1、全国自考（税法）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题1 下列属于间接税的是 ( )（A）个人所得税（B）契税（C）企业所得税（D）消费税2 下列属于共享税的是 ( )（A）消费税（B）个人所得税（C）关税（D）国内增值税3 增值税发端于 ( )（A）法国（B）英国（C）德国（D）荷兰4 企业租赁经营的增值税纳税人是 ( )（A）出租人（B）承租人（C）企业所有人（D）出租人或承租人5 某家电商场(一般纳税人)本期向消费者出售彩电 100 台，取得销售收入 30 万元，专用发票上注明的可抵扣的进项税额为 425 万元。该商场应纳增值税的计算式为 ( )（A）30 万元17一 4 25 万元（
2、B） 30 万元17 （C） 30 万元(1+17)17一 425 万元（D）30 万元(1+17)176 金银首饰的消费税纳税人不包括 ( )（A）生产方（B）零售方（C）受托加工方（D）受托代销的受托方7 下列消费品，采用定额税率的是 ( )（A）鞭炮（B）烟丝（C）黄酒（D）白酒8 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助方面的，应在移送使用时缴纳消费税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税的计算公式是 ( )（A）组成计税价格=成本 +利润（B）组成计税价格= 成本+ 费用（C）组成计税价格=(成本+ 利润)(1 一消费税税率)（D）组成
3、计税价格=(成本+利润)(1+消费税税率)9 下列不征收营业税的是 ( )（A）单位无偿赠送不动产（B）租赁业（C）转让无形资产（D）个人无偿赠与不动产10 按次纳税的营业税起征点是每次 ( )（A）20 元（B） 50 元（C） 200800 元（D）3001000 元11 个人出租房屋使用权取得的所得是 ( )（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）劳务所得12 个人所得税的财产转让所得的应纳税所得额是 ( )（A）财产原值（B）财产原值减除合理费用的余额（C）转让财产收入额减除财产原值和合理费用的余额（D）转让财产收入额减除财产原值的余额13 张某通过宋庆龄基金会
4、向南方某灾区捐款，在计算其应纳个人所得税时，对该公益捐款的税务处理是 ( )（A）不得在税前扣除（B）可以在税前全额扣除（C）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3（D）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3%14 按照企业所得税法律制度规定，企业的无形资产 ( )（A）在发生时作为费用一次性列支（B）有使用年限的，按使用年限分期摊销（C）有使用年限的，按使用年限与 10 年孰短摊销（D）没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，按不多于 10 年的期限摊销15 企业安置残疾人员在按照支付给残疾职工工资据实扣除上，按照支付给残疾职工工资的_加计扣除。( )（A）50（B） 1
5、00（C） 150（D）20016 企业购置用于环境保护、节水、安全生产等专用设备的投资，其投资额_可以从当年的应纳税额中抵免。 ( )（A）5（B） 10（C） 15（D）2017 设在珠海经济特区的某生产性内资工业企业，2008 年 5 月终止经营。根据税法规定，该企业应在停止生产之日起一定期限内向当地税务机关办理所得税汇算清缴。该期限为( )（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日18 关税税额在人民币_ 元以下的一票货物，可以免税。( )（A）10（B） 50（C） 100（D）100019 契税的纳税义务人是 ( )（A）单位（B）个人（C）在我国境内转让国有土地
6、使用权、房屋权属的单位（D）承受境内转移土地、房屋权属的单位和个人20 契税纳税人符合契税减免规定的，应在签订土地、房屋权属转移合同 _内办理减免税。 ( )（A）7 日（B） 10 日（C） 14 日（D）15 日21 下列选项中，不属于印花税的纳税人的是 ( )（A）立合同人（B）立据人（C）领受人（D）鉴定人22 证券交易印花税的税率是 ( )（A）万分之零点五（B）万分之一（C）万分之三（D）千分之一23 关于房产税缴纳的说法中，正确的是 ( )（A）按季计征，分期缴纳（B）按年计征，分期缴纳（C）按季计征，一次性缴纳（D）按年计征，一次性缴纳24 车船税的税率是 ( )（A）比例税率
7、B）单一定额税率（C）有幅度的定额税率（D）超额累进税率25 北京注册的大明公司经营场所在上海，为了业务需要经常两地往返。该企业的一辆运货车上的是上海市的牌照，其缴纳车船税应在 ( )（A）北京（B）上海（C）北京、上海都可以（D）由北京、上海的有关税务机关协商确定26 从事房地产开发的土地增值税纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计_ 的扣除额。( )（A）10（B） 20（C） 30（D）5027 城镇土地使用税实行 ( )（A）按季计算，一次缴纳（B）按年计算，一次缴纳（C）按季计算，分期缴纳（D）按年计算，分期缴纳28 资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内
8、开采或者生产应税产品，其纳税地点的调整决定权属于 ( )（A）省、自治区、直辖市人民政府（B）省、自治区、直辖市财政厅(局)（C）省、自治区、直辖市税务机关（D）省、自治区、直辖市地矿管理部门29 除法律、行政法规另有规定外，纳税人的账簿、会计凭证以及其他纳税资料应当保存 ( )（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）50 年30 申请人对税务机关作出的具体行政行为不服的，自作出行政行为之日起_内，提出行政复议申请。 ( )（A）10 日（B） 15 日（C） 45 日（D）60 日二、多项选择题31 我国目前具体行使税收征收权的征税机关有 ( )（A）税务机关（B）财政机关（C）银行
9、D）海关（E）工商行政管理机关32 营业税的征税范围包括 ( )（A）转让无形资产（B）商品批发（C）销售不动产（D）有偿提供应税劳务（E）加工、修理修配劳务33 张某为上海某大学著名学者，其取得的收入中依法应当缴纳个人所得税的是 ( )（A）国务院规定的政府特殊津贴（B）所在学校发给的特殊岗位津贴（C）撰写科普读物获得的稿酬（D）所在学校科技公司红利收入（E）为科协培训班授课获得讲课费34 下列行为视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与而征收契税的是 ( )（A）以土地、房屋权属投资人股（B）以土地、房屋权属抵债（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）以预购方式承受土地、房屋权属（E）以预
10、付集资建房款方式承受土地、房屋权属35 根据税法的规定，从事生产经营的纳税人和扣缴义务人应设置的账簿主要有 ( )（A）总账（B）明细账（C）现金日记账（D）银行存款日记账（E）辅助账簿三、名词解释36 税收37 税收法律关系38 营业税上的“ 应税劳务 ”39 关税税则四、简答题40 增值税为何受到各国政府的普遍重视和广泛采用?41 营业税的计税依据和应纳税额的计算方法是什么?42 如何理解一般反避税条款的性质和作用?43 简述税收行政诉讼的基本原则。五、论述题44 试述免征个人所得税的所得。六、案例分析题45 某企业(增值税一般纳税 A)2008 年 10 月份购销业务如下： (1)购进生
11、产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23 万、3.91 万元；(2)购进原料钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 8 万元、1.36 万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 42 万元;(4)销售税率为 1 7的产品一批，取得收入 42 万元；(5)上期未抵扣的进项税额 1 万元。要求：根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。46 作家吴某，自由职业者，同时自己开了一家书店，取得个体工商户营业执照。吴某 2008 年收入如下：(1)被某电视台“ 五一”
12、文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000 元；(2)在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬 400 元；(3)出版个人作品集，取得收入 20000 元；(4)书店全年销售额 90000 元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入 30000 元。根据上述资料，依据税法规定，计算吴某本年度应纳个人所得税额并说明理由。全国自考（税法）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查税收的分类。根据税收最终归宿的不同，可以将税收分为直接税和间接税。直接税是指由纳税人自己承担税负的税种。间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。消费税属于间接税。2 【正
13、确答案】 D【试题解析】 本题考查税收体制。消费税、关税、海关代征的增值税、消费税是中央税。个税是地方税，国内增值税是中央地方共享税，其中 75归中央，25归地方。3 【正确答案】 A【试题解析】 1936 年，法国曾尝试以“生产税”以替代过去按流转全额“道道征税”的营业税，未能成功。1948 年，法国对生产税进行改造，使传统流转税有了实质性的进步，开始具有增值税的特征。1954 年，法国又对生产税作了进一步的改进，将扣除范围扩大到生产经营所用的一切投入物，包括购人的固定资产，同时把征收范围延伸到商业批发环节，并改其名为增值税。因此现在人们一般认为增值税发端于 1 954 年的法国。4 【正确
14、答案】 B【试题解析】 增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。应纳税额一销售额征收率。其中：销售额=含税销售额(1+征收率)。本题中增值税适用征收率为 17。综上，应纳增值税=30 万元(1+17 %)17=425 万元。6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查消费税的纳税环节。消费税一般在生产、进口环节纳税。但金银首饰和钻石及其饰品则在零售环节纳税。其中金银首饰由零售方、受托加T 方、受托代销的受托方纳税。钻石及其饰品则由零
15、售方纳税。7 【正确答案】 C【试题解析】 定额税率，又称固定税额，是按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率形式，一般适用于从量计征的税种或某一税种的某些税目，如消费税、印花税的某些税目。鞭炮的消费税率为 15，烟丝的消费税率为 30 %，黄酒的消费税率为 240 元吨，白酒的消费税率 20。可知黄酒采用定额税率征收消费税。8 【正确答案】 C【试题解析】 没有同类消费品销售价格的，可按组成计税价格计算纳税。自产自用应税消费品应纳税额的计算公式为：应纳税额一组成计税价格税率；组成计税价格=(成本+利润)(1 一消费税税率)。9 【正确答案】 D【试题解析】 中国的营业税是对在中国境内提供应税
16、劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，应征营业税。土地租赁，不按本税目征税。不动产租赁，不按本税目征税。转让无形资产属于营业税应征税目。对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查按次纳税的营业税起征点。按次纳税的，起征点为每次(日)营业额 50 元。按期纳税的，起征点为月销售额 200800 元。11 【正确答案】 B【试题解析】 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。除土地使用权出租所得外，其他一般为有形动产和不动产租赁所得。12
17、 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查个人所得税应纳税所得额的确定方法。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。13 【正确答案】 B【试题解析】 准予在个人所得税前全额扣除的项目中有一项规定：通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。14 【正确答案】 B【试题解析】 企业的无形资产的摊销年限不得低于 10 年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。15 【正确
18、答案】 B【试题解析】 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税税额抵免的规定。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，其投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可在以后 5 个纳税年度结转抵免。注意：投资额10是在应纳税额中抵免，而不是在应纳税所得额中抵扣。17 【正确答案】 D【试题解析】 企业在年度中
19、间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。18 【正确答案】 B【试题解析】 根据海关法和进出口关税条例的规定，下列进出口货物，免征关税：(1)关税税额在人民币 50 元以下的一票货物；(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(4)在海关放行前损失的货物；(5)进出境运输 T 具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。19 【正确答案】 D【试题解析】 契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。土地、房屋权属是指土地使用
20、权和房屋所有权。承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。国有土地使用权出让或转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体的纳税义务人。20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。21 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查印花税的纳税人。印花税的纳税人按照书立、适用、领受应税凭证的不同，纳税人具体可划分为以下五种：立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用人。由此可见，印花税的纳税人不包括鉴定人。22 【正确答案】 D
21、试题解析】 自 2008 年 4 月 24 日起，证券(股票)交易印花税适用千分之一的比例税率，即对买卖、继承、赠与所书立的 A 股、B 股股权转让书据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券(股票)交易印花税。23 【正确答案】 B【试题解析】 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。24 【正确答案】 C【试题解析】 车船税暂行条例对应税车辆实行有幅度的定额税率，车船税暂行条例车船税税目税额表中的船舶，船舶，以“净吨位”为计税依据，不同的净吨位采不同的税率，如净吨位小于或者等于 200 吨的，每吨 3 元；(2)净吨位 201吨至 20
22、00 吨的，每吨 4 元。船舶也适用有幅度的定额税率。25 【正确答案】 B【试题解析】 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。本题中应纳税车辆跨省运行使用，纳税地点为该车的登记地，车牌号地即为车辆登记地。26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查土地增值税中扣除的项目。其中有财政部规定的其他扣除项目，依据规定，从事房地产开发的纳税人可以按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计 20的扣除额。27 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体缴纳期限由各省、自治区、直辖
23、市人民政府确定。目前，各地一般规定为每个季度缴纳一次或者半年缴纳一次，每次征期 1 5 天或者 1 个月。28 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。29 【正确答案】 C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应当按有关规定妥善保管账簿、凭证，不得变造、伪造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、会计报表、完税凭证及其他纳税资料应当保存 10 年。30 【正
24、确答案】 D【试题解析】 纳税人和其他当事人对税务机关的具体行政行为不服的，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日以内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等正当理由耽误法定申请期限的，申请期限从障碍消除之日起继续计算。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查征税主体。在理论上征税主体指的是国家，即享有征税权的是国家，征税权是国家主权的一部分。在税收征纳实践中，国家授权有关政府机关具体负责行使征税权。目前，我国的税收征收管理工作分别由财政机关、税务机关、海关等部门负责。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国营业税的征税范围是在中国
25、境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。33 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，属于免征个人所得税的项目。选项 A 免征个人所得税；选项 B 不属于国家统一规定发给的津贴。选项 C 属于稿酬所得，选项 D 属于红利所得，选项 E 属于劳务报酬所得，都应征个人所得税。34 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与而征税：(1)以土地、房屋权属作价投资人股；(2
26、)以土地、房屋权属抵债；(3)以获奖方式承受土地、房屋权属；(4) 以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。35 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 除经税务机关批准可以不设账的以外，从事生产经营的纳税人和扣缴义务人，都必须根据税法的规定设置账簿。需设置的具体账簿主要是总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账及有关辅助账簿。三、名词解释36 【正确答案】 税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。37 【正确答案】 税收法律关系是指由税法确认
27、和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。38 【正确答案】 营业税上的“应税劳务” 是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不属于有偿提供应税劳务的范围，按规定不征收营业税。39 【正确答案】 关税税则，又称海关税则，是根据国家的关税政策和经济政策，通过法定的立法程序对进出境货物进行分类并制定相应的税目税率表，以及对分类总规则和税目税率表的运用进行规定和说明的法律规则。四、简答题40 【正确答案】 增值税和传统的流转税
28、相比，具有以下四个方面的突出特点：(1)避免重复征税，具有税中性；(2)税源广阔，具有普遍性；(3)增值税具有较强的经济适应性；(4)增值税的计算采用购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。增值税的上述特点，决定其在组织财政收入、促进经济发展、拓展对贸易等方面具有其他税种不可替代的作用：(1)税收具有中性，不会干扰资源配置；(2)有利于保障财政收入的稳定增长；(3)有利于国际贸易的开展；41 【正确答案】 (1)营业税的计税依据。营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额。(2)营业税应纳税额的计算。纳税人提供应税劳务、转让无形资
29、产或销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=营业额税率42 【正确答案】 企业所得税法第 47 条规定：“企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。”所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。应该说，企业所得税法的这条规定属于兜底性的条款，将无法归在转让定价、避税地、资本弱化具体反避税条款中但又构成避税且需要法律规制的情形涵盖在内。由于该条的内容具有相对的灵活性，所以很多学者认为它是一般反避税条款。43 【正确答案】 (1)合法性审查原则；(2)不适用调解原则；(3)不适用处分原则
30、4)被告负举证责任原则；(5)不停止执行的原则。五、论述题44 【正确答案】 下列各项所得，免征个人所得税：(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。(2)国债和国家发行的金融债券利息。(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。(4)福利费、抚恤金、救济金。(5)保险赔款。(6)军人的转业费、复员费。(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。(9)中国政
31、府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(10)对乡、镇 (含乡、镇)以上人民政府或经县 (含县 )以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。(11)单位和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。(12)对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。(13)储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利
32、息税手续费所得，免征个人所得税。(14)经国务院财政部门批准免税的所得。六、案例分析题45 【正确答案】 (1)进项税额=3.91+1 36+4213%+1=1173(万元)(2)销项税额=4217=714(万元)(3)应纳增值税= 当期销项税额一当期进项税额 =7141173= 一 459(万元)企业未抵扣的进项税额为 459 万元，结转下期抵扣。【注：有专用发票，直接按专用发票注明金额抵扣进项税额；免税农产品按买价 13抵扣进项税额】46 【正确答案】 (1)顾问费属于劳务报酬，应纳税额为：(4000 一 800)20=640( 元)(2)兼课收入由于每月未超过 800 元。不征所得税。(3)出版个人作品集属于稿酬收入，应纳税额=20000(120)20 (1-30)=2240(元)(4)书店收入为个体工商户收入，运用超额累进税率，应纳税额=(30000 一 19200)20一 1250=910(元)吴某本年度应纳个人所得税合计 640+2240+910=3790(元)
