1、流转税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 增值税于 1954 年在( ) 首先推行。（A）法国（B）德国（C）英国（D）日本2 下列项目中,应征收增值税的是( )。（A）房屋装修（B）汽车修理（C）装卸运输（D）饮食服务3 根据增值税暂行条例规定,商业企业小规模纳税人的增值税征收率由 6%调减为( )。（A）5%（B） 4%（C） 3%（D）2%4 增值税的应税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的( )。（A）代收款项（B）包装物押金（C）运输装卸费（D）销项税额5 根据增值税暂行条例规定,一般纳税人购进免税农业产品,按( )的扣除
2、率计算进项税额。（A）6%（B） 10%（C） 13%（D）17%6 根据增值税暂行条例规定,增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率为( ) 。（A）3%（B） 5%（C） 7%（D）10%二、多项选择题7 下列项目中,属于增值税征收范围的有( )。（A）销售家电（B）销售房屋（C）提供汽车修理劳务（D）转让商标专用权8 单位和个体经营者将自产的货物( ),视同销售货物,征收增值税。（A）分配给股东（B）用于集体福利（C）无偿赠送他人（D）用于个人消费9 下列( ) 混合销售行为 ,视同销售货物,征收增值税。（A）从事家电生产的企业（B）从事建材零售的企业（C）从事建筑业的企
3、业（D）从事服务业的企业10 下列货物中,按 13%的税率征收增值税的有( )。（A）自来水（B）煤气（C）报纸（D）居民用电11 纳税人销售货物时,向购买方收取的( )等价外费用,应当并入销售额征收增值税。（A）包装物租金（B）销项税额（C）代垫款项（D）违约金12 增值税法规定,不得从销项税额中抵扣的进项税额包括( )。 （A）为新建房屋而购进的建筑材料的进项税额（B）用于集体福利购进食品的进项税额（C）自然灾害损失的购进原材料的进项税额（D）用于修理修配而购进零件的进项税额13 根据规定,下列( ) 项目免征增值税。（A）农民销售自产的农产品（B）书店销售古旧图书（C）农药厂销售农药（D
4、）商店销售香烟三、判断题14 甲企业属于从事货物生产的增值税纳税人,该企业年应征增值税销售额在 180 万元以下,该企业应认定为小规模纳税人。( )（A）正确（B）错误15 甲企业将货物交付乙企业代销,应确定为视同销售行为,征收增值税。( )（A）正确（B）错误16 某公司将购买的货物用于集体福利,视同销售行为,征收增值税。( )（A）正确（B）错误17 从事运输业务的单位和个人、发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应征增值税。( )（A）正确（B）错误18 某空调商店销售空调并代客户安装,该商店的混合销售行为应征营业税,不征增值税。( )（A）正确（B）错误19 纳税人销售不同税率
5、货物或应税劳务,并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的,其非应税劳务应从高适用税率。( )（A）正确（B）错误20 小规模纳税人一律适用 6%的征收率。( )（A）正确（B）错误21 纳税人将购买的货物无偿赠送他人,不属于销售行为,可不计入销售额征税。( )（A）正确（B）错误四、计算题22 某家具厂为一般纳税人,2007 年 3 月该厂发生如下业务:(1)销售 A 型家具 120 套,每套不含税价格 7000 元, 货已发出,货款已收。同时送货上门,收取运输装卸费 2340 元。(2)直接销售给消费者 B 型家具 20 套,共收取货款 117000 元。 (3)购进木材一批,专用发票注明货款
6、 600000 元,增值税额 102000 元,货款已付,货已验收入库。另根据运输单位开具的货运发票支付运输费 8000 元。(4)从某五金店(小规模纳税人) 购进 5000 元辅助材料,取得普通发票。(5)从某化工厂购进油漆一批,专用发票注明价款 50000 元,增值税额 8500 元,货物已验收入库。要求:根据以上资料,假设该厂月初进项税额为零,计算该厂当月应纳增值税额。23 某工业企业为一般纳税人,主要生产销售各种型号空调机。2007 年 4 月发生以下业务:(1)销售给某商场空调机 500 台,每台不含税价格 3000 元,货已发出,货款已收。另向购买方收取运输装卸费 5850 元。(
7、2)该企业采取分期收款方式销售给某单位空调机 90 台,开具普通发票,金额为245700 元,合同规定,4 月、5 月每月付款 122850 元。(3)为本企业专门自制中央空调机一台,本月移送并安装。该空调机账面成本 50000元,无同类型产品销售价。(成本利润率 10%)(4)外购原材料一批,取得增值税专用发票上注明的货款 1200000 元,增值税额为204000 元,货款已经支付,原材料验收入库。(5)外购辅助材料一批,取得增值税专用发票注明的货款 90000 元,增值税额 15300 元,货款已支付,材料尚未到达。(6)进口原材料一批,关税完税价折合人民币 190000 元,关税税率
8、10%,另从报关地运到企业,支付运费 5000 元,建设基金 100 元,装卸费 500 元,取得运费发票。原材料已验收入库。要求:根据以上资料,假设该企业月初进项税额为零 ,购销货物增值税率为 17%,计算该企业当月应纳增值税额。24 某粮油食品公司为一般纳税人,2007 年 1 月购销业务如下(销售货物均已发出、款项已收,外购货物当月均已验收入库):(1)销售食用植物油给某商场,不含税价格为 300000 元,销售时给购货方 5%折扣,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。(2)销售糕饼给某商场,不含税价格为 100000 元,另收取包装物押金 800 元,单独记账核算。在门市部销售糕饼给
9、消费者,价税合并收取 11700 元。(3)销售罐头食品给某超市,取得不含税价格 200000 元。(4)将自产食用植物油一批发给本厂职工,按同类产品不含税价格计算,价款为 12000元。(5)从某农业供销社购进大豆、菜子一批,取得的专用发票注明价款 280000 元,增值税额 36400 元。(6)从农业生产者那里购进农产品一批,支付买价 100000 元。 (7)外购罐头材料一批,取得的专用发票注明价款 50000 元,增值税额 8500 元。(8)外购生产用大冰柜两个,取得的专用发票注明价款 9000 元,增值税额 1530 元。要求:根据上述资料,假设该公司月初进项税额为零 ,购进免税
10、农产品的进项税额扣除率为 13%,计算该公司当月应纳增值税额。流转税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【知识模块】 流转税法2 【正确答案】 B【知识模块】 流转税法3 【正确答案】 B【知识模块】 流转税法4 【正确答案】 D【知识模块】 流转税法5 【正确答案】 C【知识模块】 流转税法6 【正确答案】 C【知识模块】 流转税法二、多项选择题7 【正确答案】 A,C【知识模块】 流转税法8 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 流转税法9 【正确答案】 A,B【知识模块】 流转税法10 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 流转税法11 【正确答案】 A,C,
11、D【知识模块】 流转税法12 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 流转税法13 【正确答案】 A,B【知识模块】 流转税法三、判断题14 【正确答案】 B【知识模块】 流转税法15 【正确答案】 A【知识模块】 流转税法16 【正确答案】 B【知识模块】 流转税法17 【正确答案】 A【知识模块】 流转税法18 【正确答案】 B【知识模块】 流转税法19 【正确答案】 A【知识模块】 流转税法20 【正确答案】 B【知识模块】 流转税法21 【正确答案】 B【知识模块】 流转税法四、计算题22 【正确答案】 (1)当期销项税额的计算。直接销售给消费者为含税价格,应换算为不含增值税的销售额;销
12、售货物送货上门收取运费, 属于混合销售行为,该运费应征增值税,运费等价外费用属含税收入,应换算为不含税销售额。(2)当期进项税额的计算。该企业当期进项税额可分两个部分计算:一是取得的专用发票上注明的增值税额 ;二是支付运费的进项税额。对于从小规模纳税人处购进货物取得普通发票,其进项税额不得抵扣。当期进项税额=102000+80007%+8500=111060( 元)(3) 【知识模块】 流转税法23 【正确答案】 (1)当期销项税额的计算。销售货物收取运费,属混合销售行为,该运费属含税收入,应征增值税;分期收款方式销售的 ,其纳税义务时间为合同约定的收款日期的当天;自产自用应视同销售征税。 (
13、2)当期进项税额的计算。该企业当期进项税额可分三个部分:一是购进货物取得的专用发票上注明的增值税额;二是进口货物由海关代征的增值税额;三是支付运费的进项税额。对购进货物尚未验收入库的进项税额,当期不得抵扣。(3)当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=283050-239887=43163( 元)【知识模块】 流转税法24 【正确答案】 (1)当期销项税额的计算。该公司当期销项税额适用的税率有两种:一是销售适用 13%低税率的食用植物油;二是销售适用 17%基本税率的糕饼、罐头食品。此外,折扣销售的,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按扣除折扣额后的销售额计税;收取包装物押金单独记账的,不计入销售额计税 ;自产货物分给职工视同销售计税。 (2)当期进项税额的计算。该公司外购农产品按 13%扣除率; 购进固定资产其进项税额不得抵扣。当期进项税额=36400+10000013%+8500=57900( 元)(3)当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=91310-57900=33410( 元)【知识模块】 流转税法
