1、A)注册会计师税法-50 及答案解析(总分：95.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为_。 A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费 B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费 C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定 D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业进口一批货物，到岸价 90 万元，途中发生境外运费 20 万元，境内运
2、费、保险费 10 万元。在报关时，境外的保险费没有单据，所以无法确定。关税税率 20%，该批进口货物应缴纳的关税是_万元。 A.22.07 B.22 C.23 D.23.5（分数：1.00）A.B.C.D.3.关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是_。 A.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸价格来审查确定 B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格 C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除 D.出口货物的完税价格，不应含出口关税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某公司进
3、口一批货物，海关于 2011 年 8 月 1 日填发税款缴款书，但是该公司一直推迟到 8 月 30 日才缴纳 400 万元的关税。海关应当征收该企业关税滞纳金_万元。 A.6 B.2.8 C.3 D.3.2（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于进口货物关税申报时间符合关税相关规定的是_。 A.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 12 小时以前 B.进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的 24 小时以前 C.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 15 日以内
4、 D.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司进口一批货物，海关于 2012 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金_。 A.2.75 万元 B.3 万元 C.6.5 万元 D.6.75 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是_。 A.个人开采锡矿石 B.某乡集体企业开采铁矿石 C.某国有企业开采煤矿 D.某股份公司进口铜矿石（分数：1.00）A.B.C.D.8.按照我国资源税
5、暂行条例的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，错误的是_。 A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 B.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量 D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量（分数：1.00）A.B.C.D.9.某煤矿 2012 年 9 月采用分期收款方式销售自行开采的原煤 300 万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取 1/3 货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤 240 万吨，当月销售 200 万吨。原煤资源税税额 3
6、 元/吨，煤炭综合回收率为 40%。该煤矿 2012 年 9 月应纳资源税_万元。 A.900 B.1500 C.1800 D.2700（分数：1.00）A.B.C.D.10.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税_。 A.20580 元 B.26250 元 C.29400 元 D.37500 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某盐场 2012 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10
7、 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购已税液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税_万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/吨和 12 元/吨) A.198 B.243 C.195 D.150（分数：1.00）A.B.C.D.12.新疆某油田 2012 年 12 月份开采销售原油 1 万吨，销售三次采油 5000 吨，不含税售价均为每吨 5000元；销售油田开采天然气 200 万立方米，天然气不含税售价为每万立方米 1800 元，该企业原油和天然气的适用税率为 5%，该油田 12 月份应纳资源税为_元。 A.2400000 B.3200000 C.3
8、393000 D.3593000（分数：1.00）A.B.C.D.13.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 5000 吨，每吨不含税单价 100 元，价款共计 500000 元，购销合同规定，本月收取五分之一的价款，实际取得不含税价款150000 元。煤矿原煤资源税额为 2.5 元/吨。当月应纳资源税为_。 A.2500 元 B.3000 元 C.4500 元 D.15000 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向_主管税务机关缴纳。 A.销售地 B.开采地 C.生产地 D.收购地（分数：1.00）A.B.C.D.
9、15.某企业有一处房产原值 1500 万元，2012 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 60 万元，当地政府规定的扣除比例为 30%。该企业 2012 年应缴纳房产税_。 A.16.0 万元 B.13.50 万元 C.14.4 万元 D.15.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业 2012 年初共占地 15000 平方米，其中厂区外的公共绿化占地 2000 平方米，与免税单位共同使用一幢楼房占地面积 3000 平方米，上面建造的楼房建筑面积 9000 平方米，企业使用其中的 1/3，免税单位使用其中的
10、 2/3；职工宿舍占地 3000 平方米，其余均为办公占地。3 月受让一块耕地，面积 3000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 2 元，耕地占用税每平方米 20 元。该企业 2012 年全年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税是_万元。 A.3.45 B.2.8 C.2.4 D.8.2（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是_。 A.个人所有的居住房屋用地 B.用于渔场的办公楼用地 C.利用林场土地兴建度假村用地 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地（分数：1.00）A.B.C.D.18.城镇土地使用税暂行条例规定，经济落后地区，土地使用税的适用
11、税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定幅度标准最低税额的_。 A.10% B.20% C.30% D.50%（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。 A.学校教学楼用地 B.宗教寺庙内的照相部用地 C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D.企业关闭、撤销后，其占地用于出租的（分数：1.00）A.B.C.D.20.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共 4 万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5 万平方米，职工宿舍占地 1 万平方米，院落占地 0.5 万平方米。适用城镇土地使用税年单位税额 5 元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用
12、税_万元。 A.4 B.6 C.7.5 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.21.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。 A.自批准征用之日起满 1 个月 B.自批准征用之日起满 3 个月 C.自批准征用之日起满 6 个月 D.自批准征用之日起满 1 年（分数：1.00）A.B.C.D.22.城镇土地使用税实行_的征收方法。 A.按季计算、分期缴纳 B.按月计算、一次性缴纳 C.按年计算、分期缴纳 D.按年计算、一次性缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.23.某市观光采摘园占地共 20000 平方米，其中水果种植用地 16000 平方米，行政办公用地 3000 平方
13、米，观光园附设饮食部占地 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。 A.0 B.20000 C.100000 D.80000（分数：1.00）A.B.C.D.24.某供热企业占地面积 82500 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼，5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，厂区外绿化用地 2500 平方米；2012 年度该企业取得供热总收入 5000
14、 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2012 年度应缴纳城镇土地使用税_。 A.8.4 万元 B.12.6 万元 C.14.4 万元 D.24 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)25.下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有_。 A.厉地产开发企业以开发的产品对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税 B.以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的，不征收营业税 C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，不征收房产税 D.以房产投资联营给
15、房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税（分数：2.00）A.B.C.D.26.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20%扣除范围的有_。 A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.支付建筑人员的工资福利费 D.开发小区内的道路建设费用（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列关于关税的强制执行说法中，正确的有_。 A.征收滞纳金应由海关关长批准，自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收 B.纳税义务人自关税缴纳期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制
16、扣缴、变价抵缴等强制措施 C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除 D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取在纳税人开户银行的存款中直接扣缴税款的强制措施（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列选项中，应计入进口关税完税价格的有_。 A.进口货物的货价 B.入境前的运保费 C.买方负担的购货佣金 D.买方负担的包装费（分数：2.00）A.B.C.D.29.甲 2012 年 1 月以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为 300 万元，租期 5 年，年租金
17、50 万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除 30%的余值计税)。下列处理正确的是_。 A.甲企业应纳房产税为 0 万元 B.甲企业应纳房产税为 2.52 万元 C.乙企业应纳房产税为 60 万元 D.乙企业应纳房产税为 2.52 万元（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格 C.转让进口的免税货物，以
18、原入境的到岸价为完税价格 D.以赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（分数：2.00）A.B.C.D.31.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口的完税价格规定，审定完税价格。下列各项中，不符合审定完税价格规定的有_。 A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定 B.内销的进料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定 C.内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定 D.出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品)，以料件原进口时
19、的价格估定（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格 C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定
20、的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格 C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.从保税区或出口加工区销区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列关于资源税的说法中，正确的有_。 A.从价定率征收的，纳税人开采或者生产应税产品销售的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额 B.从量定额征收的，销
21、售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量 C.进口的矿产品和盐也属于资源税的征税范围 D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（分数：2.00）A.B.C.D.35.关于资源税，下列说法正确的是_。 A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同 C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 D.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列关于确定资源税计税依据的陈述，正确的有_。 A.纳税人既有对外
22、销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算资源税 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的；以移送使用(非生产用)数量为课税数量 C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量 D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中，符合现行资源税法政策相关规定的有_。 A.资源税采取从量定额计征方式 B.中外合作开采石油、天然气按
23、规定征收资源税 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 D.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为 5%（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的有_。 A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照销售数量作为计税依据代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C.除独立矿山、联合企业外其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量
24、代扣代缴资源税 D.个体户收购的未税矿产品，按开采单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：23.00)某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、延期付款利息 20 万元；(2)将外购 10 万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税；(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药
25、酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%，0.5 元/500 克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（分数：1.00）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：1.00）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（分数：1.00）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消
26、费税。（分数：1.00）_某电信公司 2012 年度，相关业务如下：(1)当年为新人网客户提供通信服务，取得收入 600 万元，同时销售电话座机收入 40 万元，收取电话机安装费收入 3 万元；(2)当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 500 万元，当年财务会计上体现折让比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 2000 万元；(3)对外出租电信设备取得收入 800 万元；(4)4 月 1 日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为 12 万元，租金每月结算；(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1500 万元，当年购置成本为 500 万元；(6)下设的非独立
27、核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 880 万元，其中包括电缆、光缆价款 520 万元，水泥及沙石 30万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税。（分数：1.00）_(2).计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税。（分数：1.00）_(3).计算对外出租电信设备应缴纳营业税。（分数：1.00）_(4).计算当年出租商铺应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).计算转让办公楼应缴纳营业税。（分数：1.00）_(6).计算提供安装劳务应缴纳营业税。（分数
28、1.00）_某县一软件开发企业，为增值税一般纳税人，2012 年相关业务如下：(1)销售某软件产品取得不含税收入 500 万元，同时收取培训费 50 万元，当期进项税为 18 万元，取得增值税专用发票；(2)年初将上年外购房屋一套，价款共计 120 万元，投资于另一企业，按照协议约定，投资期限为五年，当年固定取得 20 万元的分红；(3)受托开发某项自然科学领域的软件产品，双方约定著作权属于委托方，取得收入 150 万元：(4)为上年销售的某软件提供维护 10 次，每次维护费为 10 万元；(5)将自行研发的某软件专利权对外投资，共担风险，评估价为 80 万元，账面价值为 60 万元，双方约
29、定按 75 万元作价入股。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算房屋对外投资应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算开发软件产品应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算软件维护费应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).计算软件对外投资应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).计算企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_某外商投资甲公司 2012 年 2 月以土地使用权作抵押向银行借款 2000 万元，并签订了借款合同，约定借款期限 1 年，利率 5.8%，利息按月归还，本金到期一次性偿还；如到期不能偿
30、还银行将收归土地使用权。2013 年 2 月甲公司因经营状况不佳，无法偿还到期本金，与银行签订了土地使用权转让合同，土地作价2800 万元抵债，取得了银行的补偿款 800 万元。该土地是位于县城的一块原打算建厂房的空地，原取得使用权时支付的价款 1500 万元，相关税费 45 万元，未作任何开发。要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：7.98）(1).计算银行接受土地使用权应缴纳的契税。(当地契税税率 3%)（分数：1.33）_(2).计算银行上述业务应缴纳的印花税。（分数：1.33）_(3).计算甲公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。（分数：1.33）_(4).计算甲
31、公司应缴纳的印花税。（分数：1.33）_(5).计算甲公司转让土地使用权的扣除项目金额。（分数：1.33）_(6).计算甲公司转让土地使用权应缴纳的土地增值税。（分数：1.33）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：21.00)中国公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入 8000 元，2012 年取得的有关收入如下：(1)2012 年 1 月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金30000 兀 o(2)2012 年 5 月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 300000 元，拍卖过程中缴纳相关税费 2 万元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。(3)2012 年 6
32、 月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 12000 元，另外还取得1000 元的福利卡一张。(4)2012 年 7 月将其两套普通住房中的一套转让，取得转让收入 100 万元，转让过程中缴纳相关税费 2 万元。已知该住房为宋某 2002 年以产权调换方式取得的城镇拆迁安置住房，按照房屋拆迁补偿安置协议约定，原房产价款为 40万元，宋某为取得安置住房，需另支付货币 20 万元，取得房屋过程中又缴纳相关税费 1 万元；宋某对该住房进行装修，实际发生装修费 14 万元，能够提供相关证明。(5)2012 年 8 月购买“打包”债权，实际支出为 50 万元，2012 年 9 月处置该债权的 40%，取得
33、收入 30 万元，另支付债权处置过程中的评估费 1 万元，其他相关税费 1 万元。(6)2012 年 10 月 1 日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入 80000 元，已知当地上年职工平均工资 20000 元，宋某在该公司工作了3 年。(7)2012 年 12 月从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得 20000 元；取得2012 年全年的储蓄存款利息所得 3000 元。(8)当年还从境外 A 国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入 3800 元，另一项是转让某专利取得收入 7000 元，已分别按 A 国税法规定缴纳了个人所得税 250 元和 1200 元。根据
34、以上资料，回答下列问题：（分数：21.00）(1).计算宋某 2012 年工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税合计数。（分数：3.00）_(2).计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(3).计算宋某转让住房应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(4).计算宋某处置债权应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(5).计算宋某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(6).计算宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(7).计算宋某境外所得应在我国补缴的所得税。（分数：3.00）_(A)注册
35、会计师税法-50 答案解析(总分：95.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为_。 A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费 B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费 C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定 D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 BC：进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如果进口货物
36、的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费，按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费；选项 D，出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。2.某企业进口一批货物，到岸价 90 万元，途中发生境外运费 20 万元，境内运费、保险费 10 万元。在报关时，境外的保险费没有单据，所以无法确定。关税税率 20%，该批进口货物应缴纳的关税是_万元。 A.22.07 B.22 C.23 D.23.5（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用。如果进
37、口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费，故本题中应缴纳的关税=(90+20)(1+300)20%=22.07(万元)。3.关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是_。 A.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸价格来审查确定 B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格 C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除 D.出口货物的完税价格，不应含出口关税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境
38、外销售的成交价格为基础审查确定；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明的，是不允许扣除的，不能按比例扣除。4.某公司进口一批货物，海关于 2011 年 8 月 1 日填发税款缴款书，但是该公司一直推迟到 8 月 30 日才缴纳 400 万元的关税。海关应当征收该企业关税滞纳金_万元。 A.6 B.2.8 C.3 D.3.2（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。从 8 月 16日开始至 8 月 30 日，该公司总共滞纳了 15 天
39、所以海关应当征收该企业的关税滞纳金=4000.515=3(万元)。5.下列关于进口货物关税申报时间符合关税相关规定的是_。 A.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 12 小时以前 B.进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的 24 小时以前 C.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 15 日以内 D.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。6.某公司进口一批货物，海关于 2012 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金_
