1、注册会计师税法-174 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某中外合资企业 2006年接受某国有企业以房产投资人股，房产的市场价格为 50万元，该企业还于2006年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 100万元，按当地规定契税税率为 5%。2006 年该中外合资企业共计应缴纳的契税为( )。（分数：1.00）A.7.5万元B.12.5万元C.15万元D.17.5万元2.某经营期限为 15年的外商投资企业设立在深圳特区，为产品出口企业，该企业
2、于第 1年 9月份开业，投产后 11年的经营情况如下表：单位：万元年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11盈亏 40 30 40 70 90 110 120 130 150 170 180出口产值比例 20% 50% 60% 70% 80% 60% 505 65% 75% 55% 72%该企业第 111年共计缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.36.5B.32.5C.37.5D.39.53.某企业 2006年度产品销售收入 4800万元，销售折让 200万元，销售折扣 300万元，材料销售收入 400万元，分回的投资收益 761万元(被投资方税率为 15%)，税务机关查
3、补的产品销售收入为 600万元，实际发生业务招待费 15万元，该企业 2006年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。（分数：1.00）A.12B.19.8C.15 184.某市区酒厂 2006年 5月生产销售无醇啤酒 40吨，每吨售价 2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 o2 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利润率为 10%，该厂当月应纳城建税为( )元。（分数：1.00）A.689.89.67B.687.59C.675.89D.674.895.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2006 年 7月采
4、取“以旧换新”方式销售 24K纯金项链 10条，每条新项链对外零售价格 3000元，旧项链作价 1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为( )元。A2905.98 R 3400 C 3760.68 D5100（分数：1.00）A.B.C.D.6.某市日化厂为增值税一般纳税人。2006 年 8月进口一批香水精，买价 85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于 8月 15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120万元、增
5、值税 20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（分数：1.00）A.31.81B.64.60C.38.38 D. 857.某学校在 2006年转让一幢使用过的办公楼，取得收入 800万元。该办公楼原造价 600 万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为 800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共 45万元。该学校转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。A197.41 B.137.75 C83.75 D247
6、.25（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业与海外公司 2005年签订一份金额为 500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2006 年修改该合同，将金额增加为 721万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28，当月 1日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2006年应缴纳的印花税为人民币( )。A5489.64 元 且 5490.97元 C17909.64 元 n 12420 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.城镇土地使用税的征收，由( )的税务机关进行。（分数：1.00）A.土地所在地B.纳税人机构所在地C.纳税人经营所在地D.国家税务总局指定地10.某外
7、商投资企业 2007年拥有载货汽车 8辆，自重吨位均为 5.4吨；大型客车 4辆，均为 45座；小型客车 10辆。该地车船税的年税额规定：载重汽车为每吨 40元，大型客车当每辆 520元，小型客车为每辆440元。该公司当年应纳车船税税额为( )元。（分数：1.00）A.8688B.8388C.8288D.824011.甲歌舞团经与红星文化传播公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收人 2135万元。根据协议规定，付给红星文化传播公司相关费用 247万元，付给文化活动中心场地费用110万元。红星文化传播公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.7.41万元B.7.21万元C.12.3
8、5万元D.0.54万元12.下列税种中，不属于特定目的税的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税B.土地增值税C.耕地占用税D.车辆购置税13.某进出口公司 2006年 3月份从国外进口一批施工设备共 20台，每台货价 50000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000元，海关于 3月 15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于 4月 11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为 30%，进出口公司在进口货物时自己提供了设备的包装材料费用，费用合计 20000元未包含在进口价格中。该公司应交纳的关税是( )元。A450000 13
9、481310 C47565.50 D321000（分数：1.00）A.B.C.D.14.北京固行轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2006 年 5月销售轮胎，价税合计为 120万元；生产销售矿山车辆专用轮胎，开具普通发票取得收入 50万元；将成本价各为 30万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5和 60万元。则该公司本月应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.5.90B.15C.17.27D.19.2715.以下关于房地产开发企业销售开发产品销售收入确认的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.开发企业将开发
10、产品先出租再出售的，无论是否作为固定资产管理，再出售时，均按销售开发产品处理B.开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按成本价确认收入的实现C.开发企业取得的预售收入可以作为广告费计算扣除限额的基数D.新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过 3个纳税年度16.某汽车厂增值税一般纳税人，2006 年 5月销售小轿车 200辆，不含税单价 12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入
11、0.5万元/辆；将 1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 300万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计( )万元。(小汽车消费税税率为 5%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣)（分数：1.00）A.457.14B.493.32C.459.61D.497.3917.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额
12、是( )。（分数：1.00）A.2000元以下 2000 元一 50000元B.2000元以下 2000 元10000 元C.5000元以下 5000 元10000 元D.5000元以下 5000 元20000 元18.丰大铜矿山 2006年 7月份销售开采提炼精矿 3000吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 4等，当月销售甲地收购的铜矿原矿石 1000万吨，取得销售收入 25852万元。当地政府规定单位税额为每吨 1.6元；则该矿山 7月份向铜矿山所在地税务机关应纳资源税税额为( )。A24000 元 B 12600 元 C 12480 元 n 16800 元（分数：1.00）A.B.C.
13、D.19.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。纳税人可对下述依据提出行政复议的是( )。（分数：1.00）A.财政部的规章B.国家税务总局的规章C.省级人民政府的规章D.国家税务总局的规定20.张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2006 年派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 1400元和 3000元。张某每月应纳个人所得税税额为 ( )元。（分数：1.00）A.200B.205C.295D.240二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.以下关于外商投资
14、企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受“两免三减半”的优惠政策B.外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分别计算应纳税所得额，不能合理计算的，追加投资项目不能享受“两免三减半”的优惠C.对生产性外商投资企业，经营期 10年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足 10年的，一律补缴已免征、减征的所得税税款D.在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在享受“两免三减半”后，可以在以后的 5 年继续享受按应纳税额减征 15%到 30%的企
15、业所得税的优惠22.加油站通过加油机加注成品油属于以下( )情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。（分数：1.00）A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油C.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案D.加油站本身倒库油23.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（分数：1.00）A.残疾人专用品B.慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价格的广告品和货样24.甲企业委
16、托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000元(不含税)和 3000元，支付加工费不含税分别为 2000元和 1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 1000公斤，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税B.甲企业实际负担的消费税为 3050元C.乙企业代收代缴的消费税为 3476.84元D.乙企业代收代缴的消费税为 3456.84元25.个人所得税纳税申报期限可以是( )。（分数：1.00）A.取得劳务报酬所得的纳税人应
17、当在次月?日内将税款缴人国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7日内C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7日内预缴，年度终了后 4个月内汇算清缴，多退少补D.个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税，应当在次年 1月 1日起 30日内，向中国主管税务机关申报纳税26.下列关于营业税和增值税的划分，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的，销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业务收入征收营业税B.提供汽车按揭业
18、务、代办服务业务的收入征收营业税C.外商投资企业从事我国金融资产处置业务时，处置的资产属于不动产的征收营业税D.外国企业从事我国金融资产处置业务时，处置的资产属于货物的征收增值税27.以下关于管理费的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)的，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批B.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)的，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批C.总机构和分摊管理费的所属企业在同一省(自治区、直辖市)的，只能由总机构所在地税务机关审
19、批D.总机构和分摊管理费的所属企业在同一省(自治区、直辖市)的，由总机构所在地税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批28.关于税务机关代开增值税专用发票的规定，下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以用电脑开具电脑版专用发票B.增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，需要同时填报代开发票抵扣清单C.现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对D.税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票29.以下有关房产税税收政策的表述中，正确的
20、是( )。（分数：1.00）A.在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定B.以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税C.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账核算，都并入固定资产原值，计征房产税30.税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法
21、性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。下述关于税务行政诉讼的受案范围包括( )。A税务机关作出的罚款行为B税务机关作出的复议行为C税务机关作出的税收保全措施D税务机关作出的税收强制执行措施（分数：1.00）31.依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税B.合并企业和被合并企业为实现合并而向本公司回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳所得税C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并必须符合独立企业之间公
22、平交易原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分离资产的财产转让所得，不缴纳所得税32.大庆市某铁矿山的矿石属于 4等，该铁矿山 2006年 4月外出到外市甲县收购铁矿石 4 万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨 8元，甲市的铁矿石资源税为每吨 12元；下列陈述正确的选项是( )。（分数：1.00）A.该收购的矿产品按原产地的单位税额征税B.该单位收购的铁矿石由其在收购地缴纳资源税C.就该收购业务，甲县的税务机关应该征收 32万元资源税D.双方协商后可以改变资源税的纳税地点33.下列房地产转移行为，需缴纳土地增值
23、税的有( )。（分数：1.00）A.企业双方出让房产使用权B.某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位C.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产D.某国有企业与一外国企业合作建房后出售34.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，不再征收城镇土地使用税B.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税C.宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税35.以下有关企业改制重组行为契税政策的表述，错误的是( )。（分数：1.00）A.企业改制重组过程中，同一投资主
24、体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税B.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税C.对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，应一律按规定征收契税D.有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，按规定征收契税三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.纳税人代政府机关收取的经国务院批准的收费，不属于价外费用，不征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.从事实物黄金交易的各级金融机构取得的黄金的进项税额，应当按照现行规定划分不可以抵扣的进项税，作进项税转出处理。( )（分数：1.
25、00）A.正确B.错误38.纳税人兼营不同税率的应税消费晶，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.2006年 5月，某市低档护肤品生产企业(一般纳税人)将本单位生产的花露水，作为福利发给职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为 10000元，本期取得的专用发票未通过认证，则该企业的本月业务缴纳的城建税为 130.9元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.外贸企业从工厂购买的应税消费品直接对外出口的，如取得了增值税专用发票，出口后既可以退增值税，也可以退消费
26、税，而且计算退税额的依据是一样的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对高校后勤实体的公寓经营服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最高税额的 30%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，需要同时向地方税务机关申报纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.同一种类应纳税凭证，需频繁
27、贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 3个月。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.根据企业所得税年度纳税申报表的有关规定，从境内外分回的投资收益均以税后金额计入企业所得税申报表主表第 2行“投资收益”，即构成收入总额的一部分。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外商投资企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；
28、企业清算时，也不计入应纳税清算所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税，转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，应将前次转让行为征收的个人所得税退回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告
29、。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某市 H电子设备制造公司系一般纳税人，同时具备电子设备的施工(安装)资质，2006年 5月发生经营业务如下：(1)总承包一项电子设备工程，总承包额 10000万元，其中设备安装劳务费 4000万元，电子设备和材料 6000万元。又将总承包额的 1/2转包给某县 A电子制造公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 2000万元，安装材料 3000万元。(2)32程所用设备安装、材料 6000万元中，3000 万元设备由 H电子设备制造公司自产，3000 万辅助设备和材料由某县 A电子公司自产货物提供。(3)
30、H制造公司本期取得的制造业务耗用的各类进项税额 398万元，另外，运费发票 8张，运费额为 11万元；A 公司取得的制造业务耗用的各类进项税为 218万元，另外，为制造业发生运输取得运费发票 11张，运费额为 28万元。(4)H制造公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 180万元，歌舞厅收入 160万元，台球和保龄球收入 112万元。(5)A公司的系统开发部对外提供系统集成测试服务，取得收入 180万元，耗用材料价款 54万元，这些材料均取得专用发票，但未认证。(说明：上述业务全部完成，A 公司系一般纳税人资质。H 公司的全部票据均全部通过认证和比对；A 公司的运费发票中 3张未比对通过
31、，金额为 15万元，其余制造业耗用的专用发票均通过认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)H制造公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加；(2)H制造公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加；(3)H制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加；(4)H制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加；(5)A制造公司的增值税业务涉及的税金；(6)A制造公司测试业务涉及的税金。（分数：5.00）_52.河南伏虎机动车制造股份公司(位于县城)为增值税一般纳税人，2006 年 2月有关业务如下：(1)销售
32、A型小轿车 80台，不含税单价 10万元/台，其中对某集团客户一次销售 20台，每台优惠 10%；销售 B型中轻型商用客车(共 4个座位)两用车 22台，不含税单价 5万元/台。客户的每辆所购车辆均在出厂时另外支付厂家车费 1000元，取得收款收据。(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 100万元、增值税税额 17万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20万元，装卸费 8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60万元，另支付运费 5万元；从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300万元，其中
33、职工浴室使用 10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。(3)进口特制材料，境外成交价格 110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费 20万元，保险费 0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费 2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格 55万元，支付境内运费 1.4万元，安装调试费36 万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。(4)将)0 台 A型小轿车赠送给公司的业务伙伴；厂部自用 B型中轻型商用客车 3台。(5)本月 1日将公司的一座办公楼租赁给某银行，每月租金为 6万，尚未收到租金。(6)1月份留抵税额 10万元。关税税率均为 10%，本月购
34、进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。A 型小轿车排量为 2?升，适用消费税率 12%；中轻型商用客车消费税率 5%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算机动车制造股份公司本月增值税销项税额；(2)计算机动车制造股份公司进口环节缴纳的税金；(3)计算机动车制造股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税；(4)计算机动车制造股份公司本月应缴纳的城建税。（分数：5.00）_53.中国公民王某系在国内某市单位任职，2006 年 3月份取得收入情况如下：(1)工资收入 4000元，第一季度奖金 2000元，根据当地规定，社会保险费支出以及住房公积金占每月工资总额的 30%，其中单位和
35、个人各负担 50%。(2)接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入 35000元，从中拿出 10000元通过希望工程基金会捐给希望工程。(3)将其拥有的两套普通住房中的一套转让，转让的房屋于 2002年 8月以 35万元购入，现以 50万元转让给他人，已按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。(4)将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金 4500元，当月支付房屋修缮费 100元，已经按规定缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税。(5)2004年购入 1000份债券，每份买入价 10元，购进过程中支付的税费共计 150元。本月以每份 12元的价格卖出其中 600份，支付卖出债券的税费
36、共计 110元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算王某 2006年 3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额；(2)计算王某 2006年 3月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额(假定不考虑营业税费)；(3)计算王某 2006年 3月出售住房应缴纳的个人所得税税额；(4)计算王某 2006年 3月出租住房应缴纳的个人所得税税额；(5)计算王某 2006年 3月售出债券应缴纳的个人所得税税额。（分数：5.00）_54.某企业于 2006年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载其注册资金为 1350万元，并设有 8本其他账簿。当年发生如下
37、经济业务：(1)订立借款合同一份，所载金额为 40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额。(2)向某汽车运输公司租人 2辆载重汽车，租期为 5个月，租金合计为 7.万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为 5万元，其中包含装卸费用 8000元。(3)取得商标专用权，领取了商标注册证。(4)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供 7万元的原材料，并支付加工费 1.5万元。(5)以融资租赁的方式租人一套机器设备，租赁期为 15个月，每月租赁费用为 5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照
38、应缴纳的印花税；(2)计算账簿应缴纳的印花税；(3)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；(4)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；(6)计算加工承揽合同应缴纳的印花税；(7)计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(8)计算该企业合计应缴纳的印花税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.北京红佳工贸公司(位于市区)为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006年 7月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，关税完税价格 255万元；支付白海关地再运往商贸公司的运输费用 8万元、装卸费用和保险费用 3万；(2)受托加工
39、化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计 46.8万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格；(3)进口保龄球球具一批，关税完税价为 35万元；进口高尔夫球一批，关税完税价为 118 万元；(4)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给一省级代理商并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650万元，另外收取独家代理费 30万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2万元；(5)销售除化妆品以外的其他工业商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 292万元，由于月末前可将全部货款收回，
40、给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(6)化妆品包装物押金 140.02万元逾期已满一年；(7)自国外合资公司进口一批壳牌润滑油 l00吨，关税完税价为 880万元；(8)进口卷烟 30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000美元，支付境外采购代理商买方佣金 40美元/箱，入境起卸前的运费 110美元/箱，保险费 100美元/箱。(上述进口货物的关税税率统一为 20%，润滑油 1吨1126 升，消费税率 0.2元/升；高尔夫球及球具等消费税率 10%。汇率：1 美元8 元人民币。当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按下列 j顷序回
41、答问题，每问均为共计金额：(1)该公司业务(1)涉及缴纳的税金；(2)该公司业务(2)应代收代缴的税金；(3)该公司业务(3)涉及的税金；(4)该公司业务(4)涉及的消费税；(5)该公司业务(7)涉及的税金；(6)该公司业务(8)涉及的税金；(7)该公司本月应交纳的消费税；(8)该公司本月应向税务机关交纳的增值税。（分数：10.00）_56.某市化妆品生产企业(为日化企业)，为增值税一般纳税人，2006 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200万元；零售成套化妆品 5万件，开具普通发票，取得销售收入额 1404万元。期初库存外购已税化
42、妆品 600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2500万元、增值税额 425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品 500万元。每件成套化妆品单位成本 90元。(2)固定资产盘盈收入 20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30万元，进项税额 5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元；(3)产品销售费用 700万元、财务费用 300万元、管理费用 640万元，其中含业务招待费 60万元，新产品研究开发费用 80万元，广告费用 600万元；(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红
43、十字事业捐赠款 20万元，通过市教育局向希望小学捐赠 132.6万元，因排污不当被环保部门罚款 1万元；(5)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为 350万元(16 月 100万元，712 月 250万元)，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 64.75万元，2006 年度该企业任职人员和雇员平均人数为 200人，其中临时工 50人，当地政府确定 16 月人均月计税工资标准为 800元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用；(6)本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12 月份购置国产设备400万
44、元，上年度实际已纳企业所得税税额为 43024 万元；(7)因债权人原因确实无法支付的款项 38万元。(已知企业所得税税率 33%，消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%。)要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额：(1)计算该企业 2006年度收入总额；(2)计算该企业 2006年应纳增值税税额；(3)计算该企业 2006年应纳消费税税额；(4)计算所得税前准许扣除的销售税金及附加；(5)计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)；(6)计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额；(7)计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出；(8)计算该企
45、业 2006年应纳税所得额；(9)计算该企业 2006年实际应纳所得税额。（分数：10.00）_57.某生产性外商投资企业 2000年 9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限 16年。20002005 年的盈亏情况见下表：单位：万元年度 2000 2001 2002 2003 2004 2005盈亏 25 30 70 110 140 902006年度有关经营情况如下：(1)2006年 12月从国内购进两台设备并投入使用，其中一台为国产设备，支付设备价款 120万元、增值税进项税额 20.4万元、运输费 6万元、安装费 3万元；另一台属于由进口的各项配件、零件简单组装而成的设
46、备，支付设备价款 100万元，增值税进项税额 17万元、运输费 10万元。(2)全年外购原材料共计金额 900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额 153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30万元。(3)全年销售产品外具税控增值税：专用发票取得不含税收入 2800万元，开具普通发票取得含税收入 351万元；房屋出租收入 155万元；取得国债利息收入 20万元，转让记账式国库券收益 12万元。(4)产品销售成本 2000万元。(5)发生销售费用 300万元，发生财务费用和管理费用 620万元(其中含交际应酬费 25万元、支付给关联企业管理费 9万元)。(6)营业外支出反
47、映业务：通过红卜字会向某灾区捐资 20万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 50万元，保险公司赔偿 40万元。经测算，产品成本中外购原材料的比重占 60%，外购材料的增值税税率为 l7%。(7)以企业使用过的设备对外投资，设备账面原值为 80万元，已提取折旧 30万元，双方确认的价值为 60万元。(8)外国投资者 2007年初将从 2006年分回的税后利润 62.5万元用于增加注册资本。(说明：该企业 2000年下半年开业，选择 2001年为获利年度，不考虑地方所得税)要求：按下列 J顷序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 20002005年共计应缴纳的企业所得税税额：(2)计算该企业 2006年度共计应缴纳的流转税；(3)计算该企业 2006年应税收入总额；(4)计算该企业 2006年所得税前准许扣除的期间费用；(5)计算该企业 2006年所得税前准予扣除的营业外支出；(6)计算该企业 2006年应纳税所得额；(7)计算该企业 2006年实际应纳所得税额；(8)计算外国投资者再投资退税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-174 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1
