1、注册会计师(税法)50 及答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列项目中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入D.对增值税纳税人收取的会员费收入2.下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程发生的试运行收入B.向客户收取的可循环使用的包装物的押金收
2、入C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额D.铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入3.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车4.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权C.收入D.事权5.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.500 元B.800 元C.1000 元D.2000 元6.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款
3、利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息7.某学校在 2006 年转让一幢使用过的办公楼，取得收入 800 万元。该办公楼原造价 600 万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为 800 万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共 45 万元。该学校转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.1
4、97.41B.137.75C.83.75D.247.258.自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于( )的比例缩短折旧年限。（分数：1.00）A.10%B.20%C.30%D.40%9.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（分数：1.00）A.照相馆提供结婚照服务的同时向顾客销售相框B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务D.电信局为客户提供邮政快递的同时又销售邮寄货物的包装物10.2004 年，某
5、房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 4 亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。（分数：1.00）A.2256.5 万元B.2445.5 万元C.3070.5 万元D.3080.5 万元11.某新办小型商贸企业于 2005 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 1 月份开具发票 12 份
6、未使用)，经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )。（分数：1.00）A.20 份B.12 份C.8 份D.4 份12.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08 万元B.2.5 万元C.2.6 万元D.3.125 万元13.某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元
7、则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19 000 元C.20 000 元D.25 000 元14.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金 2 万元。因此，李四应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.2.4 万元B.1.2 万元C.0.6 万元D.0 万元15.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票
8、的计税依据为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款16.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿化用地17.下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以
9、受让者为扣缴义务人18.某外商投资企业 2005 年购买国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003 年亏损 10 万元，2004 年亏损 5 万元，2005 年经审核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.0 万元B.1.5 万元C.10.5 万元D.15 万元19.外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。（分数：1.00）A.设备发
10、票开具时间B.支付第一笔货款的时间C.支付全部贷款的时间D.设备到货时间20.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.未确定土地使用权的土地使用人22.下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有
11、 )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税B.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税23.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.保险赔款B.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得C.个人取得的教育储蓄存款利息所得D.福利费中列支的服装费24. 按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关
12、确定可申请退税的有（ ）。（分数：1.00）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的25.以下说法正确的有( )（分数：1.00）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有
13、的不征收增值税26.计算企业所得税时，下列项目应计入应税所得额的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待B.纳税人购买国库券的利息收入C.纳税人在债券市场买卖国库券的收益D.30 万元以下的技术转让所得年净收入27.从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免三减半”的税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.石油B.稀有金属C.天然气D.贵重金属28.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的
14、拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入29.下列情况中应征收契税的有( )。（分数：1.00）A.以房屋权属作价投资入股的投资方B.国有企业改建为职工持股的股份有限公司新购进土地C.非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工D.企业分立中派生方新购买房地产的30.经批准缓税进口的货物以后交税时，应( )。（分数：1.00）A.分期交清税款的按每期交税时的税率B.一次交清税款的按交税时的税率C.分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率D.一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率31.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的
15、足( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益32.实质性加工标准是国际上通用的原产地标准之一，下列符合实质性加工含义的是( )。（分数：1.00）A.加工后税则 4 位归类发生改变B.加工后税则 6 位归类发生改变C.加工增值占新产品总值超过 30%及以上的D.加工增值占原产品总值超过 30%及以上的33.下列各项所得中，可免征个人所得
16、税是( )。（分数：1.00）A.教育储蓄存款利息B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金C.购买足球彩票时，获得的中奖所得D.事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴34.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体丁商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利35.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，可以不征收增值税。（分数：1.00）A.经国务院、国务院有关部门或省级政府批准B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据C.所收
17、款项全额上缴财政D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.未按税法规定安装.使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。（
18、分数：1.00）A.正确B.错误39.税收法律关系的产生、变更和消灭是因税法的施行、修改与取消而引起的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.实行“免、抵、退”的生产企业，出口任何自产的货物都可享受又免又退的税收政策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关
19、规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.进口货物应自运输工具申报进境之日起 15 日内向进境地海关申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对于签订
20、时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.罗伯特先生在中国境内无住所，自 2000 年 1 月至 10 月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20 万元人民币；期间，回美国工作 20 日，取得美国公司支付的工薪折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就其全部工薪（30 万元人民币）在中国缴纳个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。
21、 )（分数：1.00）A.正确B.错误50.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某商贸公司具有进出口经营权，2005 年 12 月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、境内复制权费 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再
22、运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)进口设备一套，境外成交价 300 万美元(1 美元=8.5 元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为 2。支付包装材料 0.8 万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起 25 日才缴纳税款。 (3)经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器 50 万美元(1 美元=8.5 元人民币)，已经使用 8 个月，本月复运出境。(海关监管年限 4 年) (注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。) 要求：按顺序回答下述问题： (1)计算该
23、公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税和滞纳金、增值税； (3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。 （分数：5.00）_某企业 2006 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 3000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位
24、建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生产车间 800 万元，露天游泳池200 万元。 (城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%) 要求：（分数：5.01）(1).计算该企业 2006 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：1.67）_(2).计算企业 2006 年出租房产应缴纳的房产税。（分数：1.67）_(3).计算企业 2006 年从价计征的房产税。 （分数：1.67）_52.某盐场 2005 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。
25、另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。 要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。 （分数：5.00）_甲某系中国公民，2006 年 12 月份取得如下收入：领取工资 3 300 元，其中包括托儿补助费 30 元，政府特殊津贴 100 元，另领取 2006 年度年终奖 3 000 元；转让非专利技术一项，收入 10 000 元，支付给中介机构的中介费 1 000 元，有合法、有效的证明文件；中彩收入 20 000 元，买彩票支出 1 000 元，李
26、某从中拿出 8 000 元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从 A 国取得设计劳务税后所得 28 000 元，在 A 国已纳个人所得税 7 000 元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税。 要求：（分数：5.00）(1).计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.25）_(2).计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.25）_(3).计算偶然所得应纳的个人所得税。（分数：1.25）_(4).计算从 A 国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某生产性外商投资企业（出口产品企
27、业），1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 1996 年2003 年的经营情况见下表：（单位：万元） 2004 年度有关经营情况如下： （分数：10.00）_54.某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 230 万元，已缴纳所得税75.9 万元。2006 年 4 月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005 年度有以下问题： (1)介业以在册职工1000 人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30 人，不包括临时工 10 人，当地计税工资为月人均 800 元。 (2)逾
28、期未返还的包装物押金 8 万元.挂账未作处理。 (3)技术转让净收入 60 万元，未记收入。 (4)年末“应收账款”借方余额 100 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元，年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。 (8)固定资产折旧 73.4 万元为企业提取的折旧 50 万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12 月购买行投入使用的税控收款机23.4 万元(取得专用发票，12 月通过认证)。 (5)因意外事故得到保险公司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。 (6)国库券利息收入 3 万元计人应纳税所得额。 (7)短期投资跌价准备 2 万元已在所得额前
29、扣除。 注：不考虑城建税和教育费附加的影响。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算该企业工资事项应调增所得额； (2)计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额； (3)计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额； (4)计算企业技术转让净收入应调增所得额； (5)计算企业坏账准备应调增所得额； (6)计算企业折旧应调增所得额； (7)计算企业应补缴增值税额； (8)计算企业其他事项应调增所得额； (9)计算企业应补缴所得税额。 （分数：10.00）_55.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17，退税率 15。2002 年 11 月和12
30、 月的生产经营情况如下： （1）11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850万元、增值税额 144.5 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150万元、增值税额 25.5 万元，其中 20用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 五万元，支付加工货物的运输费用 10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。 （2）12
31、月份：免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50 万元，该料件进口关税税率 20，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 11 月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳（或应退）的增值税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)50 答案解析(总分：100.01，做题时间：13
32、0 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列项目中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 D.对增值税纳税人收取的会员费收入解析：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费
33、等不征收增值税。 2.下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程发生的试运行收入 B.向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额D.铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入解析：答案中，企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税。3.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车解析：购置房地产须缴纳契税，无需缴
34、纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。4.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权 C.收入D.事权解析：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。5.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.500 元B.800 元C.1000 元 D.2000 元解析：非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 1000 元以下的罚款。6.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分
35、数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 解析：纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。7.某学校在 2006 年转让一幢使用过的办公楼，取得收入 800 万元。该办公楼原造价 600 万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧 400
36、万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为 800 万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共 45 万元。该学校转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.197.41B.137.75C.83.75 D.247.25解析：收入总额800 万元 扣除项目金额8006045525(万元) 增值额800525275(万元) 增值额扣除项目金额10027552510052.38 适用税率为 40，速算扣除系数为 5 应缴纳的土地增值税27540525583.75(万元)8.自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房
37、屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于( )的比例缩短折旧年限。（分数：1.00）A.10%B.20%C.30%D.40% 解析：自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短折旧年限。9.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（分数：1.00）A.照相馆提供结婚照服务的同时向顾客销售相框B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务 D.电信局为客户提供邮政快递的同时又销售邮寄货物
38、的包装物解析：选项 B，属于增值税兼营行为；选项 A、D 属于营业税的混合销售业务；只有 选项 C 销售货物和安装服务具有相关性，而且发生在同一业务中。10.2004 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 4 亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。（分数：1.00）A.2256.5 万元B.2445.5 万元 C.3070.5 万元D.308
39、0.5 万元解析：根据土地增值税法计算方法与步骤，计算过程如下：计算扣除金额=4800480010%770480020%=7010（万元）；计算土地增值额=140007010=6990（万元）；计算增值额占扣除项目金额的比例=69907010100%=99.7%，适用税率为第二档，税率 40%、扣除系数 5%；应纳土地增值税=699040%70105%=2445.5（万元）。11.某新办小型商贸企业于 2005 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 1 月份开具发票 12 份(未使用)，经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的
40、数量为( )。（分数：1.00）A.20 份B.12 份C.8 份 D.4 份解析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。12.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08 万元 B.2.5 万元C.2.6 万元D.3.125 万元解析：保险公司采用收取
41、储金方式取得经济利益的，其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。13.某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19 000 元C.20 000 元D.25 000 元 解析：102 0000.5+60 00025%=25 000(元)。14.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元。住房转让时，李四已
42、按国家统一规定交纳有关费用及税金 2 万元。因此，李四应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.2.4 万元B.1.2 万元 C.0.6 万元D.0 万元解析：根据土地增值税的规定，对个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申请核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免征土地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税，所以应纳土地增值税的计算如下： 扣除项日金额=2070+2=16(万元) 增值额=24-16=8(万元) 增值额占扣除项目的比重=816=50，所以，适用税率为 30。 由于李某已住满 4 年，可以减半征税，因此： 土地增值税：83050=1.
43、2(万元)15.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款解析： A 选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B 选项转让股票的计税依据为转让股票的价差（正差）；D 选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。16.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地 B.中国银行自用的
44、土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿化用地解析：17.下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人 C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人解析：境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。18.某外商投资企业 2005 年购买国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003
45、年亏损 10 万元，2004 年亏损 5 万元，2005 年经审核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.0 万元 B.1.5 万元C.10.5 万元D.15 万元解析：2005 年补亏后的应税所得为：(50-15)35(万元)，应纳税额35 30%10.5 (万元)；可以抵免的国产设备投资为：3040%12(万元)；该企业 2005 年实际应纳企业所得税=(50-15) 30%-10.50(万元)。19.外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设
46、备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。（分数：1.00）A.设备发票开具时间B.支付第一笔货款的时间C.支付全部贷款的时间D.设备到货时间 解析：我国现行税法规定，采用分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间作为设备购置时间。20.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。二、多项选择题 每
