注册会计师(税法)77及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)77 及答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某煤矿的洗煤厂 2004 年 10 月生产洗煤 1000 吨，销售了 700 吨已知综合收回率为 80%，原煤的资源税税率为 1.2 元/吨该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.1050C.1152D.806.42.长江旅行社 2005 年 6 月组织旅行团去韩国旅游。共有游客 100 人，每人收费 5000 元。境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人 1800

2、元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是( )。（分数：1.00）A.25000 元B.15000 元C.16000 元D.6000 元3.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.稿酬所得4.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象B.税目C.税率D.纳税环节5.因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以迫征。（分数：1.00）A.10 年内B.3 年内C.1 年内D.2 年内6.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1

3、.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.凡因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可以对其单独加收滞纳金D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税7.瑞源房地产开发公司 2005 年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入 100 万元；预售商品房取得预收款 200 万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.150B.155C.158.5D.1658.某

4、高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元C.1280 元D.1428 元9.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格10.某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 2

5、0000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（分数：1.00）A.88.18B.89.41C.71.55D.100.7111.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830B.2890C.4750D.481012.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。（分数：1.00

6、）A.运输企业销售并负责运输其所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务13.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2005 年该企业开采原煤 340 吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 元B.1120 元C.1360 元D.1400 元14.河南某进出口公司(一般纳税人)2006

7、年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D.124000015.关于印花税的计税依据，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额B.货物运输合

8、同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足 1 元的，免税D.财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额16.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费D.个人出版科普读物取得的稿酬17.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人18.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外

9、购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营D.用于市场推广或推销19.某企业有货乍 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为( )。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元辆)（分数：1.00）A.4350 万元B.3766 万元C.3800元D.4300 万元20.印花税的汇贴

10、或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500B.1000C.50D.100二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税B.企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不

11、征收契税C.非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税22.关于税务机关代开增值税专用发票的规定，下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以用电脑开具电脑版专用发票B.增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，需要同时填报代开发票抵扣清单C.现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对D.税务机关目前停止使用非防伪税控系统为

12、纳税人代开增值税专用发票23.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为 ( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元24.纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（分数：1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发牛较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足

13、以缴纳税款的C.办税人员出差，无法计算税款的D.未能及时结账的25.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人将购买的货物用于非应税项目B.个体经营者销售自己使用过的摩托车C.小规模商业企业销售货物D.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价等于原值)26.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让27.下列各项中，应当按照工资.薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。 （分数：1.00）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费

14、28.按照现行车船使用税的规定，下列项日中，不属于车船使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.外商投资企业投资兴办的企业B.外国企业投资兴办的企业C.港、澳、台个人投资兴办的企业D.外籍人员29.甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.增值税B.房产税C.城市维护建设税D.营业税30.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而

15、需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物31.按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.职工的安家费B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费C.对退休职工取得的兼职工资D.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金32.下列收入不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C.纳税人自建住房销售给本单位的职工D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入33.下列各项中，关于房产税的表述正确的有（ ）。（分数：1.00）A.对高校后勤

16、实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税34.下列项目中不缴车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.送货来我国的外籍船舶B.企业新购置尚未上牌照使用的运输车C.环卫部门的垃圾车D.消防车35.代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是( )。（分数：1.00）A.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方B.销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方C.受托方垫付资金D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税

17、额与委托方结算货款，并另收取手续费三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.企业在所得税免税年度或亏损年度发生虚报亏损，在行为当年或相关年度未造成不缴、少缴税款的，由税务机关限期改正并处 5 万元以下罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对在西部地区新办交通、电

18、力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物

19、收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对个人投资者从其投资企业借款，期限超过 1 年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行

20、税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.罗伯特先生在中国境内无住所，自 2000 年 1 月至 10 月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20 万元人民币；期间，回美国工作 20 日，取得美国公司支付的工薪折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就其全部工薪（30 万元人民币）在中国缴纳个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.由于房屋属于不动产，所

21、以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 1 月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120万元、相关税金 10 万元、购货佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设

22、备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 (化妆品的进口关税税率 40%，消费税税率 30%，机器设备的进口关税税率 20%。) 要求：（分数：5.00）(1).计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（分数：2.50）_(2).计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：2.50）_某卷烟厂(一般纳税人)生产 X

23、 牌卷烟，2005 年 8 月发生如下业务： (1) 8 月 5 日从一般纳税人处购买一批烟叶，取得税控增值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款 1.3 万元。 (2) 8 月 15 日，将 8 月 5 日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的税控增值税专用发票注明的加工费 4 万元，税款068 万元。 (3) 收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18 万元，税款 3.06万元。 (4) 8 月 16 日，销售 X 牌卷烟 100 标准箱，每箱不含税售价 1.5 万元，款项存入银行。 (5) 8月 23 日，销售 X 牌卷烟 200 标准箱，每箱不含税售价

24、1.26 万元，款项存入银行。 (6) 本月采购过程中取得运输业的运费发票合计金额 27 万元。 注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的 X 牌卷烟计税调拨价格为每标准箱 1.3 万元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：（分数：5.01）(1).计算受托方代收代缴的消费税；（分数：1.67）_(2).计算卷烟企业应缴消费税；（分数：1.67）_(3).计算应缴纳增值税。 （分数：1.67）_51.2006 年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800 万元，产品销售成本 650 万元，产品销售销售税金及附加 38 万元；其他业务收入 200 万元，其他业务支出 150 万元

25、；管理费用 100 万元，财务费用 40 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出20 万元；当年实现利润总额 2 万元，并按所得税税率 18%计算应纳所得税 0.36 万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用 50 万元，其中：业务招待费 8 万元，新购置的一辆小汽车 14 万元； (2)财务费用 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元； (3)营业外支出 120 万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失 20 万元； (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税10 万元，未计

26、入补贴收入账户； (5)本年盘盈价值 20 万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧 1 万元。 要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。（分数：5.00）_52.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006 年 10 月，该厂发生了下列经济业务： (1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付。 (2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7 万元。 (3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元。

27、 (4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为 250 元。 (5)期初留抵的进项税额余额为 0。 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某实行独立核算的新办的从事技术服务业的股份制企业，自 2000 年开业后的经营情况如下： （分数：10.00）_54.某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9 月份发生如下经济业务： (1)

28、销售甲种粮食白酒 10 吨，每吨含税单价 24570 元；销售乙种粮食白酒 5 吨.每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒 20 吨，每吨含税单价 21060 元，款项全部存入银行。 (2)销售散装粮食白酒 3 吨，每吨含税单价为 4680 元，收取包装物押金 2340 元，款项全部存入银行。 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，每吨含税单价 2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，每吨含税价 1170 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。 (4)用自产甲种粮食白酒10 吨，从农民手中换玉米，已

29、经验收入库，开出收购专用发票。 (5)该厂委托某酒厂为其加二酒精 6 吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本 51000 元，支付加工费 6000 元，增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨，每吨含税单位售价 35100 元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。 (6)本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10 吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。 (适用消费税税率：粮食白酒为 25；薯类白酒为 15；酒精为 5) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 9 月份增值税销项税额合计； (2)计算

30、9 月份可抵扣的增值税进项税额合计； (3)计算 9 月份应缴纳的增值税； (4)计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税； (5)计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税； (6)计算 9 月份应纳消费税合计； (7)计算 9 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_55.李某是一个从事教育工作的自由职业者，其除了从事讲课以取得收入以外，还开办了 1 家负无限责任的个人独资企业(该企业实行查账征收办法)。2005 年 1 月至 12 月取得以下收入： (1)每月在某高校讲授英语课 4 次，每次取得报酬 400 元。高校未代扣代缴个人所得税。 (2)2 月份出版

31、了 1 本考研辅导书，取得稿酬 8600 元，由于销路好又在 4 月份加印，并取得加印稿酬 5000 元。 (3)个人独资企业的经营情况如下： 取得经营收入 250000 元； 允许扣除的经营成本 120000 元； 允许扣除的销售税金 14000 元；期间费用 80000 元，其中含广告和业务宣传费 6000 元； 有雇工 10 人(经税务机关核实包括李某只有 6 人)，每人月工资 1200 元，已列支(当地政府规定的计税工资标准为 800 元). 企业门行申报的个人所得税计算如下： 应纳税所得额=250000-120000-14000-80000=36000(元) 应纳个人所得税=3600

32、030-4250=6550(元) 要求：分别计算李某每项收入的个人所得税，并对错误之处进行纠正和处理。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)77 答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某煤矿的洗煤厂 2004 年 10 月生产洗煤 1000 吨，销售了 700 吨已知综合收回率为 80%，原煤的资源税税率为 1.2 元/吨该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.1050 C.1152D.806.4解析：70080%1.21050 元2.长江旅行社 2005 年 6 月组

33、织旅行团去韩国旅游。共有游客 100 人，每人收费 5000 元。境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人 1800 元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是( )。（分数：1.00）A.25000 元B.15000 元C.16000 元D.6000 元 解析：计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100(，5000-2000-1800)5=6000(元)3.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利

34、所得 C.财产租赁所得D.稿酬所得解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。4.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象 B.税目C.税率D.纳税环节解析：征税对象是区分不同税种的主要标志。5.因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以迫征。（分数：1.00）A.10 年内B.3 年内 C.1 年内D.2 年内解析：因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在 3 年内可以追征。6.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设

35、税B.凡因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可以对其单独加收滞纳金D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 解析：外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；纳税人缴纳了“三税”之后，却不接规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。7.瑞源房地产开发公司 2005 年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入 100 万元；预售商品房取得预收款 200 万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳

36、营业税( )万元。（分数：1.00）A.150B.155C.158.5D.165 解析：应纳营业税(3000+100+200)5%165(万元)。8.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元 C.1280 元D.1428 元解析：应纳税所得额=20000(1-20，)=16000(元)；捐赠贫困地区的扣除限额=1600030=4800(元)；向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；应 纳个人所得税=(16000-4800-6

37、000)20=1040(元)。9.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格解析：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。10.某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（

38、分数：1.00）A.88.18B.89.41C.71.55 D.100.71解析：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250(115)0.6(130)；132.29(元)50 元，适用税率 45。 进口卷烟消费税组成计税价格 (关税的完税价格关税消费税定额税)(1进口卷烟消费税适用比例税率) 20000100(115)100150(145) 4209090.91(元)420.91(万元) 进口卷烟应纳增值税420.911771.55(万元)11.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 9

39、00 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830 B.2890C.4750D.4810解析：李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某 2005 年应纳个人所得税=(30000-80012)20-1250=2830(元)。12.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。（分数：1.00）A.运输企业销售并负责运输其所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务解析：A 为增值税的混合销售行为；

40、C 为增值税兼营非应税项目；D 为营业税混合销售行为。13.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2005 年该企业开采原煤 340 吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 元 B.1120 元C.1360 元D.1400 元解析：资源税课税数量为销售数量或白用数量，而非开采数量，纳税人跨省开采资源产品，其下属生产单位与核算单位不住同一省，则则开采的矿产品一律在开采地纳税.该煤炭企业当年应本省缴纳资源税=

41、(300-50)4=1000(万元)14.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D.1240000 解析：进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货

42、物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计人该货物的完税价格。 进口设备到岸价格20120000800002480000(元) 应纳进口关税2480000501240000(元)15.关于印花税的计税依据，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额B.货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等 C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足 1 元的，免税D.财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额解析：按印花税法的有关规定，对货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括所运货物的

43、金额、装卸费和保险费用等。16.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费 D.个人出版科普读物取得的稿酬解析：我国现行税法规定，储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。17.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人 B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人解析：立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定

44、人。18.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营 D.用于市场推广或推销解析：A 因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。19.某企业有货乍 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为( )。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元辆

45、)（分数：1.00）A.4350 万元B.3766 万元C.3800元 D.4300 万元解析：10 辆5 吨50 元/吨+6 辆5 吨50 元/吨70+5 辆(100 元50+ 1 吨50 元/吨)6 月12 月=2500+1050+250=3800 元。20.印花税的汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500 B.1000C.50D.100解析：汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一

46、联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证亡加注完税标记代替贴花。二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税B.企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税 C.非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税 D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税 解析：国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；，全部安置原企业职工的，免征契税。22.关于税务机关代开增值税专用发票的规定，下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.税务机关对于小规模纳税人代开发票