1、全国自考（税法）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题1 一般认为，税收的形式特征是 ( )（A）自愿性、无偿性、稳定性（B）固定性、强制性、无偿性（C）广泛性、及时性、灵活性（D）广泛性、自愿性、无偿性2 税收法律关系的核心是 ( )（A）征税主体（B）税收法律关系的客体（C）纳税主体（D）税收法律关系的内容3 某电脑生产企业向一科研单位销售 1 5 台电脑，送货上门安装调试，收取劳务费200 元。对该电脑生产企业的这一销售行为应征收的是 ( )（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）增值税和营业税4 对财务制度不健全的增值税一般纳税人，税务机关对其征税时 ( )（A）采用一般纳税人的税
2、率，并允许抵扣进项税金（B）采用一般纳税人的税率，但不允许抵扣进项税金（C）应按小规模纳税人对待，但允许抵扣进项税金（D）应按小规模纳税人对待，不得抵扣进项税金5 以下哪个进项税额项目不得从销项税额中抵扣? ( )（A）用于集体福利的购进货物（B）外购货物所支付的运费（C）使用废旧物资的生产企业购进废旧物资（D）购进国有粮食购销企业销售的免税粮食6 下列不属于消费税特征的是 ( )（A）征税环节具有多样性（B）课征范围具有选择性（C）税率设计具有灵活性、差别性（D）征收方法具有多样性7 出于节省征收成本、提高征收效率、防止税源流失的考虑，各国对多数产品征收消费税一般是在 ( )（A）生产环节（
3、B）流通环节（C）消费环节（D）零售环节8 以下对于消费税纳税人的表述，正确的是 ( )（A）生产销售的应税消费品，以购买者为纳税人（B）委托加工的应税消费品，以受托方为纳税人（C）进口应税消费品，以进口的单位或个人为纳税人（D）自产自用的应税消费品，以购买者为纳税人9 以下对于消费税纳税地点的表述正确的是 ( )（A）纳税人委托外县代销自产应税消费品的，应由受托商在当地缴纳消费税（B）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的总机构所在地缴纳消费税（C）委托加工的应税消费品，一般由委托方收回之后在其所在地缴 纳消费税（D）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海
4、关申报缴 纳消费税10 娱乐场所为顾客的娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒 ( )（A）按服务业征税（B）按娱乐业征税（C）按货物和服务业分别征税（D）按货物征税11 纳税人从事运输业务缴纳营业税，其申报纳税地点为 ( )（A）应税劳务发生地（B）纳税人机构所在地（C）纳税人住所地（D）运输目的地12 营业税的纳税期限不包括 ( )（A）5 日（B） 7 日（C） 15 日（D）1 个月13 对于劳务报酬所得，属于同一项目的连续性的收入不能划分次数的，在计算个人所得税时 ( )（A）以一个月内连续取得的收入为一次（B）以一个季度内连续取得的收入为一次（C）以半年内连续取得的收入为一次（D）以一年内
5、连续取得的收入为一次14 以下属于个人所得税的特别免税优惠项目的是 ( )（A）失业人员领取的失业保险金（B）外籍人员所取得的个人收入（C）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分（D）股票转让所得15 个体户的生产经营所得应纳个税税款缴纳方式是 ( )（A）按月计算、一次缴纳（B）按季计算、分月预缴（C）按年计算、分月预缴（D）按年计算、一次预缴16 我国当前的企业所得税以其纯所得额为计税依据，是一种典型的 ( )（A）间接税（B）直接税（C）目的税（D）行为税
6、17 中华人民共和国企业所得税法实行的优惠体系是 ( )（A）产业优惠（B）区域优惠（C）产业优惠为主，区域优惠为辅（D）区域优惠为主，产业优惠为辅18 现行企业所得税法的施行时间是 ( )（A）1994 年 1 月 1 日（B） 1994 年 10 月 1 日（C） 1999 年 1 月 1 日（D）2008 年 1 月 1 日19 居民企业和非居民企业的区分标准是 ( )（A）住所地标准（B）登记注册地标准（C）实际管理机构所在地标准（D）登记注册地和实际管理机构所在地标准20 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起 _纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的
7、 _物的进出境地海关申报。( )（A）24 日、14 小时（B） 24 日、24 小时（C） 14 日 、48 小时（D）14 日、24 小时21 关税纳税人因违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应自纳税人应缴税款之日起在一定期限内追征。此法定追征期限为 ( )（A）6 个月（B） 1 年（C） 3 年（D）5 年22 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业_以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。 ( )（A）10（B） 20（C） 30（D）4023 契税的征收机关是 ( )（A）财政机关（B）税务机关（C）财政机关或地方税务机
8、关（D）土地管理机关24 王某向国家商标局申请商标注册，取得商标权证书。该证书的印花税纳税人是 ( )（A）国家商标局（B）王某（C）国家商标局和王某（D）商标的实际使用人25 根据现行规定，纳税人经营用房缴纳房产税的计税依据是 ( )（A）房产原值（B）房产净值（C）房产余值（D）房产现值26 车船税的具体纳税期限的决定权在 ( )（A）省、自治区、直辖市人民政府（B）国家税务总局（C）财政部（D）省级税务机关27 城镇土地使用税的计税依据是 ( )（A）纳税人超标准占用的土地面积（B）纳税人实际使用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务部门认定的土地面积28 下列关于城市维护建
9、设税的说法中，错误的是 ( )（A）城市维护建设税是价内税税（B）出口货物不退城市维护建设（C）城市维护建设税采用地区差别比例税率（D）其计税依据是销售货物和提供劳务收取的全部价款和价外费用29 以下不属于完税凭证的是 ( )（A）税收完税证（B）印花税票（C）税票调换证（D）增值税票30 开具发票的单位和个人，对已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 ( )（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）10 年二、多项选择题31 税法行政解释的主体一般包括 ( )（A）国务院（B）财政部（C）国家税务总局（D）海关总署（E）全国人大常委会32 我国立法规定，免于征收营业税的业务收入是 (
10、 )（A）寺庙举办宗教活动的门票收入（B）电影院收取的门票收入（C）文化馆举办文化活动的门票收入（D）某大学举办研究生课程进修班收取的学费（E）企业家联谊会向会员收取的年费33 不实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得的税目是 ( )（A）个体户生产经营所得（B）个人独资企业生产经营所得（C）合伙企业生产经营所得（D）对企事业单位承包、承租经营所得（E）工资、薪金34 下列免征土地增值税的是 ( )（A）个人互换自有居住房（B）出售利润率高于 20的城市房产（C）个人自行转让人住满 5 年的普通房产（D）因国家建设需要，自行转让的房产（E）因城市规划需要自行转让的房产35 税收征管法规定，税
11、务机关可以采取的税收保全措施有( )（A）口头通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产（E）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款三、名词解释36 课税客体37 增值税38 生产性生物资产39 城市维护建设税四、简答题40 怎样理解税收法律关系的三大构成要素41 我国现行消费税法有哪些税目?42 如何区别不征税收入和免税收入?43 土地增值税的计税依据如何确定?五
12、、论述题44 试述个税的具体征管规定。六、案例分析题45 东部地区某城市的某汽车修理厂(增值税一般纳税人)，2009 年某月发生下列业务：(1)实现收入 20 万元(不合税) ；(2)购进各种零部件 10 万元，依法取得增值税专用发票；(3)购进机器设备两台，价值分别为 2 万元和 3 万元，依法取得增值税专用发票；(4)支付工人工资 3 万元，奖金 0.6 万元。问题：根据以上资料，说明该厂上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本月应纳增值税额的计算式。46 某啤酒厂 8 月份销售啤酒 500 吨，每吨 2500 元。该厂职工食堂使用 2 吨，每吨800 元。另外，该厂向啤酒节免费提供了 5
13、 吨啤酒，则该厂本月应缴的消费税为：500220=1 10000(元)。问题：该厂是否少计算了应缴消费税，为什么?少缴多少?全国自考（税法）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 我国多数学者将税收的形式特征概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税收三性”。2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查税收法律关系的构成要素。税收法律关系由主体、客体、内容三要素构成。主体是税收法律关系的参加者，包括征税主体税务机关和纳税主体纳税纳税人。内容决定了税收法律关系的实质，是其核心，包括税收权利和税收义务。客体是税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象。3
14、 【正确答案】 A【试题解析】 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者(包括以货物生产、批发、零售为主，兼营非应税劳务者)所从事的混合销售行为，视为销售货物，应当按照其全部销售收入征收增值税。本题中该电脑生产企业从事混合销售行为，应征增值税。4 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税人符合一般纳税人条件，但未经税务机关办理有关认定手续，或者会计核算不健全，不能提供准确的税务资料，税务机关将按照纳税人的销项税额征收增值税，不允许其抵扣进项税额，也不允许其使用增值税专用发票。5 【正确答案】 A【试题解析】 根据我国现行增值税法规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务的进
15、项税额，不得从销项税额中抵扣。选项 B、C 、D 都属于准予从销项税额中抵扣的进项税额项目。6 【正确答案】 A【试题解析】 消费税具有以下显著特点：(1)课征范围具有选择性；(2)征税环节具有单一性；(3)税率设计具有灵活性、差别性；(4)征收方法具有多样性；(5)税款征收具有重叠性；(6)税收负担具有转嫁性。7 【正确答案】 A【试题解析】 各国出于节省征收成本、提高征收效率、防止税源流失的考虑，对多数产品一般选择在生产环节征税。即消费税不是在生产、流通、消费全过程的各个环节征收，而只是选择在生产或零售等某一环节征收。8 【正确答案】 C【试题解析】 具体而言，消费税的纳税人为：(1)生产
16、销售(包括自产自用)的应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。选项 AD 错误。(2)委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款，选项 B 错误。(3)进口应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征进口环节的消费税。选项 C 确。9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，应当在应税消费品销售之后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。选项 A 错误；纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。选项 B 错误；委托加工的应税消费品，一般由受
17、托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。选项 C 错误。选项 D 表述正确。10 【正确答案】 B【试题解析】 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，属于营业税的税目，本题中该娱乐场所提供场所以及为顾客进行娱乐活动提供服务的业务都属于娱乐业，统一按娱乐业征收营业税。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查营业税的纳税地点。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。12 【正确答案】 B【试题解析】 营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳营业税税额的大小，分别核定为 5 日、10 日、15 日或者 1 个月。可见营业税的纳税期限不包括7 日。13 【正确答案】
18、 A【试题解析】 劳务报酬的每次收入所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。14 【正确答案】 C【试题解析】 具备失业保险条例规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。此属于暂免征收个人所得税的优惠项目；外籍个人符合一定条件取得的收入，可免征个人所得税；股票转让所得，暂免征收个人所得税。ABD 项都属于暂免征收优惠项目。只有选项 C 属于个人所得税特别免税优惠的项目。15 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个税个体户税目的纳税方式。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税义务人在次月 7
19、日内预缴，年度终了3 个月内汇算清缴，多退少补。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一种典型的直接税。17 【正确答案】 C【试题解析】 我国企业所得税法规定了“四统一”，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，使得内外资企业税收负担实现公平，共同享受同等的税收优惠政策和税前扣除标准，有利于减少税收对市场竞争的扭曲，调动内外资企业两个积极性，促进内外资企业和谐发展。18 【正确答案】 D【试题解析】 2007 年 3 月 16 日，经第十届全国人民代表大会第五次会议审议，通过了中华人民共和国企业所得税法，并于 2
20、008 年 1 月 1 日施行。19 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查我国企业所得税法的纳税主体分类。居民企业和非居民企业的分类标准是登记注册地和实际管理机构所在地。中国企业(包括“三资”企业)和实际管理机构所在地在中国的外国企业是居民企业(如董事会和经营场所设在中国的加拿大企业)。20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查进出口货物关税的申报。进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的 24 小时以前，向货物的进出境地海关申报。21 【正确答案】 C【试题解析】 海关在进出口货物、进出境物品放行
21、后，发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在 3 年以内可以追征。22 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查契税优惠的特殊规定。国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。23 【正确答案】 C【试题解析】 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。由省、自治区、直辖市人民政府确定具体征收机关。24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查印花税的纳税人。按照书立、使用、领受应税凭证不同，纳税
22、人具体可划分为以下五种：立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用人。其中，领受人是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。本题中印花税的纳税人应为领受人王某。25 【正确答案】 C【试题解析】 (1)对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。(2)对融资租赁的房屋计征房产税时，应以房产余值计算征收房产税。选项 C 符合题意。本题中经营用房包括以房产投资和房屋租赁行为。26 【正确答案】 A【试题解析】 根据车船税暂行条例的规定，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府
23、确定。27 【正确答案】 C【试题解析】 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的适用税额标准计算缴纳应纳税额。28 【正确答案】 D【试题解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，即实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额。选项 D 表述错误。29 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查完税凭证的种类。完税凭证主要有以下几种：(1)税收完税证；(2)税收专用或通用缴款书；(3) 汇总缴款书；(4) 印花税票；(5) 专用扣税凭证；(6)税票调换证。30 【正确答案】 C【试题解析】 用票单位和个人应当按规定保管发票，建立发票存放和保管制度，不得擅自损毁发票。单
24、位和个人保管的发票，不得丢失。对于已经开具的发票存根联和发票登记簿，其保存期规定为五年。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税法的行政解释，是指由行政机关(国务院及其组成部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署)就税法的执行向下级机关发布的命令、指导中有关税法的解释。32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入(指第一道门票销售收入)，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，属于可以免征营业税的项目，但电影院收取的门票收入不属于免征营业税的项目；学校举办的企业为本校教学、科研
25、提供的应税劳务(不包括旅店业、饮食业、娱乐业)，可以暂免征收营业税。选项 D 属于此；在中国境内经过国家社团主管部门批准成立的非营利性的社会团体(如协会、学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等)，按照财政部门或者民政部门规定的标准收取的会费，尧征营业税。选项 E 属于此。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。选项 A、B、C、D 属于自行申报制度。只有选项 E 属于实行个人
26、所得税全员全额扣缴申报的应税所得。34 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 依据规定，可以免征土地增值税的项目有：(1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额 20的。选项 B 不合题意。(2)由于城市实施规划、国家建设需要依法征收、收回的房地产。(3)由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产。(4)个人之间互换自有居住房地产的。(5)个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满 5 年的，可以免征土地增值税；居住满 3 年不满 5 年的，可以减半征税。选项 C 表述片面。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 税
27、务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上的税务局(分局) 局长批准，可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。三、名词解释36 【正确答案】 课税客体又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。37 【正确答案】 增值税是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。38 【正确答案】 生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。39 【正确答案
28、】 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”) 的单位和个人就其实际缴纳的“ 三税”税额为计税依据而征收的一种税。四、简答题40 【正确答案】 (1)税收法律关系的主体。税收法律关系的主体，简称税法主体，是指税收法律关系的参加者，即承担税收权利(力)义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。税法主体的资格由国家税法直接规定。(2)税收法律关系的内容。税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利(力)和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。(3)税收法律关系的客体。税收法律关系的客体，简称税法客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向
29、和作用的客观对象。它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是税收权利和义务联系的中介。41 【正确答案】 (1)烟。 卷烟；雪茄烟；烟丝。(2)酒及酒精。 粮食、薯类、白酒；黄酒；啤酒；其他酒； 酒精。(3)化妆品。(4)贵重首饰及珠宝玉石。 金银首饰；非金银首饰； 钻石和钻石饰品。(5)鞭炮、焰火。(6)成品油。(7)汽车轮胎。(8)小汽车。(9)摩托车。(10)高尔夫球及球具。(11)高档手表。(12)游艇。(13)木制一次性筷子。(14)实木地板。42 【正确答案】 (1)不征税收入是新的企业所得税法中新创设的一个概念。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不
30、负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。(2)不征税收入与免税收入的不同，是由于从根源和性质上，这些收入不属于营利性活动带来的经济利润，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业学得税原理上讲应不列为征税范围的收入范畴。(3)免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。43 【正确答案】 土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。所谓增值额，是纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。五、论述题44 【正确答案】 (1)个人收入档案管
31、理制度。(2)代扣代缴明细账制度。(3)纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度。(4)与社会各部门配合的协税制度。(5)加快信息化建设。(6)加强高收入者的管理。(7)加强税源的源泉管理。(8)加强全员全额管理。六、案例分析题45 【正确答案】 依据我国增值税立法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：(1)该厂实现收入 20 万元(不含税) ，属于提供修理劳务，适用 17税率，计算销项税金。销项税额=20 万元17 (2)购进各种零部件，依法取得增值税专用发票，其发票上注明的进项税金可以抵扣。该进项税金适用 17税率计算。进项税额=10 万元1 7(3)购进机器设备两台，属于固定资产。
32、因该企业在东都地区，目前其 增值税专用发票上注明的进项税金依法不得抵扣。(4)工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税。(5)该厂应纳增值税的计算式为：应纳增值税=当期销项税额一(可以抵扣的) 当期进项税额=20 万元17 一 10 万元17(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税金后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。46 【正确答案】 该啤酒厂少计算了消费税税额。因为该厂职工食堂使用的啤酒和向啤酒节免费提供的啤酒，应当征收消费税。按照法律规定，每吨啤酒出厂价格在3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的，单位税额 220 元吨。该厂本月应缴消费税为：从量定额计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额(500+2+5)220=111540(元)该厂少计算的消费税为：111540 一 110000=1 540(元)
