中级会计考试会计实务3+2016年及答案解析.doc

1、中级会计考试会计实务 3+2016 年及答案解析(总分：100.04，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（ ）。 （分数：1.00）A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以准备持有至到期的债券投资换入机器设备C.以拥有的股权投资换入专利技术D.以应收账款换入对联营企业投资2.甲公司 2013 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因 公司迁址，201

2、6 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为 2 年，年 租金 200 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。上述交易或事项对甲公司 2016 年度营业利润的影响金额是（ ）万元。 （分数：1.00）A.-575B.-225C.-600D.-6753.2015 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司 5%的股权，将其划分为可供出售金融资产，取得成本为 10

3、00 万元。2015 年 12 月 31 日，其公允价值为 1200 万元。2016 年 3 月 1 日，甲公司支付 12000 万元又取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制(非同一控制下企业合并)， 当日原 5%股权投资的公允价值为 1250 万元。 2016 年 3 月 1 日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 （分数：1.00）A.12000B.13200C.13250D.130004.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期

4、间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量5.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2015 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产(固定资产)。该投资性房地产的账面原价 为 2000 万元，已提折旧为 300 万元，已计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产在转换目的公允价值为 1800 万元。转换日固定资产的账面价值为 （ ）万元。 （分数：1.00）A.1800B.1600C.2000D.19006.2015 年 1 月 1 日，甲公司向其 50 名高管人员每人授予 2 万份股票期权，根据股份

5、支付协议规定，这些人员从被授予股票期权之日(即 2015 年 1 月 1 日)起 在公司连续服务满 2 年，每人即可按每股 6 元的价格购买甲公司 2 万股普通股股票(每股面值 1 元)。该期权在授予日的公允价值为每份 12 元。在等待期内，甲公 司没有高管人员离职。2016 年 12 月 31 日，高管人员全部行权，甲公司增发 100 万股股票，当日甲公司普通股市场价格为每股 16 元。2016 年 12 月 31 日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积股本溢价为（ ）万元。 （分数：1.00）A.1800B.1700C.1500D.1007.关于实质性权利，下列说法中错误的是（ ）。 （

6、分数：1.00）A.实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利B.实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利C.实质性权利一定是当前可执行的权利D.某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利8.2016 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司 25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普 通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10 元。为增发股票，甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费 400 万元。用作对价的设备账面价值为 1000 万元，公允 价值为 1200 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 4000

7、0 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 （分数：1.00）A.11600B.11200C.11000D.100009.计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失D.其他业务成本10.甲公司 2014 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，每份面值为 100 元、每份发行价格为 1005元，可转换公司债券发行 2 年后，每份可转换公司 债券可以转换 4 股甲公司普通股(每股面值 1 元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为 100150 万元。2015

8、年 12 月 31 日， 与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为 100050 万元。2016 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的 转换应确认的资本公积(股本溢价)是（ ）万元。 （分数：1.00）A.400B.300C.96400D.9605011.大海公司 2015 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，账面原价为 220 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元，会计处理时按照年限平均法计提折 旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计相同。不考

9、虑其他相关因 素，2016 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。 （分数：1.00）A.14667B.150C.176D.17812.非货币性资产交换同时换人多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.按各项换入资产的公允价值确定B.按各项换人资产的账面价值确定C.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换人资

10、产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本13.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。为取得该股权，甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值 为 5 元；另以银行存款支付承销商佣金 50 万元。取得该股权时，A 公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。假 定甲公司和 A 公司采用的会计期间、会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）万元。 （分数：1.0

11、0）A.5150B.5200C.7550D.760014.2015 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2016 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲 公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日，预计 未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目 “期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。 （分数：1

12、.00）A.135B.150C.180D.20015.房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日商品房公允价值小于账面价值的差额应当计入（ ）。 （分数：1.00）A.其他综合收益B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益二、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)16.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入B.宣传媒介的收费和广告的制作费，应在

13、相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认收入17.企业以回购股份的形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，下列会计处理中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.企业回购股份时，应当冲减“股本”和“资本公积股本溢价”B.对于权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本D.企业应按职工全部行权购买本企业股

14、份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内资本公积(其他资本公积)的累计金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目，按照差额，调整“资本公积股本溢价”科目18.2015 年 11 月 10 日，甲公司以银行存款 1000 万元取得乙公司 5%的股权作为可供出售金融资产核算，2015 年 12 月 31 日，其公允价值为 1100 万 元。2016 年 2 月 1 日，甲公司支付 3450 万元又取得乙公司15%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日原 5%股权投资的公允价值为 1150 万元。假定 不考虑其他因素，2016 年 2 月 1 日甲公

15、司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.长期股权投资初始投资成本为 4600 万元B.长期股权投资初始投资成本为 4550 万元C.应确认投资收益 50 万元D.应确认投资收益 150 万元19.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理B.会计估计变更视情况采用追溯调整法或未来适用法进行会计处理C.如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认D.会计估计变更并不意味着以前的会计估计是错误的20. 下列关于费用的说法中正确的有（ ） （分数：2.00）A.费用是指企业在日

16、常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配的利润无关的经济利益总流出B.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认C.营业外支出符合费用的确认条件D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表，影响当期损益21.关于受托代理资产入账价值的确定，下列会计处理中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.如果受托代理资产为现金，应当按照实际收到的金额作为受托代理资产的入账价值B.如果受托代理资产为存货，且委托方提供了有关凭据与公允价值相差不大，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值C.如果受托代理资产为固定资产，捐赠

17、方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值D.如果受托代理资产为无形资产，捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按 1 元计量22.企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交换属于非货币性资产交换的标准有（ ）。 （分数：2.00）A.支付的补价占换人资产公允价值的比例小于 25%B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于 25%C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于 25%D.支付的补价占换出资产公允价值和支付补价之和的比例小于 25%23.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.不同企业可以分别采用成本模式或公

18、允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式24.甲公司 2016 年 1 月 2 日取得乙公司 30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2016 年发生的下列交易或事项中，会对甲公司 2016 年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司将账面价值为 50 万元的产品以 80 万元的价格出售给乙公司作为固定资产B.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案C.乙公司将账面价值 200 万元的专利权作价 360 万元出售给甲公司作为无形资产D.投

19、资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额25.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有（ ）。 （分数：2.00）A.施工中已使用的材料成本B.施工中发生的人工成本C.施工中已领用但尚未安装或使用的材料成本D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共(总题数：10，分数：10.00)26.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款应确认为资产。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，

20、再开发期间应将其转入在建工程。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误28.子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项目中单独反映。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误29.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定收益计划的规定进行追溯调整属于会计政策变更。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误30.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误31.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当将符合条件的或有应收金额计

21、人重组后债权的账面价值。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误32.对于集团股份支付，接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误33.在客户兑换奖励积分时，被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将被兑换用于换取奖励积分总数的比例为基础计算确定。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误34.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误35.如果子公司有“专项储备”项目，在长期股权投资与子公司所有

22、者权益相互抵销后，应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复，借记“未分配利润”项目，贷记“专项储备”项目。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(本类题共 2 题，共 22 分，第 1(总题数：2，分数：22.00)36.长江公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2016 年，长江公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，长江公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。 (1)2016 年 1 月 1 日，为扩大公司的市场品牌效应，长江公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在 5 年内使用长江公司的某

23、商标生产 X 产 品，期限为 2016年 1 月 1 E1 至 2020 年 12 月 31 日，甲公司每年年末向长江公司支付 100 万元的商标使用费；长江公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系长江公司 2013 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 250 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 (2)长江公司开展产品以旧换新业务，2016年度共销售 A 产品 1000 台，每台销售价格为 02 万元，每台销售成本为 012 万元；同时，回收 1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为 005 万元，收款净额已存入银行。 (3)2016 年 6

24、月 30日，长江公司与乙公司签订销售合同，以 800 万元价格向乙公司销售一批 B 产品；同时签订补充合同，约定于 2016 年 7 月 31 日以 810 万元的价格将该批 B 产品购回。B 产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批 B 产品成本为 650 万元。7 月 31 日，长江公司从乙公司购回该批 B 产品， 同时支付有关款项。 (4)长江公司为推销 C 产品，承诺购买该新产品的客户均有 6 个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，甲公司无法合理估计该 C 产品的退货可能性。 2016 年 12 月 1 日，C 产品已交付买方，售价为 100 万元，实际成本为 90 万元。20

25、16 年 12 月 31 日，货款 100 万元尚未收到。 (5)2016 年 12 月 1 日，长江公司委托丙公司销售 D 产品 1000 台，商品已经发出，每台成本为 04 万元。合同约定：长江公司委托丙公司按每台 06 万元的价格对外销售 D 产品，并按销售价格的 10%向丙公司支付劳务报酬。2016 年 12 月31 日，长江公司收到丙公司对外销售 D 产品 500 台的代销清单， 但尚未结算款项。 (6)2016 年 12 月 31日，长江公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批 E 产品，合同约定销售价格是4000 万元，该批产品已于 合同签订当日发出，并于当日收

26、款 20%，剩余款项分 4 年于每年 12 月 31 日等额收取。该批 E 产品的成本为 3000 万元。如果采用现销方式，该批 E 产品销售 价格为 3400 万元。 假定不考虑增值税等相关税费。 要求：根据上述资料，逐笔编制长江公司 2016 年相关业务的会计分录。（分数：10.00）_2015 年 3 月 28 日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为 7500 万元；工期为自合同签订之日起 3 年。甲公司预计该办公楼的总成本为 7000 万元。工程于 2015 年 4 月 1 日开工，至 2015 年 12 月 31 E1 实际发生成本

27、2100 万元(其中，材料占 60%，其余为人工费用。下同)，确认合同收入 2250 万元。由于建筑材料价格上涨，2016 年度实际发生成 本 3200 万元预计为完成合同尚需发生成本 2700 万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 本题不考虑其他因素。 要求： （分数：12.00）(1).计算甲公司 2016 年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；（分数：6.00）_(2).编制甲公司 2016 年与建造合同有关的会计分录。（分数：6.00）_五、综合题(本类题共 2 题，共 33 分，第 1 小题(总题数：2，分数：33.00)甲股份有限公司(以

28、下简称“甲公司”)系一家上市公司，2014 年至 2016 年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)股权投资业务的有关资料如下： (1)2014 年 5 月 16 日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以 5400 万元收购丙公司持有的乙公司 2000 万 股普通股，占乙公司全部股份的 20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为 2014 年6 月 30 日。 该股权转让协议于 2014 年 6 月 15 日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 (2)2014 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 5400 万

29、元支付股权转让款，另支付相关税费 20 万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 (3)2014年 7 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 （分数：15.00）(1).计算 2014 年 7 月 1 日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本并编制相关会计分录。 （分数：3.75）_(2).计算 2014 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益并编制相关会计分录。 （分数：3.75）_(3).编制 2015 年度甲公司与投资业务

30、有关的会计分录。 （分数：3.75）_(4).编制 2016 年 1 月 6 日甲公司对乙公司投资业务有关的会计分录。 （分数：3.75）_乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 2013 年至 2016 年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2013 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线售价为 1170 万元，增值税税额为1989 万元；发生保险费 25 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2013 年 12月 1 日，乙公司开始以自营方

31、式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为 117 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2013 年 12 月 31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 132万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2014 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 乙公司预计该生产线在未来 5 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150 万元、200万元、300 万元，预计 2019 年产生的现金流量净额以及该 生产线使用寿命结束时处置形成的现金流

32、量净额合计为 200 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。已知部分时间价值系数如下： （分数：18.04）(1).编制 2013 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。 （分数：1.64）_(2).编制 2013 年 12 月安装该生产线的会计分录。 （分数：1.64）_(3).编制 2013 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （分数：1.64）_(4).计算 2014 年度该生产线计提的折旧额。 （分数：1.64）_(5).计算 2014 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。 （分数：1.64）_(6)

33、.计算 2014 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 （分数：1.64）_(7).计算 2015 年度该生产线改良前计提的折旧额。 （分数：1.64）_(8).编制 2015 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。 （分数：1.64）_(9).计算 2015 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 （分数：1.64）_(10).计算 2015 年度该生产线改良后计提的折旧额。 （分数：1.64）_(11).编制 2016 年 4 月 30 日该生产线抵偿债务的会计分录。 (答案中涉及“应交税费”科目，必须写出

34、其相应的明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.64）_中级会计考试会计实务 3+2016 年答案解析(总分：100.04，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（ ）。 （分数：1.00）A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以准备持有至到期的债券投资换入机器设备C.以拥有的股权投资换入专利技术 D.以应收账款换入对联营企业投资解析：选项 A，应付票据是负债；选项 B 和 D，准备持有至到期的债券投资和应收账款都是货币性资产。 2.甲

35、公司 2013 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因 公司迁址，2016 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为 2 年，年 租金 200 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。上述交易或事项对甲公司 2016 年度营业利润的影响金额是（ ）万元

36、。 （分数：1.00）A.-575 B.-225C.-600D.-675解析：2016 年应计提的折旧=300020612=75(万元)，上述交易对 2016 年度营业利润的影响金额=-75+2002+ (2200-2800)=-575(万元)，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量当非投资性房地产转为投资性房地产，转换日公允价值大于账 面价值的差额计入其他综合收益，不影响营业利润。3.2015 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司 5%的股权，将其划分为可供出售金融资产，取得成本为 1000 万元。2015 年 12 月 31 日，其公允价值为 1200 万元。2016 年 3 月

37、 1 日，甲公司支付 12000 万元又取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制(非同一控制下企业合并)， 当日原 5%股权投资的公允价值为 1250 万元。 2016 年 3 月 1 日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 （分数：1.00）A.12000B.13200C.13250 D.13000解析：长期股权投资初始投资成本=原投资公允价值+薪增投资成本=1250+12000=13250(万元)。4.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量

38、应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量解析：预计负债是企业承担的现时义务，选项 A 错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项 C 错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项 D 错误。 5.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2015 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产(固定资产)。该投资性房地产的账面原价 为 2000 万元，已提折旧为 300 万元，已计提的减值准备为 100 万元。

39、该投资性房地产在转换目的公允价值为 1800 万元。转换日固定资产的账面价值为 （ ）万元。 （分数：1.00）A.1800B.1600 C.2000D.1900解析：在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为 1600 万元(2000-300-100)。 6.2015 年 1 月 1 日，甲公司向其 50 名高管人员每人授予 2 万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从被授予股票期权之日(即 2015 年 1 月 1 日)起 在公司连续服务满 2 年，每人即可按每股 6 元的价格购买甲公司 2 万股普通股股票(每股面值 1 元)。该期

40、权在授予日的公允价值为每份 12 元。在等待期内，甲公 司没有高管人员离职。2016 年 12 月 31 日，高管人员全部行权，甲公司增发 100 万股股票，当日甲公司普通股市场价格为每股 16 元。2016 年 12 月 31 日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积股本溢价为（ ）万元。 （分数：1.00）A.1800B.1700 C.1500D.100解析：行权时收到的款项=5026=600(万元)，冲减的“资本公积其他资本公积”金额=50212=1200(万元)，股本增加 100 万元，行权应确认的“资本公积股本溢价”=600+1200-100=1700(万元)。 会计分录为： 借：银

41、行存款 600 资本公积其他资本公积 1200 贷：股本 100 资本公积股本溢价 1700 7.关于实质性权利，下列说法中错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利B.实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利C.实质性权利一定是当前可执行的权利 D.某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利解析：实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。 8.2016 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司 25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所

42、发行普 通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10 元。为增发股票，甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费 400 万元。用作对价的设备账面价值为 1000 万元，公允 价值为 1200 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 （分数：1.00）A.11600B.11200 C.11000D.10000解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=100010+1200=11200(万元)。 9.计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00）A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失 D

43、.其他业务成本解析：除递延所得税资产外，其他资产计提减值准备时，应借记“资产减值损失”科目，选项 C 正确。 10.甲公司 2014 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，每份面值为 100 元、每份发行价格为 1005元，可转换公司债券发行 2 年后，每份可转换公司 债券可以转换 4 股甲公司普通股(每股面值 1 元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为 100150 万元。2015 年 12 月 31 日， 与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为 100050 万元。2016 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转

44、换公司债券的 转换应确认的资本公积(股本溢价)是（ ）万元。 （分数：1.00）A.400B.300C.96400 D.96050解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=冲减的转换日可转换公司债券负债成分的账面价值 100050+冲减的权益成分(其他权益工具)的账面价值(10001005-100150)-转换的股数(10004)=96400(万元)。 11.大海公司 2015 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，账面原价为 220 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元，会计处理时按照年限平均法计提折 旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计相同。不考虑其他相关因 素，2016 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。 （分数：1.00）A.14667B.150 C.176D.178解析：2016 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=220