1、A)注册税务师税法()-12 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 10 月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150 万元，进口关税 60 万元。本月内企业将进口的实木地板的 80%生产加工为高档实木地板 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 300 万元；向消费者零售 800 件，取得不含税销售额 51.48 万元。实木地板的消费税税率为 5%。该企业国内销售应缴纳的消费税_万元。 A.8.20 B.7.2 C.8.73 D.0（分数：2.
2、00）A.B.C.D.2.某酒厂 2013 年 4 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 40 万元，供货方开具了税款为 68 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 7.48 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价 22 元/斤；最高售价 25 元/斤。该酒厂应纳消费税_万元。 A.9.8 B.10 C.11 D.13（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列关于成品油消费税规定的说法中，表述正确的是_。 A.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税 B.生产
3、企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，照章缴纳消费税 C.对生物柴油免征消费税 D.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，免征消费税（分数：2.00）A.B.C.D.4.单位或个人自己新建建筑物后_的，其所发生的自建行为应视同发生“建筑业”应税行为。 A.销售 B.自用 C.出租 D.投资（分数：2.00）A.B.C.D.5.依照营业税的现行规定，下列行为属于营业税征税范围的是_。 A.境外单位在境外为境内个人提供娱乐消费服务 B.境外单位在境外为境内个人提供饮食服务 C.境内单位转让境外厂房 D.境外单位在境内为境内个人提供国际通信服务（分数：2.00
4、A.B.C.D.6.某矿山企业 2 月转让一项自然资源使用权，取得转让收入 500 万元；另转让一块抵债得来的土地使用权(抵债时作价 400 万元)，取得转让收入 480 万元。则该企业上述活动应缴纳营业税_万元。 A.64 B.24 C.29 D.4（分数：2.00）A.B.C.D.7.某商业银行 2013 年第四季度吸收存款 5000 万元，取得贷款利息收入 190 万元，从事贴现业务收入 25万元，从事信托贷款取得服务费 8 万元，办理结算业务取得手续费收入 6 万元，则该商业银行第四季度应纳营业税为_万元。 A.10 B.10.70 C.11.45 D.18.32（分数：2.00）A
5、B.C.D.8.某电信局 2013 年 8 月份发生如下业务：(1)取得话费收入 200 万元；(2)为某客户提供跨省的出租电路服务共收费 60 万元，支付给其他相关电信部门价款 25 万元；(3)出售移动电话并负责提供电信服务取得收入 25 万元，3 月份销售的某一型号移动电话(已征收过营业税)因质量问题本月发生退款共计 8 万元；(4)电话机安装收入 3 万元。该电信局当月应纳营业税_万元。 A.7.89 B.7.65 C.8.4 D.12.75（分数：2.00）A.B.C.D.9.某市一专营进出口业务的生产型外资企业在 2013 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额
6、为 30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税_万元。 A.2.1 B.2.2 C.2.8 D.2（分数：2.00）A.B.C.D.10.某外贸公司(位于县城)2013 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税 30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加_万元。 A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64（分
7、数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项中，征收资源税的是_。 A.人造石油 B.洗煤 C.与原油同时开采的天然气 D.地面抽采煤层气（分数：2.00）A.B.C.D.12.2013 年 10 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 280 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 80 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30%，原煤资源税税额 5 元/吨。2013 年 10 月该煤矿应纳资源税_万元。 A.1900 B.2050 C.2200 D.2250（分数：2.00）A.B.C.D.13.某采矿企业 2013 年 6 月开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿原矿 40000 吨、锡
8、矿精矿 100 吨，锡矿的选矿比为 1:15，锡矿资源税适用税额每吨 0.6 元。该企业 6 月应纳资源税_元。 A.24900 B.17430 C.24060 D.16842（分数：2.00）A.B.C.D.14.关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述不正确的是_。 A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 C.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单
9、位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 D.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是_。 A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天 B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天 C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天 D.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天（分数：2.00）A.B.C.D.16.2013 年 3 月，
10、某单位从某销售公司购买轿车一辆自用，支付含增值税的价款 250000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1500 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则该单位应纳车辆购置税税额_元。 A.22264.96 B.26050 C.24564.12 D.21467.26（分数：2.00）A.B.C.D.17.某企业 2010 年购买一辆汽车，支付含增值税车价款 15 万元，随车另支付装饰费、工具件和零配件费合计 2.55 万元。使用 2 年后，由于质量问题，该车退回经销商。则应退还该企业车辆购置税_万元。 A.1.5 B.1.4
11、C.1.2 D.1.03（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列不属于车辆购置税的免税范围的是_。 A.外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆 B.回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车 C.长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车 D.三轮农用运输车（分数：2.00）A.B.C.D.19.某具有进出口经营权的外贸公司，2013 年 10 月经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关
12、税和消费税合计为_万元。(小轿车关税税率 60%、消费税税率 9%) A.348.02 B.348.56 C.349.02 D.349.08（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是_。 A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B.与该货物视为一体的容器费用 C.进口设备报关后的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.下列各项业务中，需要征收消费税的有_。 A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售 B.工业企业收回委托某外商投资企
13、业加工的化妆品直接销售 C.某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售 D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售 E.卷烟批发企业对外批发卷烟（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有_。 A.金银首饰出口不退、进口不征消费税 B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C.镀金首饰在零售环节征收消费税 D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税 E.金银首饰经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同
14、零售征收消费税（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有_。 A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.某汽车厂采取赊销方式销售汽车，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收到货款的当天 C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份 E.某化妆品生产企业进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天（分数：4.00）A.B.
15、C.D.E.24.下列说法符合消费税规定的有_。 A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征税范围，不征收消费税 B.对宝石坯应按规定征收消费税 C.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税 D.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税 E.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有_。 A.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，以收入减去购房价款后的余额征收
16、营业税 B.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除 D.施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并人计税营业额中征收营业税 E.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.关于营业税税目的划分，下列表述正确的有_。 A.出租文化场所属于“文化体育业”征税范围 B.举办科技讲座属于“文化体育业”征税范围 C.车、船
17、飞机的装饰活动属于“建筑业”征税范围 D.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目属于“销售不动产”征税范围 E.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“文化体育业”征税范围（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.根据营业税相关规定，下列说法正确的有_。 A.教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额 B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税 C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税 D.上海期货交易所代收的期货市场监管费准予从营业税计税营业额中扣除 E.土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，按“转让无形
18、资产”缴纳营业税（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有_。 A.单位销售不动产，纳税地点为不动产所在地 B.提供建筑业劳务，纳税地点为建筑业应税劳务发生地 C.银行总行以下机构及其他银行和非银行金融机构，纳税地点为核算单位的机构所在地 D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地 E.出租土地使用权，纳税地点为单位机构所在地（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列关于营业税的税收优惠政策的陈述，正确的有_。 A.对保险公司开展的返还性人身保险业务，一律免征营业税 B.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住
19、房的租金收入，免征营业税 C.纳税人营业额超过营业税起征点的，按照营业额减除起征点金额后的余额为营业税计税依据 D.学生勤工俭学所提供的劳务服务免征营业税 E.注册在福建省平潭综合实验区的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有_。 A.纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税 B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地
20、缴纳城市维护建设税 D.铁道部应纳城市维护建设税税率统一为 7% E.铁道部下属企业应纳城市维护建设税在各地就地缴纳，税率根据所在地确定（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.根据现行资源税的有关规定，资源税的特点有_。 A.只对特定资源征税 B.具有级差收入税的特点 C.实行从量定额征收 D.具有受益税性质 E.具有行为税性质（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有_。 A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳 C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管
21、税务机关缴纳 D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税 E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.下列关于车辆购置税的表述，正确的有_。 A.车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 B.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 60 内申报纳税 C.减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的 70%确定计税价格征税 D.减免税条件消失的车辆不需要缴纳车辆购置税 E.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税（分数：4.00）A.B.C.D.
22、E.34.已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有_。 A.底盘发生更换的车辆 B.因质量原因，车辆被退回生产企业的 C.因自然灾害报废的车辆 D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆 E.被盗车辆（分数：4.00）A.B.C.D.E.35.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作
23、为完税价格 E.租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)位于市区的某建筑工程公司具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，2013 年10 月发生如下经营业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 350 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款 1500 万元，同时收取劳动保护费 20 万元、抢工费 15 万元，全优工程奖 20 万元。(2)本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座 10 层办公楼转入合资公司，不承担风险，每
24、月约定取得 100 万元投资回报，本月已经收到该笔款项。(3)乙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商，乙企业将其一栋写字楼抵顶工程价款。写字楼原价 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价4000 万元，乙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该写字楼重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 800 万元。(4)承包某酒店室内装修工程，装饰、装修劳务费 800 万元、辅助材料费用 30万元；酒店自行采购装饰材料的价款 900 万元及中央空调设备价款 100 万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入 6000 万元(其中包括代收的住房专项维
25、修基金 200 万元)，该商品房工程成本 2600 万元。(建筑劳务成本利润率 20%。)根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税_万元。 A.45 B.46.05 C.46.65 D.45.6（分数：4.00）A.B.C.D.(2).计算业务(2)当月应缴纳营业税_万元。 A.3 B.0 C.5 D.4.5（分数：4.00）A.B.C.D.(3).当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税_万元。 A.24.9 B.24 C.54.9 D.54（分数：4.00）A.B.C.D.(4).当月该建筑公司应缴纳营业税合计_万元。 A.576
26、16 B.583.04 C.676.16 D.465.36（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2013 年 9 月发生下列经济业务：(1)从国外进口卷烟 100 标准箱(每条 200 支)，支付买价 165 万元，支付到达我国海关前的运输费用 15 万元、保险费用 12 万元；(2)将烟叶一批(账面成本为 220000 元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费 82000 元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)；(3)购进卷烟
27、纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000 元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的增值税普通发票注明运费 7725 元，款项已付，货物已入库；(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000 元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗；(5)将上月购进的一批 A 种烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为 18000 元；将试产的 B 种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为 20000 元；(6)销售 A 牌卷烟 200 标准箱，每箱不含税销售价格 12500 元，收取包装物押金8100 元，并已单独记账；(7)销售 B 牌卷烟 150 箱，每箱不含
28、税销售价格为 30000 元；(8)上月收取的包装 A 牌卷烟的包装物押金 7000 元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；(9)将自产 A 牌卷烟 10 箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500 元，零售价(含税)每箱 15000 元，门市部本月已售出 5 箱。(进口卷烟关税税率 20%；卷烟定额税率为每标准箱 150 元；比例税率为每标准条对外调拨价格在 70 元以上(含 70 元)的，税率 56%，70 元以下的，税率36%，烟丝税率 30%，烟丝成本利润率为 5%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).进口业务缴纳的税金合计为_元。 A.424
29、6431.82 B.2966500 C.896000 D.4231500（分数：4.00）A.B.C.D.(2).业务(2)中受托方代收代缴的消费税为_元。 A.94285.71 B.13940 C.73342.86 D.129428.57（分数：4.00）A.B.C.D.(3).本期应纳增值税为_元。 A.252557.26 B.257552.26 C.280874.53 D.265914.53（分数：4.00）A.B.C.D.(4).本期国内销售应纳消费税合计为_元(不含委托加工业务涉及消费税)。 A.3483653.83 B.3507480.77 C.3014467.03 D.34984
30、80.77（分数：4.00）A.B.C.D.(5).本期应纳城建税为_元。 A.17638.22 B.245523.66 C.22712.69 D.263202.66（分数：4.00）A.B.C.D.(6).下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的有_。 A.计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为 36% B.进口卷烟的组价中不含消费税的定额税 C.外购烟丝作为福利发给职工，应做进项税转出处理 D.该烟厂应当按照门市部对外销售额计算征收消费税（分数：4.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-12 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单
31、项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 10 月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150 万元，进口关税 60 万元。本月内企业将进口的实木地板的 80%生产加工为高档实木地板 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 300 万元；向消费者零售 800 件，取得不含税销售额 51.48 万元。实木地板的消费税税率为 5%。该企业国内销售应缴纳的消费税_万元。 A.8.20 B.7.2 C.8.73 D.0（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 当月应扣除的消费税额=(150+60)(1-5%)80%5
32、8.84(万元) 生产销售实木地板应缴纳的消费税额=(300+51.48)5%-8.84=8.73(万元)2.某酒厂 2013 年 4 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 40 万元，供货方开具了税款为 68 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 7.48 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价 22 元/斤；最高售价 25 元/斤。该酒厂应纳消费税_万元。 A.9.8 B.10 C.11 D.13（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。 应纳
33、消费税=1020000.510000+1020002520%10000=11(万元)3.下列关于成品油消费税规定的说法中，表述正确的是_。 A.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税 B.生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，照章缴纳消费税 C.对生物柴油免征消费税 D.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，免征消费税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税；选项 C，生物柴油按“成品油柴油
34、税目征收消费税；选项 D，使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税。4.单位或个人自己新建建筑物后_的，其所发生的自建行为应视同发生“建筑业”应税行为。 A.销售 B.自用 C.出租 D.投资（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 单位或个人自己新建建筑物后销售的，其所发生的自建行为应视同发生应税行为。自建建筑物自用的不缴纳营业税；自建建筑物出租的，缴纳一道“服务业一租赁业”营业税；自建建筑物投资的，不缴纳营业税。5.依照营业税的现行规定，下列行为属于营业税征税范围的是_。 A.境外单位在境外为境内个人提供娱乐消费服务 B.境外单位在境外为境内个人
35、提供饮食服务 C.境内单位转让境外厂房 D.境外单位在境内为境内个人提供国际通信服务（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 均不征收营业税。选项 D，境外单位在境外向境内单位或个人提供国际通信服务，不征收营业税；而境外单位在境内向境内单位或个人提供国际通信服务的，则属于营业税征税范围。6.某矿山企业 2 月转让一项自然资源使用权，取得转让收入 500 万元；另转让一块抵债得来的土地使用权(抵债时作价 400 万元)，取得转让收入 480 万元。则该企业上述活动应缴纳营业税_万元。 A.64 B.24 C.29 D.4（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 转让
36、自然资源使用权按“转让无形资产”缴纳营业税；转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为营业额计征营业税。该企业应纳营业税=(500+480-400)5%=29(万元)7.某商业银行 2013 年第四季度吸收存款 5000 万元，取得贷款利息收入 190 万元，从事贴现业务收入 25万元，从事信托贷款取得服务费 8 万元，办理结算业务取得手续费收入 6 万元，则该商业银行第四季度应纳营业税为_万元。 A.10 B.10.70 C.11.45 D.18.32（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 金融业的征税范围包括贷款、金融商品转让、信托业和其他金融业务；贷
37、款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(190+25+8+6)5%=11.45(万元)8.某电信局 2013 年 8 月份发生如下业务：(1)取得话费收入 200 万元；(2)为某客户提供跨省的出租电路服务共收费 60 万元，支付给其他相关电信部门价款 25 万元；(3)出售移动电话并负责提供电信服务取得收入 25 万元，3 月份销售的某一型号移动电话(已征收过营业税)因质量问题本月发生退款共计 8 万元；(4)电话机安装收入 3 万元。该电信局当月应纳营业税_万元。 A.7.89 B.7.65 C.8.4 D.12
38、75（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 提供跨省出租电信业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务电信部门的价款后的差额为营业额；纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，该退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可从纳税人以后的营业额中减除。该电信局应纳营业税=(200+60-25+25-8+3)3%=7.65(万元)9.某市一专营进出口业务的生产型外资企业在 2013 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税_
39、万元。 A.2.1 B.2.2 C.2.8 D.2（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据；同时城建税进口不征，出口不退；这里免抵税额是 30 万，故本题的城建税=307%=2.1(万元)10.某外贸公司(位于县城)2013 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税 30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加_万元。 A.21.44 B.17
40、84 C.17.6 D.16.64（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城建税和教育附加=200(5%+3%)+(500-340)5%(5%+3%)=16.64(万元)11.下列各项中，征收资源税的是_。 A.人造石油 B.洗煤 C.与原油同时开采的天然气 D.地面抽采煤层气（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，人造石油不征收资源税；选项 B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税；
41、选项D，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。12.2013 年 10 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 280 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 80 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30%，原煤资源税税额 5 元/吨。2013 年 10 月该煤矿应纳资源税_万元。 A.1900 B.2050 C.2200 D.2250（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(280+3030%)5=1900(万元)13.某采矿企业 2013 年
42、6 月开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿原矿 40000 吨、锡矿精矿 100 吨，锡矿的选矿比为 1:15，锡矿资源税适用税额每吨 0.6 元。该企业 6 月应纳资源税_元。 A.24900 B.17430 C.24060 D.16842（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业 6 月应纳资源税=(40000+10015)0.6=24900(元)14.关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述不正确的是_。 A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，
43、依据收购数量代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 C.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 D.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未
44、税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。15.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是_。 A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天 B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天 C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天 D.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选
45、项 C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。16.2013 年 3 月，某单位从某销售公司购买轿车一辆自用，支付含增值税的价款 250000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1500 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则该单位应纳车辆购置税税额_元。 A.22264.96 B.26050 C.24564.12 D.21467.26（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳车辆购置税=(250000+1500+4000+5000)1.1710%=22264.96(元)
46、17.某企业 2010 年购买一辆汽车，支付含增值税车价款 15 万元，随车另支付装饰费、工具件和零配件费合计 2.55 万元。使用 2 年后，由于质量问题，该车退回经销商。则应退还该企业车辆购置税_万元。 A.1.5 B.1.4 C.1.2 D.1.03（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已纳税款每满 1 年扣减 10%计算退税额；未满 1 年的按已缴税款额退税。则应退还该企业车辆购置税=(15+2.55)(1+17%)10%(1-210%)=1.2(万元)18.下列不属于车辆购置税的免税范围的是_。 A.外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆 B.回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车 C.长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车 D.三轮农用运输车（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆自用国产(而非进口)小汽车免征车辆购置税。19.某具有进出口经营权的外贸公司，2013 年 10 月经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用
