30 经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内( )（A）收取利息（B）不收利息（C）加收滞纳金（D）不加收滞纳金二、多项选择题31 税法规制功能的基本内容包括 ( )（A）规范功能（B）约束功能（C）强制功能（D）确认功能（E）保护功能32 我国现行消费税应税消费品中，适用 45的比例税率的卷烟有 ( )（A）进口卷烟（B）手工卷烟（C）白包卷烟（D）自产自用没有同牌号的卷烟（E）经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟33 根据个人所得税法规定，应按特许权使用费所得征收个人所得税的事项有 (
9、 )（A）专利权使用费所得（B）商标权使用费所得（C）非专利技术使用费所得（D）提供著作权的使用权所得（E）向某杂志投稿取得的稿费收入34 下列货物，属于法定免征关税的是 ( )（A）无商业价值的广告品和货样（B）残疾人专用物品（C）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物（D）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（E）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品35 下列属于应当注销登记的是 ( )（A）纳税人停业期满不能及时恢复生产经（B）境外企业在中国境内承包建筑、安装和提供劳务的（C）纳税人因住所、经营地点变动，改变税务登记机关的（D）纳税人到外县临时从事生产经营的（E）纳税人被工商
10、行政机关吊销营业执照三、名词解释36 税率37 出口货物的退税率38 源泉扣缴39 税收行政复议四、简答题40 增值税的类型有哪些?41 营业税有哪些税目?42 简述实行比例税率的个人所得税目。43 简述财产税的分类。五、论述题44 消费税的一般计税方法、自产自用应税消费品的计税方法及委托加工应税消费品的计税方法各是什么?六、案例分析题45 某汽修厂是一家小规模纳税人。2008 年 8 月，其修理、修配业务收入共计 12万元，当月购进零配件、工具等共计 3 万元，其应缴增值税为：120000 6%-30000 6=5400( 元问题：该计算是否正确?为什么?46 A 厂委托 B 厂加工一批应税
11、消费品，A 厂提供的原材料成本为 54000 元，B 厂收取加工费 9000 元，该应税消费品适用税率为 30 %，受托的 B 厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品，然后销售，取得销售收入额 89000 元，适用税率为 40。要求：请计算 A 厂实际负担的消费税额。全国自考（税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收管理权和税收收入支配权的不同，将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税，这种分类方式是由分税制的财政管理体制决定的。2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查纳税，主体
12、的分类。依据登记注册地和实际管理机构地两个标准，可以将纳税主体划分为居民企业与非居民企业，这是企业所得税法中的分类方式。3 【正确答案】 A【试题解析】 我国从夏朝开始就产生了征收贡赋的制度。中国自古以农立国，田赋是税收的主体，田赋的起源也最早。4 【正确答案】 A【试题解析】 税权是国家税收关系在法律上的表现。国家是税收关系中唯一的征税主体，所以说，税权的权力主体总是国家，国家作为权力主体具有唯一性和统一性。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查纳税人的请求国家赔偿权。有下列情形的，纳税人享有请求国家赔偿的权利：根据税收征管法第 8 条、第 39 条、第 43 条规定，纳税人、扣缴义务人
13、对税务机关所作出的决定；税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。6 【正确答案】 D【试题解析】 典当业死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，属于征税范围的特殊项目应征收增值税。7 【正确答案】 D【试题解析】 增值税的应税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方收取的全部价款和一切价外费用。价外费用是指纳税人向购买方价外收取的手续费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等价外收费。但下列项目不包括在内：(1)向购买方收取的销项税额；(2) 受托加工应
14、征消费税的消费品所代收代缴的消费税；(3)同时符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。8 【正确答案】 A【试题解析】 个人销售自己使用过的物品；单位和个体经营者销售自己使用过的属于货物的固定资产，属于免征增值税范围，但是不包括售价超过原值的机动车、摩托车和游艇(售价超过原值的，按照 4的征收率减半征税)。选项 B、C、D 的物品售价超过原值的不可以免征。9 【正确答案】 D【试题解析】 消费税的征税范围限于在中国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品。选项 D 出口应税消费品不属于我国消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消
15、费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面(用于生产非应税消费品和在建二程等方面的应税消费品)的，在移送使用时应缴纳消费税。10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人兼营适用不同消费税税率(税额)的应税消费品，应当分别核算其销售额、销售数量。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率(税额) 。11 【正确答案】 D【试题解析】 自产自用应税消费品的计税，没有同类消费品销售价格的，可按组成计税价格计算纳税：组成计税价格=(成本+利润)(1 一消费税税率)；委托加工应税消费品的计税，没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格计算纳税：组成计税价格=(材料成
16、本+加工费)(1 一消费税税率)；进口应税消费品的计税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1 一消费税税率)。12 【正确答案】 B【试题解析】 根据营业税的纳税人的特殊规定，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。13 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐业实行 5一 20的幅度税率，纳税人的具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度范围内决定。但从2001 年 5 月 1 日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为，一律按 20的税率征收营业税。14 【正确答案】 B【试题解析】 1980 年 9 月 10
17、日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布施行中华人民共和国个人所得税法，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，历经数次修订，一直沿用至今。15 【正确答案】 A【试题解析】 实行超额累进税率的个人所得税目有两项：(1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。工资、薪金实行九级超额累进税率，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行五级超额累进税率。16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于财产转让所得，应征个人所得税；选项 A、C 属于免征范围；D 选项，根据国务院的有关规定，对股票转让所得暂不征收个人
18、所得税。17 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项 B 中的美国企业是依美国法成立的企业，实际管理机构在法国，且在我国境内设有机构的，属于非居民企业。18 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。19 【正确答案】 D【试题解析】 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物这样的固定资产计算折旧的最低年限为 20 年。20 【正确答
19、案】 D【试题解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。21 【正确答案】 D【试题解析】 我国 2004 年通过的进出口关税条例设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率以及关税配额税率等五栏税率。其中，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区名单，由国务院关税税则委员会决定。22 【正确答案】 D【试题解析】 现代意义上的财产税于 1892 年由荷兰所首创，以后德国、丹麦等国相继依法开征了财产税。随着流转税和所得税的兴起，财产税已退居从属地位。23 【正确答案】 D【试题解析】 产权转让书据属于应纳印花税的税目之一。产权转
20、让书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。选项 D 专利转让书据应纳印花税。选项 A、B、C 属于根据现行有关印花税的法律、法规、政策规定免纳印花税的凭证。24 【正确答案】 D【试题解析】 房产税的具体征收范围为：城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村农民的房产。25 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查车船税的纳税人的具体规定。在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船) 的所有人或者管理人为车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。26
21、【正确答案】 C【试题解析】 车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。本题中甲企业的货车是上海牌照，即车的登记地为上海，因此该车辆缴纳车船税的地点为上海。27 【正确答案】 D【试题解析】 我国资源税的纳税范围包括：原油、天然气、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。洗煤、柴油、人造石油不征资源税。28 【正确答案】 C【试题解析】 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。29 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查开具发票
22、的要求。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票；填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。选项 A、C、D 表述正确。开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。选项 B 表述错误。30 【正确答案】 D【试题解析】 若纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款或解缴税款，税务机关除责令限期缴纳或解缴外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但对经税务机关批准或延期缴纳税款的纳税人，在批准的期限内，不加收滞纳金。二、多项选择题31 【正确答
23、案】 A,B,C,D,E【试题解析】 税法规制功能的基本内容包括税法的规范功能、约束功能、强制功能、确认功能和保护功能。这些功能相互配合、共同作用，组成税法规制的有机系统。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于消费税的征税范围，税率为 45，选项 E 表述相反，不合题意。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。34 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 根据海关法和进出口关税条例的规
24、定，下列进出口货物，免征关税：(1)关税税额在人民币 50 元以下的一票货物；(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(4)在海关放行前损失的货物；(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。选项 B 残疾人专用物品属于我国的特定减免税的项目，即符合国家规定的进口科学研究、教学用品及残疾人专用物品，免征关税。35 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 注销登记主要适用的情形有：(1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；(2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；(3)纳税人因住所、经营地点变动，涉
25、及改变税务登记机关的；(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。三、名词解释36 【正确答案】 税率是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。37 【正确答案】 出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。38 【正确答案】 源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。39 【正确答案】 税收行政复议又称税务行政复议，是我国行政复议制度的一个组成部分，具体是指纳税人和其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益；依法向上级税务机关或者本级人民政府提出复查该具体行政行为的申
26、请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度。四、简答题40 【正确答案】 根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产的处理方法的不同，可将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种课征类型。41 【正确答案】 (1)交通运输业；(2)建筑业；(3)金融保险业；(4)邮电通信业；(5)文化体育业；(6)娱乐业；(7)服务业；(8)转让无形资产；(9)销售不动产。42 【正确答案】 行比例税率的个人所得税目主要有：(1)稿酬所得；(2)劳务报酬所得；(3)特许权使用费所得；(4)利息、股息、红利所得；(5)财产租赁所得；(6)财产转让所得；(7)偶然所得和其他
27、所得等。43 【正确答案】 (1)以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税。(2)以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税。(3)以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税。(4)以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财产税。五、论述题44 【正确答案】 (1)消费税的一般计税方法。计算公式为：从价定率计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售额 适用税率从量定额计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售数量 单位税额复合计税计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售额适用税率+ 应税消费品的销售数量 单位税额 (2)自产自用应税消费品
28、的计税方法。自产自用应税消费品应纳税额的计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=( 成本+利润)(1 一消费税税率)(3)委托加工应税消费品的计税方法。计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=( 材料成本+加工费 )(1 一消费税税率 )六、案例分析题45 【正确答案】 汽修厂的计算是错误的。因为，首先其提供修理、修配业务取得的收入是含税收入，即应税劳务收入与应税纳税额合并定价，应换算成不含税价。其次按照规定，小规模纳税人在计算增值税时，实行简易计算，按照销售额与 6%的征收率直接计算征收，不得扣除进项税额，也不适用增值税专用发票。汽修厂在计算时进行了扣除，是错误的。销
29、售额=含税销售额(1+税率)=120000(1+6 )汽修厂 8 月应缴的增值税为：应纳税额=销售额 税率=120000(1+6)6=6792 45(元)其少算税款为：6792455400=13946 【正确答案】 (1)计算 B 厂代收代缴的消费税税额：组成计税价格：(54000+9000)(130)=90000(元)应纳消费税额： 9000030 %=27000(元)(2)A 厂将一半的委托加工品直接用于销售，不再缴纳消费税。(3)A 厂将另一半委托加工品继续用于生产并销售，应纳消费税。应纳消费税税额：8900040%=35600(元)扣除委托加工品已纳消费税，实际应纳消费税为：实际应纳消费税额=35600 1227000=22100(元)
