1、中级会计实务-210 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 20 000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13 000 元，贷方余额 5 000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 120 000 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3 000 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 1 000 元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为
2、( )。（分数：1.00）A.30 000 元和 70 000 元B.52 000 元和 125 000 元C.63 000 元和 53 000 元D.47 000 元和 115 000 元2.企业发生的下列支出，属于资本性支出的是( )。（分数：1.00）A.支付的生产设备大修理费用B.支付的超过税法规定的业务招待费用C.支付的土地出让金D.支付的现金股利3.A 公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为 33%。本期适用的所得税税率为 30%；本期发生的应税时间差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。
3、采用债务法时 A 公司本期“递延税款”发生额为( )万元。（分数：1.00）A.借方 45B.贷方 45C.贷方 450D.57964.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 000 元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 000 元，已提折旧 100 000 元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 000 元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 000 元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )元。（分数：1.00）A.230 000B.191 000C.150 000D.111 0005.A 公司为 B
4、 公司承建厂房一幢，工期自 2001 年 9 月 1 日至 2003 年 6 月 30 日，总造价 3 000 万元，B公司 2001 年付款至总造价的 15%，2002 年付款至总造价的 70%，余款 2003 年工程完工后结算。该工程2001 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2002 年累计发生成本 2 000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2002 年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.2 777.78B.2 222.22C.2 177.78D.1 6506.因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失
5、60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务甲公司 12 月 31 日应该( )。（分数：1.00）A.编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外收入”60 万元B.编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外收入”40 万元C.不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响D.不作会计分录，也不在报表附注中披露7.A 公司 2002 年 1 月
6、 1 日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2002 年年末应收账款余额 750 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元，计提准备比例 1%，1 个月以上逾期应收账款 450 万元，计提准备比例 5%；2003 年 6 月确认坏账损失 45 万元，2003 年 11 月收回已作为坏账损失处理的应收账款 3 万元，2003 年年末应收账款余额 600 万元，其中 1 个月内未到期应收账款 300 万元、1 个月以上逾期应收账款也为 300 万元，计提准备比例同上年，该企业 2003 年提取坏账准备的金额是( )万元。（分数：1.00）A.255B.-6C.-18D.188.AB 企
7、业 2003 年 9 月 18 日自行建造设备一台，购入工程物资价款为 500 万元，进项税额为 85 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原进项税额为 051 万元；领用自产产品成本 5 万元，计税价格为 6 万元，增值税税率为 17%；支付其他费用 547 万元。2003 年 10 月 16 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2004 年应提折旧为( )万元。（分数：1.00）A.240B.144C.134.4D.2249.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中( )。（分数：1.0
8、0）A.谨慎性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则10.A 公司于 2002 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定使用年限为 5 年。2003 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金额为 90 万元。则 2004 年该专利权的摊销额为 ( )万元。（分数：1.00）A.30B.45C.18D.32.1411.AC 公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2003 年 12 月 31 日 A 材料的实际成本为 60 万元，市场购买价格为 56
9、 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 24 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 2003 年年初“存货跌价准备”科目贷方余额 1 万元。2003 年 12 月 31 Fl 该项存货应计提的跌价准备为( )万元。A30 B.5 C24 D6（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 公司为购建固定资产于 2001 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率 6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 4
10、00 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2001 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（分数：1.00）A.6%B.5.8%C.5.67%D.5%13.某企业于 2002 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1 500 万元的公司债券，债券票面年利率为 8%，一次还本付息，收到债券发行价款 1 455 万元，发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入 9 万元，该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在年度终了时计提债券应付利息。2003 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.1 500B.1 620C.1 657.50D.1 68014
11、.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2004 年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为 7 500 万元，为 1992 年 3 月 16 日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。未提减值准备。对该固定资产进行技术改造领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1 950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 15 万元。假定该技术改造工程于 2004 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金
12、额为 5 850 万元，预计尚可使用寿命为 15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2004 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.97.5B.191.25C.193.5D.195.3815.瑞达公司(小规模纳税企业)以一台设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧，之后计提减值准备 5 万元。交换时，瑞达公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。瑞达公司换入乙材料
13、的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.60.5B.48.6C.71.9D.68二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有( )。（分数：2.00）A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失B.由于核算差错造成的存货盘亏净损失C.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失E.由于管理不善造成的存货盘亏净损失17.下列各项中，正确的表述是( )。（分数：2.00）A.企业于会计期末估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响B.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额C
14、.如果期末存货计价过高，说明本期收益可能高估；反之，则会引起本期收益低估D.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的相关费用E.为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本18.AS 公司 2001 年开始执行企业会计制度，2004 年度发生的下列交易或事项中，正确的会计处理的有( )。（分数：2.00）A.企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理B.企业应定期对固定资产预计净残值进行复核，如果固定资产预计净残值与原先的估计数右重大
15、差异，企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理C.企业应定期复核固定资产的折旧方法，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应改按新的折旧方法计提折旧，对于固定资产折旧方法的变更，作为会计估计变更处理D.如果固定资产减值损失转回后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理19.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.坏账的核算由直接转销法改为备抵法B.固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法20
16、.下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是( )。（分数：2.00）A.固定资产采用年数总和法计提折旧B.固定资产期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价C.在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价D.企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用E.长期股权投资采用成本法核算21.某股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度，该公司 2002 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2002 年年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.发现 2001 年漏记管理费用 100 万元B.2002 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 15 年
17、改为 11 年C.发现应在 2001 年确认为资本公积的 5 000 万元计入了 2001 年的投资收益D.2002 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法E.2002 年 7 月 5 日因追加投资将 2001 年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算22.下列项目中，不应计入产品成本的有( )。（分数：2.00）A.独立销售机构人员的工资B.医务福利部门人员的工资C.生产技术人员的工资D.职工食堂炊事人员的工资E.车间核算员的工资23.下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入
18、资本公积的B.成本法核算的被投资企业实现净损益C.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分)D.处置短期股票投资或长期股权投资的净损益E.收到短期股票投资的现金股利24.下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有( )。（分数：2.00）A.以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益B.债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额C.存货盘盈收益D.没收的逾期未退还包装物的押金E.教育费附加返还款25.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.债务人为股份有限公司时，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额作为股本，按应付债
19、务的账面价值与股份面值总额的差额B.成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额C.用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额D.被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益E.转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.固定资产折旧方法的变更，属于会计政策的变更。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用增加。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.以固定资产对外投资，属于非货币性交易。 (
20、)（分数：1.00）A.正确B.错误29.上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的资产，上市公司应取得受托经营收益，如果所取得的受托经营收益超过按受托资产账面价值总额与 1 年期银行存款利率 110%的乘积计算的金额，则应按受托资产账面价值总额与 1 年期银行存款利率 110%的乘积计算的金额，确认为其他业务收入，超过部分计入资本公积(关联交易差价)。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理，不违背会计核算一贯性原则。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.销售商品时为购货单位支付代垫运杂费应通过“
21、其他应收款”科目核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.增值税一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业自行建造固定资产过程中发生的、非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失应计入当期营业外支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括：固定资产的原账面价值、支付金额较大的相关税费、支付的补价、收到的补价应确认的收益、应收
22、债权的账面价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.自行建造的用于出租的建筑物，属于借款费用应予资本化的资产范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A 公司对应摊销的股权投资差额按 10 年平均摊销。A 公司 19992002 年与投资有关的资料如下：(1)1999 年 11 月 2 日，A 公司与 B 企业签订股权购买协议，购买 B 企业 56%的股权，购买价款为 5 200 万元(不考虑相关税费)。该股权购
23、买协议于 1999 年 11 月 20 日分别经 A 公司临时股东大会和 B 企业董事会批准；股权过户手续于 2000 年 1 月 1 日办理完毕；A 公司已将全部价款支付给 B 企业。A 公司取得上述股权后成为 B 企业的第一大股东，有权决定 B 企业的财务和经营政策。2000 年 1 月 1 日，B 企业的所有者权益总额为 8 100 万元；(2)2000 年 3 月 20 日，B 企业宣告发放 1999 年度现金股利 500 万元，并于 2000 年 4 月 20 日实际发放。2000 年度，B 企业实现净利润 600 万元。(3)2001 年 9 月，B 企业接受非现金资产捐赠并进行会
24、计处理后，增加资本公积 220 万元。2001 年度，B 企业实现净利润 900 万元。(4)2002 年 1 月 20 日，A 公司与 D 公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 D 公司所持有E 公司股权的 40%(即 A 公司取得股权后将持有 E 公司股权的 40%)。A 公司换出的房屋账面原价为 2200 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元；换出的库存商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2002 年 5 月 30 日经 A 公司临时股东大会和 D 公司董事会批准，涉
25、及的股权及资产的所有权变更手续于 2002 年 4 月 1 日完成。A 公司获得 E 公司股权后，在 E 公司董事会中拥有多数席位。2002 年 4月 1 日，E 公司所有者权益总额为 5 500 万元。2002 年度，E 公司实现净利润的情况如下：1 月份实现净利润 120 万元；23 月份实现净利润 220 万元；412 月份实现净利润 800 万元。(5)2002 年 8 月 29 日，A 公司与 C 公司签订协议，将其所持有 B 企业 56%的股权全部转让给 C 公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经 A 公司和 C 公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6 300
26、万元，协议生效日 C 公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完毕时支付其余 10%的款项。2002 年 9 月 30 日，A 公司和 C 公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日， A 公司收到 C公司支付的股权转让总价款的 60%。2002 年 10 月 31 日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的30%。截至 2002 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2002 年度，B 企业实现净利润的情况如下：19 月份实现净利润 700 万元；10 月份实现净利润 100 万元；1112 月
27、份实现净利润 220 万元。除上述交易或事项外，B 企业和 E 公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：(1)编制 A 公司 2000 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录，并计算 A 公司对 B 企业长期股权投资于2000 年 12 月 31 日的账面价值。(2)编制 A 公司 2001 年对 B 企业长期股权投资有关的会计分录，并计算 A 公司对 B 企业长期股权投资于2001 年 12 月 5 日的账面价值。(3)编制 A 公司 2002 年对 E 公司长期股权投资相关的会计分录。(4)判断 A 公司在 2002 年是否应确认转让所持有 B 企业股权相关的损益，并说明理
28、由。(5)计算 A 公司上述长期股权投资在 2002 年 12 月 31 日资产负债表上的金额(不考虑减值因素)。(答案中的金额单位以万元表示)（分数：10.00）_37.AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。所得税税率 33%，2003 年的财务会计报告于 2004 年 4 月 30 日经批准对外报出。2003 年所得税汇算清缴于 2004 年 2 月 15 日完成。2003 年前该公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，2003 年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2003 年税后利润为 56 000 万元。假定税法规定可按
29、应收账款余额 5 呖。计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼费实际发生时允许税前扣除。2004 年 1 月 1 日至 4 月 30 日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2003 年 1 月，AS 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于 2003 年及以后年度发生的经济业务。2004 年 1 月发现在 2002 年只发生一项纳税调整事项，即公司于 2002 年年末计提的固定资产减值准备 500万元。该减值准备金额至 2003 年 12 月 31 日未发生变动。(2)2004 年 1 月发现一项重大差错。2003 年 1 月 18 日购入一项无形资
30、产，入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，甲公司 2003 年度对此项无形资产未进行摊销。(3)2004 年 2 月发现一项重大差错。2003 年 8 月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用 1 350 万元，播放时间为 2003 年 10 月2003年 11 月。甲公司于 2003 年 9 月支付上述费用计 1 350 万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自 2003 年 10 月起的 4 年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。(4)2004 年 2 月发现一项重大差错。20
31、03 年 10 月 25 日，公司接受其他企业捐赠全新非货币性资产，有关凭据表明该项资产取得成本为 100 万元。甲公司登记了递延税款。税法规定从 2003 年 1 月 1 日起接受捐赠的非货币性资产按入账价值计入当期应税所得并缴纳所得税。(5)AS 公司于 2004 年 3 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS 公司可收回应收账款的 40%。该业务为 AS 公司 2003 年 3 月销售给 A 企业的产品，价款为 135 万元(含增值税额)，A 企业于 3 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定 A 企业应于收到所购物资后 1 个月内付款。由
32、于 A 企业财务状况不佳，面临破产，到 2003 年 12 月 31 日仍未付款。AS 公司为该项应收账款提取坏账准备 21 万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。(6)AS 公司 2005 年 2 月 10 日收到 B 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为 AS 公司 2003 年 11 月 1 日销售给 B 公司的产品，价款 100 万元，产品成本 80 万元，消费税税率10%，2003 年 12 月 31 日仍未收到货款，年末按 5%计提了坏账准备。(7)AS 公司 2004 年 3 月 15 日收到 C 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为 AS 公司
33、 2003 年 11 月 10 日销售给 C 公司的产品，价款 200 万元，增值税税率 17%，产品成本160 万元，2003 年 12 月 31 日仍未收到货款，年末按 10%计提了坏账准备。(8)2004 年 2 月 7 日，经法庭一审判决，AS 公司需要赔偿 C 公司违约金 87 万元，支付诉讼费用 3 万元。AS 公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。该事项为 AS 公司与 C 公司签订供销合同，合同规定 AS 公司在 2003 年 9 月供应给 C 公司一批货物，由于AS 公司未能按照合同发货，致使 C 公司发生重大经济损失。C 公司通过法律
34、要求 AS 公司赔偿违约金等经济损失 150 万元，该诉讼案在 12 月 31 日尚未判决，AS 公司已确认预计负债 60 万元(含诉讼费用 3 万元)。(9)2004 年 3 月 15 日 AS 公司与 E 公司签订协议，E 公司将其持有 60%的乙公司的股权出售给 AS 公司，价款为 10 000 万元。(10)2004 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照 2003 年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金；分配现金股利 300 万元；分配股票股利 400 万元。要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整
35、事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)38.甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。各年均按照净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：(1)2002 年 1 月 1 日甲公司以 1 200 万元购入乙公司具有表决权股份的 50%(即 1 000 万股普通股，每股面值为 1 元)。(2)乙公司 2002 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为
36、 2 000 万元，“资本公积”账户为 200 万元，“盈余公积”账户为 50 万元，“利润分配未分配利润”账户为 150 万元。2002 年 3 月 5 日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每 10 股派现金股利 0.5 元，合计分配现金股利 100 万元，即批准股权登记日为 2002 年 4 月 25 日。乙公司 2001 年度财务会计报告中未计提应付股利。乙公司 2002 年一季度除实现净利润 80 万元引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。(3)2002 年 3 月 29 日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为 300 万
37、元、已提折旧 50 万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务 900 万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 600 万元，该项固定资产的公允价值为 200 万：元，已提减值准备 50 万元。此项债务重组于 4 月 1 日完成。(4)丙公司对应收甲公司 900 万元的款项已计提 20 万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司 20%的股权投资采用权益法核算，并按 10 年平均摊销股权投资差额；2002 年年末对该项投资计提减值准备 30 万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 10 万元，采用年数总和法计提折旧，2002 年年末对该项固定资产计提减值准备
38、 20 万元。(5)2002 年 7 月 1 日，乙公司完成一批于 2001 年 7 月 1 日发行的、总面值为 1 000 万元、票面年利率为 4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1 040 万元，市值为 1 250 万元，全部转为普通股 500 万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。(6)2002 年度乙公司累计实现净利润 400 万元，其中 13 月实现净利润 80 万元，46 月份实现净利润120 万元。2003 年 1 月 20 日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利 140 万元，按 20
39、02 年年末股本总数以资本公积每 10 股转增 1 股。乙公司 2002 年年报于 2003 年 1 月 28 日对外报出。要求：(1)编制 2002 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。(2)编制甲公司 2002 年 3 月 5 日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。(3)编制甲公司 2002 年 3 月 31 日确认损益调整的会计分录。(4)编制 2002 年 4 月 1 日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。(5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的 2002 年度投资收益。(6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的 2002 年 4-
40、12 月的投资收益的会计分录。(7)计算乙公司对外报出的 2002 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。(8)假设丙公司自 2003 年 1 月 1 日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为 4 年，其他条件不变，计算丙公司 2003 年对该项固定资产的应提折旧。（分数：15.00）_39.甲公司系 2001 年成立，并开始执行企业会计制度，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%，可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。(1)甲公司 2001 年 12 月购入生产设备，原价为 9
41、 000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003 年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6 000万元。2004 年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6 000 万元。2004 年度上述生产设备生产的 A 产品全部对外销售；A 产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。(2)甲公司于 2003 年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为 2 400 万元，预计尚可使用年限 4 年，净残值为零。该固定
42、资产的原价为 7 200 万元，已提折旧 3 600 万元，原预计使用年限 8 年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司 2003 年年末仅计提了 300 万元的固定资产减值准备。甲公司2004 年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。(3)甲公司 2001 年 1 月购入一项专利权，实际成本为 7 500 万元，预计使用年限为 10 年 (与税法规定相同)。2003 年年末，因市场上出现生产的产品更受消费者青睐，从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为 3 150 万元。2004 年甲公司经市
43、场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于 2004 年年末测试可收回金额为 3 900 万元。(4)从 2004 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。乙材料 2004 年年初账面余额为零。2004 年第一、第二、第三季度各购入乙材料 750 公斤、 450 公斤、300 公斤，每公斤成本分别为 012 万元、014 万元、015 万元。2004 年度为生产 B 产品共领用乙材料 900 公斤(其中第一季度领用 150 公斤，第二季度领用 300 公斤，第三
44、季度领用 450 公斤)。发生人工及制造费用 39 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性更优，甲公司生产 B 产品全部未能出售。甲公司于 2004 年年底预计 B 产品的全部销售价格为 96 万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料决定出售，市价 0.16 万元，预计销售材料所发生的税费为 5 万元。(5)2004 年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元。另支付运输费用 5 万元(扣除率 7%)，途中保险费用 1 万元。(6)甲公司 2004 年度实现利润总额 18 000 万元，其中国债
45、利息收入为 75 万元；转回的坏账准备 157.5 万元，其中 75 万元已从 2003 年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费 165 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 90 万元，支付违反税收规定的罚款 180 万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2004 年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。(3)计算甲公司 2004 年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。(4)计算甲公司 2004 年度库存 B 产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额
46、。(5)编制甲公司 2004 年度接受捐赠原材料的会计分录。(6)分别计算 2004 年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。(7)计算 2004 年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。（分数：20.00）_中级会计实务-210 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 20 000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13 000 元，贷方余额 5 000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，
47、贷方余额 120 000 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3 000 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 1 000 元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。（分数：1.00）A.30 000 元和 70 000 元B.52 000 元和 125 000 元 C.63 000 元和 53 000 元D.47 000 元和 115 000 元解析：2.企业发生的下列支出，属于资本性支出的是( )。（分数：1.00）A.支付的生产设备大修理费用B.支付的超过税法规定的业务招待费用C.支付的土地出让金 D.支付的现金股利解析：解
48、析 支付的土地出让金，应记入“无形资产”科目，所以作为资本性支出。3.A 公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为 33%。本期适用的所得税税率为 30%；本期发生的应税时间差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用债务法时 A 公司本期“递延税款”发生额为( )万元。（分数：1.00）A.借方 45B.贷方 45 C.贷方 450D.5796解析：解析*递延税款发生额=45+13.5+54-157.50=-45(万元)(贷)4.甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 000 元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 000 元，已提折旧 100 000 元，甲企业对该设备计提了减值准备 80 000 元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 000 元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )元。（分数：1.00）A.230 000 B.191 000C.150 000D.111 000解析：解析 甲企业因
