1、注册会计师-税法-试题-22 及答案解析(总分：65.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。A只追征税款不加收滞纳金B将追征期延长到 10 年C将追征期延长到 5 年D处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。A30% B50%C80% D100%（分数：1
2、00）A.B.C.D.3.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000 万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。A1 500 元 B6 500 元 C7 000 元 D7 500 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。A暂免征收房产税B由使用人代为缴纳房产税C由免税单位代为缴纳房产税D由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人（分数：1.00）A.B.C.D.5.采取缩短折 1 日年限方法
3、的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。A60% B50%C40% D30%（分数：1.00）A.B.C.D.6.某油 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加 329 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( )。A160 万元 B176 万元C304 万元 D320 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列借款费用中，允许直接全额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。A专门为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用B企业筹建期间发生的长期借款费用C从事
4、房地产开发业务的企业项目完工前向银行的长期借款费用D固定资产建造过程中发生的借款费用（分数：1.00）A.B.C.D.8.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。A自批准征用之日起满 3 个月B自批准征用之日起满 6 个月C自批准征用之口起满 1 年D自批准征用之日起满 2 年（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。A150 元 B250 元C300
5、元 D450 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。A最低的成交价格 B最高的成交价格C平均成交价格 D加权平均价格（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲国母公司经营所得 2000 万元，在乙国设立一子公司的所得额为 1000 万元，乙国公司所得税率20%，甲国为 25%，子公司缴纳乙国所得税 200 万元，并从其税后利润 800 万元中分给甲国母公司股息 300万元，若甲国实施限额间接抵免，则甲国母公司应纳所得税额为( )。A575 万元 B375 万元C51
6、8.75 万元 D500 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。A电动自行车 B摩托车C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A.B.C.D.13.某财政全额拨款的事业单位 2009 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆 1.8 升轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；支付控购部门控购费 21000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开
7、具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额( )元。A24188.03 B25000C27240 D26794.87（分数：1.00）A.B.C.D.14.根据现行税收政策，下列货物中适用于 6%征收率的是( )。A自来水B居民用煤炭制品C音像制品、电子出版物D旧货经营单位销售的旧货（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，应征资源税的是( )。A煤矿生产的天然气 B人造石油C开采的地热资源 D与原油同时开采的天然气（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.旧房
8、产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费17.税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售(营业)收入净额的 8%以内扣除广告费支出的企业有( )。（分数：1.00）A.制药企业B.家电企业C.粮食类白酒生产企业D.新成立的软件开发企业18.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费C.公共配套设施费D.管理费用19.下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.00）A.个人受托进行审稿取得的所得B.个人在报刊上发表文章取得的所得C.个人提供著作权取得的所得D.个人受托从事会计核算业务取得的所得
9、20.对已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可作出的处罚有( )。（分数：1.00）A.处以重用印花税票金额 3 倍的罚款B.处以重用印花税票金额 5 倍的罚款C.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款D.处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款21.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费22.进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格( )。（分数：1.00）A.进口人向其境内采购代理人支付的购货佣金B.进口人
10、为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费23.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合的税款复合征收办法的税种有( )。（分数：1.00）A.城建税B.关税C.营业税D.消费税24.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额
11、中减除还本支出D.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税25.下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.个人提供担保取得的收入B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入C.个人转让技术诀窍取得的收入D.个人取得不竞争款项取得的收入26.下列各项业务中，属于“交通运输业”营业税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.港务局提供的引航B.货物港务费C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入D.引水员交通费27.根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（分数：1.50）A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法
12、28.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.50）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐29.以下关于增值说的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不缴纳增值税B.增值税出口退税可由企业自行选择“免抵退”税办法或“免退税”办法C.允许计算抵扣进项税的运费金额包括货运发票上所列的运输费、建设基金，不包括其他杂费D.其他个人销售自己使用过的沙发，应按 4%的征收率计算增值税再减半30.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体B.个人拥有的居住用别墅C.国家机
13、关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务，机关有权征税，纳税人有义务纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.扣缴义务人代扣代缴的资源税，向代扣代缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品
14、退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.烟叶税可以作为计算进项税额抵扣的基数。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.总、分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.税务机关应建立出口货物退(免)税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退(免)税凭证、资料应当保留 5 年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39
15、我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期 (含展期)90 天尚未收回的，此前(含 90 天)发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.未按规定安装、使用税控装置或者损毁或擅自改动税控装置，除限期改正外，
16、可处 2000 元以下罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.外商投资企业经有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入应纳税所得额。投资后，从投资企业取得的利润、股息；可不计入本企业的应纳税所得额；其发生的投资损失也不得冲减本企业的应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.城市维护建设税是以纳税人实际
17、缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，24 个月内不得再申请免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.年所得 12 万元以上的纳税人，其取得的各项所得巳足额缴纳了个人所得税的，纳税
18、年度终了后可不向主管税务机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：4.00)51.某公园中露天影剧院占地 1000 平方米，适用土地使用税额为 5 元/平方米，计算应纳土地使用税。（分数：1.00）_52.某生产性外商投资企业(独资)，1998 年成立，当年进入获利
19、年度，开始享受减免税优惠。企业盈利情况如下：单位：万元 年份 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006 年盈亏 50 -30 100 -20 120 70 150 200 180该企业外国投资者 2003 年将分回的 2002 年税后利润 80 万元用于再投资，增加企业注册资本。2005 年为扩大生产规模，该企业购进国产设备一台，价税合计 187.2 万元，企业已经按税法规定办理增值税退税。该企业适用企业所得税 30%，地方所得税免征。要求；根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1)计算该企业 19982002 年应纳企业所得税；(
20、2)计算再投资退税额及 2003 年应纳企业所得税；(3)计算 2005 年应纳企业所得税；(4)计算 2006 年应纳企业所得税。（分数：1.00）_53.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5 月有关生产经营情况如下，(1)从油漆厂购进钢琴漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加
21、工费 8 万元、增值税 1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2 000 箱，销售实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。（分数：1.00）_54.广东威力喜庆烟花股份公司是有进口出口经营权的对外贸易会员单位，被认定为一般纳
22、税人。2005 年9 月发生以下业务：(假定下列业务范围均经过有关机构登记注册)(1) 进口一批金银首饰，海关完税价为 85 万元，销售给具有金银首饰资质的珠宝店开具专用发票售价140 万元；同期进口一批摩托车，关税完税价 200 万元，取得海关完税凭证。(2) 自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为 2500 万元人民币。(3) 销售给某企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500 万元。(4) 本期通过认证的鞭炮增值税专用发票所列税金为 370 万元，其他的完税单也均通过认证。(5) 另有上期未抵扣完的鞭炮的增值税 12 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算当月进
23、口环节应纳关税；(2) 计算当月进口环节应纳消费税；(3) 计算当月进口环节应纳增值税；(4) 计算当月应纳增值税、消费税；(5) 计算当月应退税额、免抵税额。(鞭炮增值税退税率为 13%，消费税税率为：摩托车 10%，焰火 15%，金银首饰 5%；摩托车关税率 25%，金银首饰关税率 15%)（分数：1.00）_五、综合题(总题数：4，分数：10.00)55.金山卷烟厂生产销售卷烟和炯丝，2011 年 5 月发生如下经济业务：(1)5 月 1 日，期初库存外购烟丝 10 万元，5 月 3 日，购进已税烟丝买价 20 万元，5 月 31 日，期末结存烟丝 5 万元，这批烟丝用于生产卷烟。(2)
24、5 月 7 日销售卷烟 50 标准箱，取得不含税收入 80 万元(卷烟消费税税率为 56%，单位税额为每标准箱150 元)。(3)5 月 10 日，发往 B 烟厂烟叶一批，委托 B 烟厂加工烟丝，发出烟叶成本 30 万元，支付加工费 5 万元，B 烟厂没有同类烟丝销售价格。(4)5 月 15 日，委托 B 烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入 35 万元，生产卷烟领用另一半。(5)5 月 26 日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金 11700 元。(6)5 月 28 日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为 2 万元，支付加工费 6000 元，王某所处同类烟丝销售价格为 5 万元)，直接
25、出售取得收入 5.5 万元。(7)5 月 29 日，该卷烟厂销售烟丝 200 万元，其中包括销售炯丝时向购买方收取的手续费 10 万元、集资费 8 万元、包装押金 5 万元以及运输装卸费 3 万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂 5 月份应纳消费税税额。_56.珠海某外商投资企业，1994 年 2 月开业经营，经营期 20 年，主营投资、信贷、租赁业务。 2004 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 1 570 万元(2003 年企业每季预缴企业所得税 50 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目
26、需要调整。(1)2003 年全年共计提坏账准备金 280 万元(企业 2003 年年末应收账款、应收票据余额为 8 600 万元)；2003 年实际发生坏账损失 195 万元，2002 年度该企业共计提坏账准备金 220 万元；收回以前年度已转作坏账损失的应收账款 33 万元，直接记入了福利费账户。(2)2003 年 4 月接受捐赠的 1 辆小汽车价值 32 万元，当月投入使用，未入账，未提折旧 (运输工具使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)持有境内 A 企业股权，当年取得来源于 A 企业的股息 55 万元，计入了企业当期应纳税所得额。(4)转让所持有的境内 B 企业股票，取得收入
27、43D 万元，该股票原购入价为 450 万元，直接冲减了资本公积账户。(5)委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 180 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 260 万元，境外公司实际以 320 万元售出，外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费 50万元(能提供有效凭证)，该企业未做税务处理。(6)经批准以 1 栋房屋作价对外投资，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。该房屋原值 900 万元，已提折旧 200 万元，投资时双方确定的投资价值 800 万元，当年分回利润 36.50 万元(被投资企业适用的企业所得税税率为 24%，地方所得税税率为 3%)，该企业
28、未做税务处理。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税税额和应补或退的企业所得税税额(免征地方所得税)。（分数：8.00）_57.设立在西部地区的某生产性外商投资企业(从事国家鼓励类产业)，于 1998 年 1 月开业经营，经营期为20 年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。2004 年，该企业的应纳税所得额为 2 200 万元，2005 年，该企业的有关资料如下：(1)全年产品销售收入为 10 000 万元，销售成本为 5 000 万元，产品销售税金为 1 200 万元，销售费用为800 万元，管理费用为 600 万元，财务费用为
29、 76 万元。(2)管理费用中，交际应酬费为 60 万元，向关联企业支付的管理费为 40 万元，为 4 名外方管理人员支付境外社会保险费 10 万元，为研制新产品发生的新产品设计费 100 万元，去年同期该笔费用的支出为 60 万元。(3)财务费用中，支付境内金融机构的借款利息 26 万元(其中：向商业银行借款 100 万元，年利率为 8%；向其他企业拆借资金 120 万元，年利率为 15%；上述借款全部用于生产经营)，支付外方作为投入资本的境外借款利息支出 50 万元。(4)营业外收入 30 万元，为意外事故损失获得的保险公司赔款。(5)投资收益为 88 万元，其中从境内另一外商投资企业取得
30、的股息收入为 20 万元，国库券利息收入 1 万元，国库券转让收入 2 万元，转让境内公司股票取得的转让收益 15 万元，获得境外分公司的分红收入 50万元(已在境外缴纳所得税 15 万元)。(6)本年从一般纳税人处购买国产设备一台，取得的普通发票上注明的价款为 40 万元，另支付运输费 2 万元，安装调试费 1 万元。(7)营业外支出 50 万元，其中：税收滞纳金 2 万元，通过民政局向灾区捐赠 18 万元，意外事故损失 30 万元。要求：计算该企业全年应纳的企业所得税和地方所得税税额。（分数：1.00）_58.A 公司是家电企业，注册资本为 10 000 万元。2005 年，该公司的有关会
31、计核算资料显示，全年销售收入净额为 7 600 万元，利润总额为 1 000 万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 330 万元。2006 年 4 月税务稽查人员对 A 公司 2005 年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1)年初向工商银行贷款 10 000 万元，期限 2 年，年利率为 7.2%。其中 1 000 万元贷款直接投资于 B 公司，获得 B 公司 18.5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款 6 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年，支付利息 600 万元。上述利息支出均已计入财务费用。(2)A 公司 20
32、05 年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧 20 万元，已计入管理费用。(3)公司职工人数 298 人，其中固定职工 252 人，合同工 20 人，医务室、幼儿园工作人员 8 人，临时工18 人。全年发放工资总额 310.4 万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。当地规定的计税工资标准为 800 元/人/月。(4)全年发生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用。(5)全年发生广告费支出 636 万元，业务宣传费支出 42 万元，计入营业费用。(6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 20 万元。该企业所在地税务机关审批的
33、坏账损失为18 万元。(7)融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用。(8)当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 140 万元，计入投资收益。(9)2005 年 12 月 31 日，将 2001 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200万元，计入其他应付款。(10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提折旧 6 万元和 3 万元，均计入管理费用。(11)从济南市联营企业分回利润 240 万元，从深圳市联营的外商投资企业分回利润 370 万元(当年该企业享受减半征收优惠政策)，均计
34、入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2005 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2005 年应纳企业所得税额。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-22 答案解析(总分：65.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。A只追征税款不加收滞纳金B将追征期延长到 10 年C将追征期延长到 5 年D处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（分数：1.00）
35、A.B.C. D.解析：解析：因纳税人扣缴义务人计算错误而未交少交税款，税务机关追缴期为 3 年；特殊情况(指累计数额在 10 万元以上)可延长到 5 年。2.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。A30% B50%C80% D100%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。3.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000 万元的测试
36、设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。A1 500 元 B6 500 元 C7 000 元 D7 500 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该厂应纳印花税(20000.320000.0510000.05)万元0.75 万元4.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。A暂免征收房产税B由使用人代为缴纳房产税C由免税单位代为缴纳房产税D由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国现行税法规
37、定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。5.采取缩短折 1 日年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。A60% B50%C40% D30%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的 60%。6.某油 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加 329 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( )。A160 万元 B176 万元C304 万
38、元 D320 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。7.下列借款费用中，允许直接全额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。A专门为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用B企业筹建期间发生的长期借款费用C从事房地产开发业务的企业项目完工前向银行的长期借款费用D固定资产建造过程中发生的借款费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本，可以扣除
39、A、B、D 均为不得税前直接全额扣除项目。8.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。A自批准征用之日起满 3 个月B自批准征用之日起满 6 个月C自批准征用之口起满 1 年D自批准征用之日起满 2 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。9.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合
40、同缴纳印花税为( )。A150 元 B250 元C300 元 D450 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。10.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。A最低的成交价格 B最高的成交价格C平均成交价格 D加权平均价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。11.甲国母公司经营所得 2000 万元，在乙国设立一子公司的所得额为 1000 万元，乙国公司所得税率20%，甲国为 25%，子公司缴
41、纳乙国所得税 200 万元，并从其税后利润 800 万元中分给甲国母公司股息 300万元，若甲国实施限额间接抵免，则甲国母公司应纳所得税额为( )。A575 万元 B375 万元C518.75 万元 D500 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 来自子公司所得=300+200(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)应承担子公司所得税=200(300/800)或=37520%=75(万元)间接抵免限额=37525%=93.75(万元)7593.75；可抵免 75 万元甲国母公司应纳税=(2000+375)25%-75=518.75(万元)。12.下列车辆不需要
42、征收车辆购置税的是( )。A电动自行车 B摩托车C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，未列举的车辆不纳税。13.某财政全额拨款的事业单位 2009 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆 1.8 升轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；支付控购部门控购费 21000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽
43、车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额( )元。A24188.03 B25000C27240 D26794.87（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)1.1710%=25000(元)。14.根据现行税收政策，下列货物中适用于 6%征收率的是( )。A自来水B居民用煤炭制品C音像制品、电子出版物D旧货经营单位销售的旧货（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 自来水公司销售自来水按 6%的征收率；旧货经营单位销售的旧货 4%征收率；音像制品、电子出版物、居民用煤炭制品适用 13%税率。15.下列各项中，应征
44、资源税的是( )。A煤矿生产的天然气 B人造石油C开采的地热资源 D与原油同时开采的天然气（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 AD：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。选项 B：应征收资源税的是原油，人造石油不纳税。选项 C：不属于资源税的列举税目范围，不需要纳税。二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费 解析：解析 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国
45、家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知(国税函发1995110 号)规定纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。17.税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售(营业)收入净额的 8%以内扣除广告费支出的企业有( )。（分数：1.00）A.制药企业 B.家电企业 C.粮食类白酒生产企业D.新成立的软件开发企业解析：解析 选项 C，粮食类白酒广告费不得在税前扣除。选项 D，对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起 5 个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除；超过 5 年以上的按上述 8%的比例
46、规定扣除。18.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费 C.公共配套设施费 D.管理费用解析：解析 房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及开发间接费用。19.下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.00）A.个人受托进行审稿取得的所得 B.个人在报刊上发表文章取得的所得C.个人提供著作权取得的所得D.个人受托从事会计核算业务取得的所得 解析：解析 BC 两项为稿酬所得。20.对已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可作出的处罚有( )。（分数：1.00）A.处以重用印花税票金额 3 倍的罚款B.处以重用印花税票金额 5 倍的罚款 C.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 D.处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款解析：解析：对已贴印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额 5 倍或 2000 元以上 1 万元以下罚款，故 B、C 选项正确。21.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费 B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金 D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费解析：解析 我国现行税法规定，税务机
