1、注册会计师审计-64 及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：47，分数：94.00)1.以下关于职业怀疑态度的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据2.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的
2、是_。（分数：2.00）A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场3.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是_。（分数：2.00）A.审计目标界定了注册会计师的责任范围B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围C.审计目标决定了注册会计师不仅对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴证D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见4.注册会计师执行
3、审计工作的前提是_，这个前提构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。（分数：2.00）A.财务报表是被审计单位管理层在治理层监督下编制的B.管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任C.注册会计师可以不受限制地接触与审计相关的资料D.被审计单位不存在因管理层舞弊导致的重大错报风险5.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项不恰当的是_。（分数：2.00）A.管理层对编制财务报表负有直接责任B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效监督C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D.管理层和治
4、理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师被审计的财务报表不承担任何责任6.X 公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债 1 年内均不会到期，这属于其管理层对相关负债项目的作出的_认定。（分数：2.00）A.计价和分摊B.分类和可理解性C.权利和义务D.存在7.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系8.注册会计师在执行审计业务的各阶
5、段需要保持职业怀疑态度，下列关于注册会计师保持职业怀疑态度的表述中不正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师需要根据对被审计单位及其环境的了解获取的实际信息识别和评估重大错报风险，仅依赖从以前审计中获得的信息是不充分的B.在设计和实施审计程序时不能仅获取最容易获得的证据来印证管理层的认定C.在连续审计业务中，注册会计师可以根据以前年度获取的管理层、治理层的诚信记录合理延伸至本期审计业务D.注册会计师在就财务报表是否存在重大错报得出结论时，需要采取质疑的思维方式审慎评价审计证据9.在财务报表审计中，_是注册会计师的责任。（分数：2.00）A.作为独立的第三方提高财务报表的可信度B.按审计准则
6、规定对财务报表发表审计意见C.根据获取的审计证据得出合理的审计结论D.按照审计准则的规定计划和实施审计工作10.以下关于管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.发表恰当的审计意见11.下列关于审计业务和审阅业务的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.审阅业务以积极方式提出结论B.审计业务获取的审计证据的数量少于审阅业务C.审阅业务提供的保证程度高于审计业务D.经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠12.审计业务涉及的三方关系人是指_。（分数：2.
7、00）A.注册会计师、委托人、预期使用者B.注册会计师、委托人、被审计单位C.注册会计师、委托人、责任方D.注册会计师、责任方、预期使用者13.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
8、14.注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注 X 公司是否区分了_。（分数：2.00）A.借方余额与贷方余额的应收账款B.应收客户的欠款与应收个人的欠款C.营业外收入与营业外支出D.主营业务收入与其他业务收入15.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对以下_事项发表审计意见。（分数：2.00）A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量16.在 X 公司存在的以下情形中，_导致其 201 年度营业收入违背发生认定。（分数：2.00）A.将 202 年年初实现的销售收入提前到 201 年入账B.将销售金
9、额为 10 万元的销售业务按 12 万元入账C.将一笔 3 万元的营业外收入列入营业收入项目中D.将一笔 5 万元的营业收入两次计入营业收入账户17.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的_认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性18.在财务报表审计中，管理层和治理层(如适用)责任不包括_。（分数：2.00）A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.向注册会计师提供必要的工作条件D.限制注册会计师在获取审计证据
10、时接触内部人员和其他相关人员19.下列各项审计程序中，_可以帮助注册会计师证实 X 公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。（分数：2.00）A.选取发货凭证追查到销售发票B.选取销售发票追查到应收票据明细账C.检查应收票据明细账余额合计是否与总账相符D.检查已贴现的应收票据是否在财务报表附注资料中披露20.注册会计师实施的下列实质程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是_。（分数：2.00）A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获得已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额
11、以及会计处理是否正确21.注册会计师计划测试 M 公司 2014 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是_。（分数：2.00）A.抽取 2014 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取 2014 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年次年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票22.注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定
12、作为重点审计的财务报表项目的是_。（分数：2.00）A.应付账款B.营业收入C.货币资金D.长期借款23.下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提24.注册会计师通过实施分析程序，发现 X 公司 201 年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑 X
13、 公司_认定存在重大错报。（分数：2.00）A.销售费用的完整性及营业收入的发生B.销售费用的完整性C.销售费用的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生25.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是_。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录26.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。关于注册会计师运用职业判断并保持职业怀疑的表述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.职业判断对于确定重要性和评估审计风
14、险尤为重要B.对引起作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息保持警觉C.评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的有效运用D.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断27.注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是_。（分数：2.00）A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾
15、客代号等与发货凭证进行核对D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对28.注册会计师通过向 X 公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易_认定存在的错报。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.准确性29.注册会计师已获取被审计单位将 2012 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销业务收入，记入 2013 年 1 月3 日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的_认定存在重大错报。（分数：2.00）A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生30.如果怀疑 X 公司在收回应收账款后
16、未作贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的_认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：2.00）A.存在B.发生C.准确性D.计价和分摊31.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是_。（分数：2.00）A.将应付账款 100 万元记为 1000 万元B.将营业外收入 100 万元计入营业外收入C.将销售费用 200 万元计入管理费用D.将营业成本 30 万元记为营业外支出32.如果 X 公司的存货跌价准备计提不足，则其资产负债表的存货项目违背了_认定。（分数：2.00）A.存在B.权利和义务C.准确性D.计价和分摊33.注册会计师发现被审
17、计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的_认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利与义务34.如果 X 公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了_认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务35.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审阅业务属于合理保证业务B.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论C.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据D.审
18、计业务的检查风险高于审阅业务36.根据审计风险模型，下列说法中不恰当的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报B.注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系37.财务报表层次的可接受审计风险与认定层次的可接受审计风险之间应满足_。（分数：2.00）A.财务报表层次的可接受审计风险大于认定层次的可
19、接受审计风险B.财务报表层次的可接受审计风险等于认定层次的可接受审计风险C.财务报表层次的可接受审计风险小于认定层次的可接受审计风险D.财务报表层次的可接受审计风险不等于认定层次的可接受审计风险38.在对重大错报风险进行评估后，注册会计师确定的可接受检查风险水平越低，选择的进一步审计程序的性质越可能倾向于_。（分数：2.00）A.分析程序B.交易测试C.余额测试D.控制测试39.控制风险和检查风险是针对下列_的重大错报风险而确定的。（分数：2.00）A.审计执行层次B.认定层次C.审计计划层次D.重要性40.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.重大错报风险是因错误
20、使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制41.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指_。（分数：2.00）A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险42.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是_。（分数：2.00）A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险43.在实施进一
21、步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是_。（分数：2.00）A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险44.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是_。（分数：2.00）A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序45.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的是_。（分数：2.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，
22、并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见46.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是_。（分数：2.00）A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱47.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.认定层次重大错报风险通常与
23、控制环境有关，但也可能与其他因素有关B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关注册会计师审计-64 答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：47，分数：94.00)1.以下关于职业怀疑态度的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀
24、疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话” C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据解析：解析 注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项 B 不正确。2.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是_。（分数：2.00）A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘
25、点结束前再次观察盘点现场解析：解析 完整性认定应该是从实物追查至盘点记录。程序 A 属于逆向追查，只能证实存在性认定，不能证实完整性认定。程序 B 属于正向追查，是证实完整性的标准程序。程序 C 和 D 均与完整性目标有关，有助于实现完整性认定。3.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是_。（分数：2.00）A.审计目标界定了注册会计师的责任范围B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围C.审计目标决定了注册会计师不仅对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴
26、证 D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见解析：4.注册会计师执行审计工作的前提是_，这个前提构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。（分数：2.00）A.财务报表是被审计单位管理层在治理层监督下编制的B.管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任 C.注册会计师可以不受限制地接触与审计相关的资料D.被审计单位不存在因管理层舞弊导致的重大错报风险解析：解析 注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任。5.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项不恰当的是_。（分数：2.00）A.管理层对编制财务报表负有直接
27、责任B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效监督C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师被审计的财务报表不承担任何责任 解析：解析 理解记忆型题目。按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。选项 D 错误。6.X 公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债 1 年内均不会到期，这属于其管理层对相关负债项目的作出的_认定。（分数：2.00）A.计价和分摊B.分类和可理解性 C.权利和义务D.存在解析：解析 理解记忆型题目。1 年内到期的非流动负债应当
28、在财务报表中单独列示。这与财务报表项目的分类和可理解性相关。7.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系 B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系解析：解析 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。8.注册会计师在执行审计业务的各阶段需要保持职业怀疑态度，下列关于注册会计师保持职业怀疑态度的表述中不正确的是_。（分数：2.00）
29、A.注册会计师需要根据对被审计单位及其环境的了解获取的实际信息识别和评估重大错报风险，仅依赖从以前审计中获得的信息是不充分的B.在设计和实施审计程序时不能仅获取最容易获得的证据来印证管理层的认定C.在连续审计业务中，注册会计师可以根据以前年度获取的管理层、治理层的诚信记录合理延伸至本期审计业务 D.注册会计师在就财务报表是否存在重大错报得出结论时，需要采取质疑的思维方式审慎评价审计证据解析：解析 职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。因此，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形
30、成的判断。故本题答案选 C。9.在财务报表审计中，_是注册会计师的责任。（分数：2.00）A.作为独立的第三方提高财务报表的可信度B.按审计准则规定对财务报表发表审计意见 C.根据获取的审计证据得出合理的审计结论D.按照审计准则的规定计划和实施审计工作解析：解析 理解记忆型题目。10.以下关于管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.发表恰当的审计意见 解析：解析 理解记忆型题目。11.下列关于审计业务和审阅业务的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.审
31、阅业务以积极方式提出结论B.审计业务获取的审计证据的数量少于审阅业务C.审阅业务提供的保证程度高于审计业务D.经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠 解析：解析 审阅业务以消极方式提出结论。选项 A 错误。审计业务获取的审计证据的数量多于审阅业务。选项 B 错误。审阅业务提供的保证程度低于审计业务。选项 C 错误。经过审计的财务报表可信性高于经审阅的财务报表。选项 D 正确。故本题答案选 D。12.审计业务涉及的三方关系人是指_。（分数：2.00）A.注册会计师、委托人、预期使用者B.注册会计师、委托人、被审计单位C.注册会计师、委托人、责任方D.注册会计师、责任方、预期使用者 解析：解
32、析 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。故本题答案选 D。13.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险解析：解析 选项 A 属于“
33、检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。14.注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注 X 公司是否区分了_。（分数：2.00）A.借方余额与贷方余额的应收账款 B.应收客户的欠款与应收个人的欠款C.营业外收入与营业外支出D.主营业务收入与其他业务收入解析：解析 编制财务报表时，应将应收账款的贷方余额转入预收账款的贷方。选项 A 的分类关系到财务报表的分类与可理解性。选项 B、C、D 的分类在编制财务报表时无需进行调整。15.财务报表审计目标是注册会计师通过
34、执行审计工作对以下_事项发表审计意见。（分数：2.00）A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量解析：16.在 X 公司存在的以下情形中，_导致其 201 年度营业收入违背发生认定。（分数：2.00）A.将 202 年年初实现的销售收入提前到 201 年入账B.将销售金额为 10 万元的销售业务按 12 万元入账C.将一笔 3 万元的营业外收入列入营业收入项目中D.将一笔 5 万元的营业收入两次计入营业收入账户 解析：17.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的_认定。（分数：2
35、00）A.存在B.完整性C.计价和分摊 D.准确性解析：18.在财务报表审计中，管理层和治理层(如适用)责任不包括_。（分数：2.00）A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.向注册会计师提供必要的工作条件D.限制注册会计师在获取审计证据时接触内部人员和其他相关人员 解析：解析 管理层和治理层(如适用)已认可并理解应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)；(2)设
36、计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。19.下列各项审计程序中，_可以帮助注册会计师证实 X 公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。（分数：2.00）A.选取发货凭证追查到销售发票B.选取销售发票追查到应收票据明细账C.检查应收票据明细账余额合计是否与总账相符D.检查已贴现的应收票据是否在财务报表附注资料中披露 解析：
37、20.注册会计师实施的下列实质程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是_。（分数：2.00）A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产 C.获得已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确解析：21.注册会计师计划测试 M 公司 2014 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是_。（分数：2.00）A.抽取 2014 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取 2014 年 12 月 31 日的发运单，检查相应
38、的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年次年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票解析：22.注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是_。（分数：2.00）A.应付账款B.营业收入 C.货币资金D.长期借款解析：23.下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层
39、设定责任C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定 D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提解析：解析 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作出的规定。所以。C 选项表述错误。24.注册会计师通过实施分析程序，发现 X 公司 201 年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑 X 公司_认定存在重大错报。（分数：2.00）A.销售费用的完整性及营业收入的发生 B.销售费用的完整性C.销售费用
40、的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生解析：25.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是_。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析 注册会计师为了测试资产类财务报表项目“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项 C 是从某类资产账面记录追查到支持性凭证，故恰当。选项 A 从财务报表只能查到财务报表已记录的项目，不能查到项目未记录的项目，选项 A 错误。26.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作
41、出正确的专业判断。关于注册会计师运用职业判断并保持职业怀疑的表述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.职业判断对于确定重要性和评估审计风险尤为重要B.对引起作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息保持警觉C.评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的有效运用 D.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断解析：解析 选项 C 评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用。27.注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能
42、最差的是_。（分数：2.00）A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较 B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对解析：28.注册会计师通过向 X 公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易_认定存在的错报。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.分类和可理解性 D.准确性解析：29.注册会计师已获取被审计单位将 2012 年 12 月 31 日已经发生的一笔
43、赊销业务收入，记入 2013 年 1 月3 日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的_认定存在重大错报。（分数：2.00）A.列报和披露B.准确性C.截止 D.发生解析：解析 因为该笔赊销业务已经发生而被审计单位推迟入账，属于截止认定错误。30.如果怀疑 X 公司在收回应收账款后未作贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的_认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：2.00）A.存在 B.发生C.准确性D.计价和分摊解析：31.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是_。（分数：2.00）A.将应付账款 100 万
44、元记为 1000 万元 B.将营业外收入 100 万元计入营业外收入C.将销售费用 200 万元计入管理费用D.将营业成本 30 万元记为营业外支出解析：32.如果 X 公司的存货跌价准备计提不足，则其资产负债表的存货项目违背了_认定。（分数：2.00）A.存在B.权利和义务C.准确性D.计价和分摊 解析：解析 对存货计提跌价准备属于存货计价的内容。33.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的_认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊 D.
45、权利与义务解析：34.如果 X 公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了_认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务 解析：35.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.审阅业务属于合理保证业务B.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论 C.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据D.审计业务的检查风险高于审阅业务解析：解析 审计业务属于合理保证业务；审阅业务属于有限保证业务。选项 A 错误。审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论；审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论。选项 B 正确
46、审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据。选项 C 错误。审计业务的检查风险低于审阅业务。选项 D 错误。故本题答案选 B。36.根据审计风险模型，下列说法中不恰当的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报B.注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系 D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系解析：37.财务报表层次的可接受审计风险与
47、认定层次的可接受审计风险之间应满足_。（分数：2.00）A.财务报表层次的可接受审计风险大于认定层次的可接受审计风险B.财务报表层次的可接受审计风险等于认定层次的可接受审计风险 C.财务报表层次的可接受审计风险小于认定层次的可接受审计风险D.财务报表层次的可接受审计风险不等于认定层次的可接受审计风险解析：38.在对重大错报风险进行评估后，注册会计师确定的可接受检查风险水平越低，选择的进一步审计程序的性质越可能倾向于_。（分数：2.00）A.分析程序B.交易测试C.余额测试 D.控制测试解析：39.控制风险和检查风险是针对下列_的重大错报风险而确定的。（分数：2.00）A.审计执行层次B.认定层
48、次 C.审计计划层次D.重要性解析：40.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制解析：解析 根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(用 x 表示)，在既定的审计风险水平下，检查风险(用 y 表示)为：检查风险=审计风险/重大错报风险，即 y=k/x，可见检查风险(y)是由重大错报风险(x)确定的，因此选项A 和 D 均不正确；选项 B 说明的是固有风险；而选项 C 正确，它是指注册会计师(CPA)审计前被审计单位财务报表已存在的风险，CPA
