1、全国自考（税法）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题1 下列属于从价税的是 ( )（A）增值税（B）资源税（C）车船税（D）耕地占用税2 通常用于区分税种的税法要素是 ( )（A）税目（B）征税对象（C）税率（D）纳税环节3 2006 年 1 月 1 日起，我国停止征收的税种是 ( )（A）车船使用牌照税（B）城市房地产税（C）农业税（D）契税4 税收管理体制的核心是_之间税权权限的划分。 ( )（A）中央政府与地方政府（B）中央各部门（C）地方各级政府（D）政府与纳税人5 _实行，标志着增值税作为一个独立的税种在我国正式建立。 ( )（A）1954 年中华人民共和国增值税条例(草案)（B
2、） 1 979 年中华人民共和国增值税条例(草案)（C） 1984 年中华人民共和国增值税条例(草案)（D）1994 年中华人民共和国增值税条例(草案)6 一般来说，各国增值税都规定有零税率，其实施范围主要是 ( )（A）进口货物（B）出口货物（C）奢侈品、非生活必需品或劳务（D）基本生活用品和劳务7 增值税纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，可按普通发票所列运费金额的_计算进项税额。 ( )（A）7（B） 10（C） 13（D）178 以下对于增值税纳税地点的表述正确的是 ( )（A）非固定业户销售货物或应税劳务，应向该业户自然人户籍所在地主管税务机关申报纳税（B）固定业户应向该业户自然人
3、户籍所在地主管税务机关申报纳税（C）跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，对总店和分店均由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税（D）进口货物应由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税9 消费税的税率为 45的税目是 ( )（A）汽车轮胎（B）每标准条调拨价格在 50 元以上的卷烟（C）高尔夫球具（D）游艇10 应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算应税消费品的销售额时的计算公式为 ( )（A）应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+消费税的税率)（B）
4、应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率)（C）应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率)（D）应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1-增值税的税率)11 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其消费税纳税义务发生时间为 ( )（A）发出货物的当天（B）收到货物的当天（C）合同约定的收款日期的当天（D）签订合同的当天12 营业税转让无形资产税目的征收范围不包括 ( )（A）转让土地使用权（B）土地租赁（C）转让商标权（D）出租电影拷贝13 某艺术团在体育场进行演出，取得收入 200 万元，付给体育场租场费 5 万元，付给经纪人 20 万元。已
5、知文化体育业营业税税率为 3，则该艺术团应缴纳营业税的计算公式为 ( )（A）200 万元 3%（B） (2005)万元 3（C） (20020)万元3（D）(200 520)万元314 在中国境内无住所，但是居住一定期限的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。这里的一定期限是指 ( )（A）不满 365 天（B） 1 年以上 5 年以下（C）不满 90 天（D）不满 1 80 天15 某演员一次演出收入为 4 万元，按照税法规定，该演员应缴纳的个人所得税的计算公式为 ( )（A）40000 20（B） 4
6、0000(120) 20 %（C） 2000020 + 8000 20(1+50 )（D）20000 20+1200020(1+50)16 下列各项所得属于免征个人所得税的是 ( )（A）残疾、孤老人员和烈属的所得（B）因严重自然灾害造成重大损失的（C）福利费、抚恤金（D）个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元以上的17 远大公司是拥有自主知识产权的高新技术企业，其企业所得税税率应为 ( )（A）15（B） 20（C） 30（D）3318 在计算企业所得税时，关于符合条件的广告费和业务宣传费支出的处理，说法正确的是 ( )（A）不得扣除（B）可全额扣除（C）不得超过当年营业收入的 1 5，
7、超过部分以后年度也不得扣除（D）不得超过当年营业收入的 1 5，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除19 企业源于境外的所得已在境外实际缴纳所得税，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额抵免时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可采用的处理方法是 ( )（A）列为当年的费用支出（B）用以后每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过 5 年（C）从本年度的应纳所得税额中扣除（D）从以后年度境外所得中扣除20 企业购置用于环境保护、节水、安全生产等专用设备的投资，其投资额的 _可以从当年的应纳税额中抵免。 ( )（A）5（B） 10（C） 15（D）2021 进口非
8、贸易性物品的高档手表的关税税率是 ( )（A）10（B） 20（C） 30（D）5022 张三无偿赠与一栋 50 平方米房屋给李四，关于该赠与房屋的契税征收问题，正确的说法是 ( )（A）由张三全额纳税（B）由李四全额纳税（C）由张三纳税，但减半征税（D）由李四纳税，但减半征税23 全国性展销会上所签订合同应在_缴纳印花税。( )（A）合同签订地（B）展销会举行地（C）纳税人机构所在地（D）省级政府自行确定纳税地点24 依法应当缴纳房产税的项目是 ( )（A）个人住宅用房（B）个体餐馆用房（C）学校自用房产（D）托儿所用房25 下列各项中，不属于车船使用税的征收范围的是 ( )（A）无轨电车（
9、B）拖拉机（C）火车（D）气垫船26 在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为 ( )（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）甲城市或丙城市27 我国现行资源税计征办法是 ( )（A）从价定率计征（B）从量定额计征（C）实行地区差别比例税率计征（D）根据资源产品不同，分别实行从价定率和从量定额计征28 外管证的有效期限一般为 ( )（A）10 天（B） 15 天（C） 30 天（D）3 个月29 对财会制度健全的国有企业税款征收的方式是 ( )（A）查账征收（B）查定征收（C）代扣代缴（D）查验征收30 我国立法规定，因税务机关责任致使纳税人少缴
10、税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴税款。该法定期限为 ( )（A）6 个月（B） 1 年（C） 3 年（D）5 年二、多项选择题31 下列关于税收的表述，正确的有 ( )（A）国家征税的目的是实现国家的公共财政职能（B）国家征税凭借的是政治权力和公民的纳税意识（C）随着客观情况的变化，国家须适时适当调整课税对象或税率，这表明税收具有变动性，而非固定性（D）税收具有非惩罚性（E）税收的分配关系与其他以财产所有权、劳动权等为基础而形成的分配关系相同32 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是( )（A）采取托收承付和银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天（B）委
11、托他人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天（C）纳税人发生视同销售货物的行为的，为货物移送的当天（D）采取赊销和分期收款方式销售货物的，按合同约定的收款日期的当天（E）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天33 属于劳务报酬所得的有 ( )（A）个人接受委托审查稿件所得（B）个人从事技术服务所得（C）个人在报刊上发表文章所得（D）大学教授从事讲学所得（E）出版社出版书籍所得34 印花税的征税范围包括 ( )（A）合同或具有合同性质的凭证（B）产权转移书据（C）营业账簿（D）权利、许可证照（E）中国与其他国家签订的避免双重征税的协定35 税务师事务所可以单方终止代理的情形包括 (
12、 )（A）委托人死亡（B）委托人破产（C）委托人自行实施违法行为，经劝告不停止违法行为的（D）委托人提供虚假财务资料，造成代理错误的（E）委托人解体三、名词解释36 累进税率37 营业税38 进口关税39 税收行政诉讼四、简答题40 税法解释应当遵循哪些基本原则?41 消费税的税率(税额) 设计主要考虑哪些方面?42 目前有哪些情形实行纳税人自行申报的方式?43 房产税的计税依据是什么?如何计算其应纳税额?五、论述题44 我国企业所得税的优惠措施有哪些?六、案例分析题45 某商场 3 月份发生以下业务；(1)销售各种家电取得不含税销售额 200 万元，销售化妆品取得不合税销售额：150 万元，
13、销售各类食品等取得不合税销售额 100 万元；(2)本月购进货物 600 万元已取得专用发票，货物已验收入库，专用发票上注明的税额为 102 万元，但该批进货只付款 500 万元，所欠款项已协商好下月 1 5 日前付清；(3)商场为顾客送货上门服务收取的运费安装费 4000 元未单独核算，购进运货汽车用油 6000 元，取得专用发票注明的税额 1020 元：(4)向小规模纳税人购买安装售出货物所需小零件 585 元，取得的是普通发票。问题：根据以上业务计算某商场 3 月份应缴纳的增值税额(某商场为一般纳税人)。46 2009 年初，某企业向税务机关报送 2008 年度企业所得税纳税申报表，表中
14、填列企业当年实现利润为 30 万元。税务机关对该企业纳税资料检查后发现：(1)2008 年度企业实发工资 120 万元，全部计入成本。(该企业按有关规定计税工资标准为每人每月 960 元，企业职工人数 100 人)(2)计提的“三项经费”总额为 50 万元，均在税前利润中扣除。 (3)销售给子公司的货物为 18 万元，市场价为 20 万元，企业按实际收入计税。(4)向关联企业支付 20 万元的管理费用。问题：根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在的问题，并确定该企业 2008 年度的实际应纳税所得额和应纳所得税额。全国自考（税法）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】
15、 A【试题解析】 根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。其中从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。我国现行的各种流转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。2 【正确答案】 B【试题解析】 课税客体，又称课税对象或征税对象，课税对象在税法要素中居于十分重要的地位，是区别各税种的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。3 【正确答案】 C【试题解析】 2005 年 3 月，政府工作报告指出：自 2006 年起在全国全部免征农业税。2004 年 3 月，政府工作报告原定 5 年取消农业税的目标
16、，3 年即已实现，使得农业税收法制建设进入了一个新阶段。4 【正确答案】 A【试题解析】 作为一项基本的税收法律制度，税收管理体制是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。其核心内容是划分中央政府和地方政府之间的税权权限。5 【正确答案】 C【试题解析】 国务院于 1984 年 9 月 18 日发布了中华人民共和国增值税条例(草案)，自同年 10 月 1 日起实行。这标志着增值税作为一个独立的税种在我国正式建立。6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查零税率相关知识。一般来说，各国增值税都规定有零税率，其实施范围主要是出口货物，这样有利鼓励出口。7 【正确答案】 A【试题解析】
17、 纳税人外购货物(不包括固定资产)和销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额(运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随运费支付的装卸费、保险费等杂费)，依照 7的扣除率计算的进项税额。8 【正确答案】 D【试题解析】 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。选项 A 错误。固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 B 错误。跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或者控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照规定采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可
18、对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税。选项 C 表述过于绝对。选项 D 表述正确。9 【正确答案】 B【试题解析】 汽车轮胎税率为 3，每标准条调拨价格在 50 元以上的卷烟税率为45%；高尔夫球及球具的税率为 10%；游艇的税率为 10。10 【正确答案】 B【试题解析】 应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而 不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额(也即消费税的计税依据和增值税的计税依据是一样的)。换算公式为：应税消费品的销售额一含增值税的销售额(1+ 增值税的税率或征收率)。11
19、【正确答案】 C【试题解析】 本题考查消费税的纳税义务发生时间。纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。12 【正确答案】 B【试题解析】 转让无形资产包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉及出租电影拷贝。土地租赁不属于转让无形资产的情形。13 【正确答案】 D【试题解析】 单位或者个人举行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给有关单位、经纪人的费用之后的余额为营业额。该演出单位的营业额为(200520)万元，应纳税额=营业额税率，即(200 一 520)万元30。14 【正确答案】 B【试题解析】 国务院个人所得税法实施条例规定，在中国境内
20、无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。15 【正确答案】 D【试题解析】 演员的演出收入为特别报酬所得，而劳务报酬所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。可知该演员的劳务报酬为 4 万元(1 20)=3 2 万元，即 32000 元，超过 20000 元的部分为 12000 元。劳务报酬的税率为 20，而对劳务报酬
21、所得一次收入畸高的，即超过 20000 元，可以实行加成征收，20加一成后为 30。所以分两部分计算第一部分为 2000020，另一部分为 1200030 %。所以该演员应缴个人所得税为 2000020%+1200030，即选项 D 所述。16 【正确答案】 C【试题解析】 福利费、抚恤金、救济金，属于法定免征个人所得税的优惠税目。残疾、孤老人员和烈属的所得，以及因严重自然灾害造成重大损失的，属于减税优惠项目。对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)暂免征收个人所得税，超过 1 万元的全额征收个人所得税。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业所得税
22、的税率。企业所得税中的优惠税率有两种情况：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。18 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15 %的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。19 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每
23、年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。20 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。21 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查进口物品的税率。非贸易物品所适用的税率是由国务院关税税制委员会制定发布的关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法所附的税率表确定，其中规定高档手表税率为 30。22 【正确答案】 B【试题解析】 在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时
24、，向产权承受人征收的一种税。契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。本题中李四为房屋赠与的承受人，是契税的纳税人。23 【正确答案】 C【试题解析】 印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会，包括展销会、交易会等上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续，即在纳税人或其机构所在地缴纳印花税。24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查免征房产税的项目。个人所有非营业用的房产免征房产税；由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产，自用，如学校；经财政部批准免税的其他房产，如非营利
25、性老年服务机构，都属于免征房产税项目。选项 B 个体用房用于经营，需要缴纳房产税。25 【正确答案】 C【试题解析】 车船税中的车辆，包括机动车辆和非机动车辆，机动车辆如无轨电车、拖拉机。船舶，包括机动船舶和非机动船舶，机动船舶如气垫船。选项 C 火车不属于车船税中的车辆，不属于车船税的征收范围。26 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起 7 日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。本题中该公司所建房产在乙市，所以土地增值税的纳税地点为乙市。27 【正确答案】 B【试题解析】 依据资源税条例规定，资源税实行从量定额征收。
26、即资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。28 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(简称外管证)。税务机关按照一地一证的原则向纳税人核发外管证，外管证的有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。29 【正确答案】 A【试题解析】 查账征收这种税款征收方式适用于财务会计制度较健全能按期核算申报的国有、集体企业及其他经济性质的企业，是目前中国实行的一种主要征收方式。30 【正确答案】 C【试题解析】 关于欠税追征期限问题，依据税收征收管理法第 52
27、 条的规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。二、多项选择题31 【正确答案】 A,D【试题解析】 国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。选项 A 正确；国家征税凭借的是政治权力和法律，以强制力保证实现。选项 B 表述错误；税收具有强制性、固定性、无偿性，选项 C 错误；税收具有非罚性，选项 D 正确；税收是国家依据法律规定进行的强制性社会财富分配，不同于以财产所
28、有权等为基础形成的平等主体之间的分配关系。选项 E 错误。32 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 本题考查纳税义务发生时间。采取托收承付和银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；选项 A 正确。委托他人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天；选项 B 正确。纳税人发生按规定视同销售货物的行为(委托他人代销、销售代销货物除外)的，为货物移送的当天。选项 C正确。采取赊销和分期收款方式销售物的，为合同约定的收款日期的当天；选项D 正确。采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；选项 E 正确。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 劳务报酬所得，是指个人
29、从事设计、咨询、讲学、审稿、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事职务取得的收入应属劳务报酬所得，并不视为工资薪金所得。选项 C 属于稿酬所得，选项E 属于企业经营所得。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查印花税的税目。根据相关规定，印花税的具体征税范围如下：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转让数据；营业账簿；权利、许可证照；经财政部确定征税的其他凭证。35 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 本题考查税务师事务所
30、单方终止代理的条件。根据相关规定，有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托人死亡或解体、破产；(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告不停止其违法活动的；(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。三、名词解释36 【正确答案】 累进税率是指征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。37 【正确答案】 营业税或称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额(销售额)为课税对象征收的一种流转税。38 【正确答案】 进口关税简称进口税是对进入关
31、境的货物或物品征收的一种税，它是关税中最主要的一种。39 【正确答案】 税收行政诉讼是我国行政诉讼制度的一个组成部分，具体是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为违法或者不当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体行政行为的合法性、适当性进行审理并作出裁判的司法制度。四、简答题40 【正确答案】 (1)实质课税原则；(2)有利于纳税人原则。41 【正确答案】 (1)能够体现国家的产业政策和消费政策；(2)能够正确引导消费方向，抑制超前消费，起到调节供求关系的作用；(3)能够适应消费者的货币支付能力和心理承受能力；(4)要有一定的财政意义；(5)
32、适当考虑消费品原有的负担水平。42 【正确答案】 个人所得税法实施条例第 36 条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。43 【正确答案】 房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的，统为从价计征；按照房产租金收入(包括：货币收入和实物收入)计征的，称为从租计征。应纳税额的计算。五、论述题44 【正确答案】 (1)免税收入。 国债利息收入； 符合条件
33、的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。(2)税款的免征、减征。根据我国企业所得税法第 27 条的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税；a 从事农、林、牧、渔业项目的所得；b 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；c 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；d 符合条件的技术转让所得 e 非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得。该项所得减按 10
34、的税率征收企业所得税。民族自治地方的税收减征、免征。(3)降低税率。 符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。(4)加计扣除支出、减计收入。企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除；a开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；b 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。(5)抵扣应纳税所得额。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的企业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。(6)缩短折旧
35、年限或加速固定资产折旧。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。(7)税额抵免。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。(8)专项优惠政策。企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。六、案例分析题45 【正确答案】 (1)当期销项税额：(200+150+100)17+041 7=76568(万元)(2)当期进项税额： 1020 元=0 102(万元)。本月购进的 600 万元货物货款未付完，所以当期不能抵扣进项税金。一般纳税人某商场发生的混合销售应征收增值税，其非应税项目(运输、安装)
36、的进项税额，符合进项税额扣除规定的情况下，同样允许扣除，但从小规模纳税人处购进的货物取得的是普通发票，所以不能抵扣。(3)当期应纳增值税额 =765680102=76466(万元)46 【正确答案】 (1)存在的问题： 企业支付给职工的工资，应按计税工资扣除，允许扣除的计税工资总额为：100 人960 元月12 个月=115 2(万元)企业应调整应纳税额为：1201152=48(万元) 企业计税的职工工会经费、职工福利经费、职工教育经费分别按计税工资总额的 2、14、25扣除。允许扣除的三项经费总额为：1152 x(2+14+2 5)=21 312(万元)该企业应调整应纳税所得额为：5021312=28688(万元) 销售给关联企业子公司的货物，应按市场价计税，该企业应调整应纳税所得额为：2018=2(万元)向关联企业支付 20 万元管理费，不得列支，应调增应税 20 万元。(2)2007 年该企业实际应纳税所得额为：30+4 8+28 688+2+20=85 488(万元)此年度该企业应纳的所得税为：8548825=21 372(万元)
