1、全国自考（税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题1 根据计税标准的不同，可以将税收划分为 ( )（A）从价税和从量税（B）累进税和累退税（C）比例税和定额税（D）货币税和实物税2 依据住所和居住时间将纳税人分为居民和非居民纳税人是_的特有分类。 ( )（A）个人所得税（B）企业所得税（C）增值税（D）营业税3 在我国标志着徭役向赋税转化的是 ( )（A）两税法（B）一条鞭法（C）彻法（D）方田均税法4 依法治税的内在属性是 ( )（A）税权的专属性（B）税权的法定性（C）税权的公示性（D）税权的优益性5 被认为最先进、最能体现增值税优越性的一种增值税类型是 ( )（A）消费型增值税（B
2、）生产型增值税（C）收入型增值税（D）累进型增值税6 下列征收增值税的是 ( )（A）供应或开采未经加工的天然水（B）体育彩票的发行收入（C）邮政部门发行报刊（D）典当业死当物品的销售业务7 某增值税一般纳税人向农民收购免税农产品 10 吨，收购凭证上记载价款 100 万元，该纳人当期准予抵扣的进项税额为( )（A）1 万元（B） 13 万元（C） 17 万元（D）08 增值税纳税人以 1 日、3 日、5 日、15 日为一期纳税的，自期满之日起 _日内预缴税款。 ( )（A）5（B） 7（C） 10（D）159 下列消费品，属于在零售环节征收消费税的是 ( )（A）啤酒（B）化妆品（C）金银首
3、饰（D）小汽车10 属于我国目前应征收消费税的商品是 ( )（A）高档手表（B）高档数码相机（C）等离子电视机（D）价值 15 万元以上的笔记本电脑11 进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。其组成计税价格的计算公式为 ( )（A）组成计税价格=关税完税价格 +关税+消费税（B）组成计税价格=(关税完税价格+ 关税)(1 一消费税税率)（C）组成计税价格=(成本+ 利润)(1 一消费税税率)（D）组成计税价格=(到岸价格+关税)(1+消费税税率)12 根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是 ( )（A）转
4、让人所在单位（B）专利权批准机构（C）专利权受让者（D）专利权转让合同的保证人13 我国自 2001 年 10 月 1 日起，对农村信用社减按_的税率计征营业税。 ( )（A）3（B） 5（C） 8（D）1014 我国个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内 ( )（A）居住满 1 年的个人（B）居住满 2 年的个人（C）居住满 3 年的个人（D）居住满 5 年的个人15 在计算个人所得税应纳税所得额时，应当按月减除费用 2000 元的项目是 ( )（A）个体工商户的生产、经营所得（B）财产转让所得（C）劳务报酬所得（D）对企事业单位承包经营所得16 张某通过宋庆龄基金会
5、向南方某灾区捐款，在计算其应纳个人所得税时，对该公益捐款的税务处理是 ( )（A）不得在税前扣除（B）可以在税前全额扣除（C）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3（D）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3017 根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所起 ( )（A）30 日（B） 15 日内（C） 10 日内（D）7 日内18 企业所得税纳税人的职工福利费扣除标准是 ( )（A）按实发工资总额的 14扣除（B）按实发工资总额的 2扣除（C）按实发工资总额的 25%扣除（D）按实发工资总额的 15扣除19 按企业所得税法规定，长期待摊费用其摊销期限不得低于 ( )
6、（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年20 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业二年以上，可按其对高新技术企业投资额的_抵扣其应纳税所得额。 ( )（A）70（B） 20（C） 50（D）3021 征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由_决定并公布。 ( )（A）国家税务总局（B）国务院（C）海关总署（D）国务院关税税则委员会22 依法应当缴纳契税的项目是 ( )（A）赠与房产（B）等价交换房产（C）城镇职工第一次购买公有住房（D）转移农村集体土地承包经营权23 印花税中实行定额税率的税目是 ( )（A）购销合同（B）权利、许可证照（C）
7、产权转移书据（D）记载资金的账簿24 从租计征的房产税税率是 ( )（A）1.20（B） 4（C） 6（D）1225 王某有一辆轿车，冈要到美国读博士，他在 2008 年 1 月 1 日与李某签订了为期2 年的租赁合同，约定该车由李某使用。关于该车车船税缴纳的说法中正确的是 ( )（A）因王某在美国，该车可以免税（B）如果王某未缴税，李某应当代为缴纳（C）王某和李某各自缴纳一半的车船税（D）由税务机关指定王某或李某纳税26 按税法有关规定，下列项目不属于免征土地增值税范围的是 ( )（A）由于城市实施规划、国家建设需要依法征收、收回的房地产（B）由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自
8、行转让 的房地产（C）个人之间互换自有居住房地产的（D）转让自有居住房地产的27 下列资源应征收资源税的是 ( )（A）人造石油（B）煤矿生产的天然气（C）同体盐（D）洗煤和选煤28 根据税收征收管理法的规定，纳税人向税务机关办理税务变更登记的期限为自工商行政管理机关办理变更登记之日起 ( )（A）30 日内（B） 15 日内（C） 10 日内（D）7 日内29 查账征收是指 ( )（A）由税务机关开具完税凭证直接征收的方式（B）由税务机关对纳税人生产经营的应税产品和项目进行查验，实行报验盖戳（C）纳税人自行计算应纳税额经税务机关审核后，由纳税人向金库缴纳的方式（D）负有扣缴义务的单位和个人代
9、税务机关从负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并解缴的方式30 纳税人自己发现多缴了税款，在结算缴纳税款之日起 3 年内 ( )（A）只能要求税务机关退还多缴的税款（B）可以要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期存款利（C）可以要求税务机关用多缴税款抵消下次应缴税款相应数额（D）以上均不正确二、多项选择题31 税收法定原则包括 ( )（A）课税要素法定原则（B）课税要素明确原则（C）程序合法原则（D）税收效率原则（E）税收公平原则32 依据我国营业税立法规定，属于免征营业税的事项有( )（A）学校提供的教育劳务（B）托儿所提供的托儿服务（C）学生勤工俭学提供的劳务（D）残联提供的营业税应税劳
10、务（E）残疾人本人提供的营业税应税劳务33 以下关于个人所得税减免优惠的具体情况，表述正确的有 ( )（A）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税（B）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费减征个人所得税（C）个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税（D）股票转让所得，暂免征收个人所得税（E）援助国派往我国专为该国援助项目工作的外籍专家取得的工资所得免征个人所得税34 下列交通工具，免征车船使用税的是 ( )（A）残疾人专用车辆（B）拖拉机（C）按规定已缴纳船舶吨位税的船舶（D）警用车船（E）捕捞、养殖渔船35 税务机关有权核定纳税
11、人应纳税额的情形有( )（A）纳税人擅自销毁账簿的（B）纳税人与关联企业间的交易不按独立企业之间业务往来进行的（C）纳税人拒不提供纳税资料的（D）外国企业会计账簿以外币计价的（E）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的三、名词解释36 税法渊源37 综合所得税制38 税收抵免39 车船税四、简答题40 简述税法原则。41 个人取得的全年一次性资金的应纳税额的计算方式42 简述关税特定减免税的范围。43 印花税的征税范围如何确定?五、论述题44 试述发票的开具与保管。六、案例分析题45 某汽车修理厂(增值税一般纳税人)本纳税期限内发生下列业务：(1)实现收入 20 万元(不合税) ；(2)
12、购进各种零部件 10 万元，增值税专用发票注明税款 17 万元；(3)购进机器设备两台，价值分别为 25 万元、2 万元(有符合规定的增值税专用发票)；(4)因仓库着火，损失零部件 5 万元(均为本期购进)；(5)支付工人工资 3 万元，奖金 06 万元。要求：根据上述资料，依据税法原理计算该厂本期应缴纳的增值税额，并说明理由。46 某国家重点扶持的高新技术企业 2008 年经营状况如下：(1)营业收入 1 000 万元；(2)国债利息收入 5 万元；企业债券利息 400 万元；(3)投资中国企业分得红利 300 万元；(4)取得财政拨款 30 万元；(5)实际支付工资 500 万元；(6)向
13、灾区直接捐款 300 万元；(7)管理费用 20 万元；(8)材料成本 100 万元；(9)支付税金 100 万元，其中消费税 10 万元，增值税 60 万元；(10)提取“三费”140 万元；(11)广告支出 100 元；(12)业务招待费支出 20 万元；(13)向投资者支付的红利 400 万元；(14)支付交通违章罚款 10 万元；(15)赞助青年歌手大赛 200 万元；(16)为投资者投保商业保险支出 100 万元；(17)经营失误，损失 10 万元；(18)向非金融企业借款 100 万，使用期 4 个月，支付利息 7 万元(同期银行贷款年利率为 6)；(19)2002 年未弥补亏损
14、50 元。要求：请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。全国自考（税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种；从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。2 【正确答案】 A【试题解析】 依据住所和居住时间两个标准，可以将纳税主体划分为居民纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方式。3 【正确答案】 D【试题解析】 方田均税法是公元 1069 年宋神宗任用王安石变法的成就之一，方田均税法以地划等，以土地数量和等级重新定税，并
15、且规定，不服力役者可纳绢代役。这是税收法律制度的一大进步，标志着徭役向赋税的转化。4 【正确答案】 C【试题解析】 税权的公示性是指当税权内容发生变更，税收机关都必须将变更的内容以法定方式公开，使纳税人知晓。税权的公示有利于防止税收机关及其工作人员滥用职权行为的发生，有利于监督各项税收工作。因此，税权的公示性是依法治税的内在属性。5 【正确答案】 A【试题解析】 消费型增值税，虽然在一定程度上会减少国家财政收入，但由于外购固定资产的成本可凭发票一次性全部扣除，更便于操作和管理，也有利于鼓励投资，加速设备更新，因而被认为是最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。6 【正确答案】 D【试题解析】
16、选项 A、B、C 属于不征收增值税的项目。选项 D 典当业死当物品销售业务属于征税范围的特殊项目。7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购进农业生产者、小规模纳税人销售的农业产品和国有粮食购销企业销售的免税粮食，可以分别按照收购凭证、销售发票所列金额和法律规定的扣除率(13%) 计算进项税额。计算公式：进项税额= 购进金额扣除率，即当期准予抵扣的进项税额为 100 万元13 %=13 万元。8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查纳税期限。以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，应当自期满之日起 5 日之内预缴税款，于次月 1 日起 10 日之内申报纳税，并结清上月
17、应纳税款；纳税人以 1 个月为一期缴纳增值税的， 应当自期满之日起10 日之内申报纳税。9 【正确答案】 C【试题解析】 自 1995 年 1 月 1 日起，金银首饰消费税由生产销售环节(亦包括进口环节)改为零售环节征收。10 【正确答案】 A【试题解析】 我国消费税税目包括烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、贵重首饰、珠宝玉石、摩托车、小汽车等。消费税税率共有 14 档。高档手表属于贵重首饰，应征收消费税。11 【正确答案】 B【试题解析】 进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。计算公式为：应纳税额=组成计税价格 税率；组成计税价格=(关税完
18、税价格+关税)(1 一消费税税率)。12 【正确答案】 C【试题解析】 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。13 【正确答案】 B【试题解析】 自 2001 年 10 月 1 日起，对农村信用社减按 5的税率计征营业税。14 【正确答案】 A【试题解析】 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在中国境内居住满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365 日。15 【正确答案】 D【试题解析】 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。而所说的减除必要
19、费用，是指按月减除 2000 元。16 【正确答案】 B【试题解析】 个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。17 【正确答案】 A【试题解析】 从 2000 年 1 月 1 日起，我国对个人独资企业和合伙企业经营者征收个人所得税。个人不是企业所得税的纳税主体。选项 A 股份有限公司属于企业所得税的纳税主体。18 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除。19 【正确答案】 A【试题解析】 在计算应纳税所得额时
20、，企业发生的作为长期待摊费用支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。20 【正确答案】 A【试题解析】 财政部和国家税务总局于 2007 年 2 月联合下发的促进创业投资企业发展有关税收政策的通知中规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业 2 年以上(含 2 年)，可按其对中小高新技术企业投资额的70抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。21 【正确答案】 D【试题解析】 报复性关税并非一种长期实施的关税税种，是在特定情形下产生的。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。22 【正确答案】 A【试题解析
21、】 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体征收范围包括：(1)国有土地使用权出让。(2) 土地使用权转让。(3)房屋的买卖、赠与或交换。选项 A 符合题意。根据国家税务总局关于契税的有关条例规定，房屋所有人双方自愿交换房屋时，如果房屋价值相等，则可以免征契税。所以选项 B 属于等价交换房屋，可以不缴纳契税。23 【正确答案】 B【试题解析】 购销合同的印花税率为万分之三，产权转移书据为万分之五，营业账簿税目中记载资金的账簿也为万分之五，选项 A、C 、D 都是比例税率，选项 B权利、许可证照适用定额税率，均为按件贴花，税额为 5 元。24 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行房
22、产税采用的是比例税率，从租计征的税率为 12，从价计征的税率为 1.2。25 【正确答案】 B【试题解析】 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。王某为该车的所有人，李某为该车的租赁人即使用人，当王某未缴纳该车船税时，由使用人李某代缴。26 【正确答案】 D【试题解析】 可以免征土地增值税的项目主要有：(1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额 20的。(2)由于城市实施规划、国家建设需要依法征收、收回的房地产。(3)由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产。(4)个人之间互换自有居住房地产的。所选项 A、B、C 属于免征的范围
23、。27 【正确答案】 C【试题解析】 资源税，是国家对我国境内从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税的税目有：(1)原油；(2)天然气；(3)煤炭；(4)其他非金属矿原矿； (5)黑色金属矿原矿；(6)有色金属矿原矿；(7)盐。其中人造石油不征税，煤矿生产的天然气暂不征税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。固体盐属于盐的一种。28 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查纳税人税务变更登记的情形。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关如实提供相应的证件和资料，申报办理变更
24、税务登记。29 【正确答案】 C【试题解析】 查账征收，是指纳税人自行计算应纳税额，并按规定期限向税务机关申报，经税务机关审查核实填写缴款书后，由纳税人向金库缴纳税款的一种方式。30 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查税款的退还。依据税收征管法的规定，纳税人自已发现多缴了税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内，向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当退还。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收法定原则的内容分为三个方面：(1)课税要素法定原则， 指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。 (2)课税要素明确原则，
25、指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。 (3)程序合法原则，指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳 税并有获得行政救济或司法救济的权利。32 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务，残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务，属于免征营业税的项目。但残联提供的 营业税应税劳务不属于营业税免征范围。选项 A、B、C、E 属于免征范 围。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税 手续费所得，免征个人所得税。选项 A 表述正确；个人办理代扣代
26、缴手续，按规定取得的扣缴手续费。选项 B 错误；个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。选项 C 错误；股票转让所得，暂免征收个人所得税。选项 D 表述正确；凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：联合国组织直接派往我国工作的专家；为联合国援助项目来华工作的专家；援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家等。选项 E 属于暂免征收个人所得税的情形。34 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船)。(2)拖拉机。(3)捕捞、养殖渔船。(4) 军队、武警专用的车船。(5)警用车船。(6)
27、 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。35 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 根据我国现行税收征管法的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6
28、)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。三、名词解释36 【正确答案】 税法渊源一般是指税法规范的存在和表现形式，即税法的效力渊源，也就是说，税法由什么国家机关制定或认可，因而具有不同法律效力或法律地位的各种法律类别。37 【正确答案】 综合所得税制是指这样一种所得课税模式，即在这种制度下，归属干同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个所得总体来看待，并按一个(套)税率公式计算纳税。38 【正确答案】 税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。39 【正确答案】 车船税是指在中华人民共和国境内的
29、车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。四、简答题40 【正确答案】 税法基本原则，是指在有关税收的立法、执法、司法等各个环节必须遵循的基本准则。其是税法精神最集中的体现，是指导税法的创制和实施的根本规则。(1)税收法定原则。又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据。其内容分为课税要素法定原则、课税要素明确原则和程序合法原则。(2)税收公平原则。税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应
30、，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。其包括横向公平和纵向公平。(3)税收效率原则。税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率包括税收的经济效率与税收的行政效率两种。41 【正确答案】 (1)先将雇员当月内取得的全年一次性资金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按前项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。(3)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述计算方法执行。42 【正确答案】 (1)保税仓库、保税工厂、保税区的货物减免关税。(2)国家鼓励、支
31、持发展外商投资和国内投资项目，在投资总额内口的自用设备及按合同随同设备进口的技术和配件备件，免税。(3)企业为生产国家高新技术产品目录所列的产品而进口的自用设备及按合同随同设备进口的技术和配件、备件，免税。为引进国家高新技术产品目录中的先进技术而按合同向境外支付的软件费，免税。(4)利用外国政府、国际金融组织贷款进口的设备，免税。(5)符合规定的进口科研、教学用品、残疾人专用品，免税。对边贸互市贸易和小额贸易免税。43 【正确答案】 印花税的税目：(1)购销合同；(2)加工承揽合同；(3)建设工程勘察设计合同；(4)建筑安装工程承包合同；(5) 财产租赁合同；(6)货物运输合同；(7)仓储保管
32、合同；(8)借款合同；(9) 财产保险合同；(10) 技术合同；(11) 产权转让书据；(12)营业账簿； (13)权利、许可证照； (14)经财政部确认征税的其他凭证。五、论述题44 【正确答案】 (1)开具发票必须在发生经营业务并确认营业收入时开具，开具发票应当使用中文，民族自治地方可同时使用当地通用的一种民族文字，外资企业和外国企业可同时使用一种外国文字。(2)开具发票后，发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废” 字样后，重新开具销售发票。(3)使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统
33、一监制的机外发票，开具后的存根联应当按顺序号装订成册。(4)不得转借、转让、代开发票；未经批准不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。六、案例分析题45 【正确答案】 (1)本期购进各种零部件，增值税专用发票注明税款符合规定，其进项税金允许抵扣。(2)购进机器设备两台，属固定资产，其进项税金不得抵扣。(3)仓库着火，损失零部件属于非正常损失，其进项税金不得抵扣。(4)工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税。(5)销项税额 =2017=34(万元)(6)进项税额 =17( 万元)(7)应缴纳的增值税 =3 4-17=17(万元)
34、46 【正确答案】 (1)本题中是国家重点扶持的高新技术企业，税率为 15。(2)应纳税所得额 =收入总额一不征税收入一免税收入一扣除项目一允许弥补的以前年度亏损其中：“ 收入总额 ”是一切收入，所有收入都先计入 “收入总额”，其次判断其是否属于“ 免税收入 ”或“不征税收入”。对支出先考虑是否允许扣除，不允许扣除的加以说明即可，不参与计算；允许扣除的，考虑是全额扣除，还是限额扣除，以作出相应处理。分析如下：(1)营业收入 1000 万元：全部计入收入总额。(2)国债利息收入 5 万元：全部计入收入总额，同时属于税法规定的免税收入；企业债券利息 400 万元：全部 400 万计入收入总额，不免
35、税。(3)投资中国企业分得红利 300 万元：首先计入收入总额，其次根据居民企业直接投资其他居民企业取得的股息红利的规定判定它属于免税收入。全额 300 万计入免税收入。(4)取得财政拨款 30 万元：计入收入总额，同时它属于“不征税收入” 。(5)实际支出工资 500 万元：是支出，允许扣除，且判定全额扣除，全额 500 万计入扣除项目。(6)向灾区直接捐款 300 万元：是支出，而且是捐赠，同时符合公益性和间接性两个条件才可扣除，而且只能在年利润总额 12限额内扣除。本捐赠是直接捐赠，不得扣除，说明即可。(7)管理费用 20 万元：是支出，而且全额 20 万计入扣除项目。(8)材料成本 l
36、00 万元：是支出，而且全额计入扣除项目。(9)支付税金 100 万元，其中消费税 10 万元，增值税 60 万元。是支出，但不是全额计入扣除项目，增值税税额不得扣除，所以该项：扣除项目=10060=40(万元)(10)提取“三费”140 万元：是支出，而且是限额扣除，扣除限额 =工资总额 x 185=92 5(万元)，实际提取 140 万元超过限额，只能将限额内的 925 万元计入扣除项目。(11)广告支出 100 万元：是支出，而且是限额扣除，扣除限额=营业收入15=100015=150(万元)，实际支出 100 万元，低于限额，按实际支出 100 万元计入扣除项目。(12)业务招待费支出
37、 20 万元；是支出，原则按发生额的 60扣除，即2060 =1 2(万元)；而且是限额扣除，扣除限额=营业收入5=10005=5(万元)，超过限额，只能按限额 5 万元计入扣除项目。(13)向投资者支付的红利 4100 万元：是支出，但不允许扣除。说明即可。(14)支付交通违章罚款 10 万元：是支出，但不允许扣除。说明即可。(15)赞助青年歌手大赛 200 万元：是支出，但不允许扣除。说明即可。(16)为投资者投保商业保险支出 100 万元：是支出，但不允许扣除。说明即可。(17)经营失误，损失 10 万元：是支出，而且可以全额扣除。全额 10 万计入扣除项目。(18)向非金融企业借款 1
38、00 万元，使用期 4 个月，支付利息 7 万元(同期银行贷款年利率为 6)；是支出，实际上是限额扣除。扣除限额是金融机构同类同期利息。本题中扣除限额为：1006124=2( 万元)，实际支付利息 7 万元，只能按限额 2万元计入扣除项目。(19)2002 年未弥补亏损 50 万元：是亏损，判定是否可以在税前弥补。亏损发生在 2002 年，纳税年度是 2008 年，超过 5 年，不计入允许弥补的亏损。该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额计算如下：(1)收入总额是：收入总额=1000+5+400+300+30=1735(万元)(2)免税收入是：免税收入=300+5=305( 万元)(3)不征税
39、收入 =30(万元)(4)扣除项目是：扣除项目=500+20+100+40+92 5+100+5+10+2=8695(万元)(5)“允许弥补的以前年度亏损”：0 元。应纳税所得额 =收入总额一不征税收入一免税收入一扣除项目一允许弥补的以前年度亏损=17353053086950=530 5(万元)应纳税额=应纳税所得额 适用税率=530515=79575(万元)【试题解析】 本题是作者有意设计的一道题，出题目的在于集中体现相关知识点。考试当然不可能这么多项，但是基本原理是一样的，做题的关键在于做题的思路要清晰，一步步按部就班地完成，而计算的核心在于你对基本知识点的把握。当然做题可以帮助你加深对知识点的记忆和理解。具体解题思路如下：首先写出本题适用公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率，其次确定应纳税所得额和税率。
