1、注册会计师税法-62 及答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.新增固定资产的人账价值要尽可能地高B.税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求C.在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产D.整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户2.准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。（分数：1.00）A.国家所有B.集体所有C.全民所有D.国家所有和集体所有3.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )
2、。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法4.某冶金联合企业矿山 2009 年 11 月开采锰矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22400 元B.28000 元C.56000 元D.70000 元5.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解错误的是( )。（分数：1.00）A.服装加工企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除B.对化妆品制造、医药制造
3、和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入 30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除6.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起( )日内申报纳税。（分数：1.00）A.60，30B.90，60C.30，30D.60，607.我国现行税法规定，个人
4、的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%8.下列说法不符合关税税率规定的是( )。（分数：1.00）A.进口关税的暂定税率优先适用于最惠国税率B.对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行关税配额税率C.按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率D.协定税率由国务院关税税则委员会决定9.税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后( )日内，持该证明回原
5、税务登记地税务机关办理缴销手续。（分数：1.00）A.20B.5C.30D.1010.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车11.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的( )。（分数：1.00）A.60%B.100%C.150%D.50%12.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.房地产开发企业提供的
6、开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10%13.某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.86.8B.89.6C.98.62D.76.9514.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理
7、人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收人D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入15.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.因自然灾害灭失住房而重新购买住房C.土地被市政府征用后重新承受土地D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属16.影响应纳税额的因素为( )。（分数：1.00）A.计税依据和税率B.收入总和C.税负D.税基17.某市的一家企业于 2000 年成立，实际占地 23000 平方米。由于生产
8、经营规模扩大，2009 年 10 月 18日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为 2 元的城镇土地使用税税率。该公司2009 年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.46000B.48000C.46666.67D.5000018.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度扣除B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予
9、结转以后纳税年度扣除C.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，可以按照工资薪金总额 1.5%的比例扣除D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 15%的部分准予扣除19.关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C.转让定价税制是某一税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种20.下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是( )。（分数：1.00）A.取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定B.在 20
10、10 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策C.以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策D.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)21.下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有( )。（分数：1.00）A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金D.对偷税、抗
11、税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征22.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国家税务总局和国务院其他部门的规定B.其他各级税务机关的规定C.地方各级人民政府及其工作部门的规定D.乡、镇人民政府的规定23.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工
12、产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量24.下列适用 4%征收率政策的行为有( )。（分数：1.00）A.寄售商店代销寄售物品B.用动物的血液或组织制成的生物制品C.典当业销售死当物品D.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料25.税务代理建账建制的范围不包括下列的( )。（分数：1.00）A.有固定经营场所的个体、私营经济业户B.个人租赁、承包经营企业C.国有企业D.具体企业26.下列各项中，不应在收回委托加工产品后征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.商业
13、批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒27.下列符合我国车辆购置税实行法定减免规定的有( )。（分数：1.00）A.军用车B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税C.设有固定装置的非运输车辆免税D.政府机关领导用车28.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承
14、接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿29.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入30.企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是 ( )。（分数：1.00）A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工
15、资C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额31.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.00）A.货物购入原价B.增值税C.消费税D.关税32.下列货物的补税和退税，不适用该进口货物原申报进口或者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物33.下列各项中，应该征收土地增值税的有
16、( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业问的房地产互换D.国有土地使用权转让34.对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照同行业计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整35.对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（分数：1.00）A.房产税B.城镇土地使用税C.企业所得税D.资源税36.
17、下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（分数：1.00）A.查补的消费税B.新产品研究开发费用C.国库券利息收人D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产提取的折旧37.利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（分数：1.00）A.地点流动筹划法B.直接利用筹划法C.利用租赁机器设备、利用管理费用筹划法D.创造条件筹划法38.下列各项中，属于耕地占用税特点的有( )。（分数：1.00）A.采用统一税率B.兼具资源税与特定行为税的性质C.在占用耕地环节一次性课征D.税收收入专用于地方财政支出39.国际重复征税一般包括( )。（分数：1.00）A.法律性国际重复征税B
18、.经济性国际重复征税C.政治性国际征税D.税制性国际重复征税40.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.00)要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 0.28 千立方米：(2) 销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 23400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售
19、 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2 万吨；(5) 销售天然气 4 万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2 万千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元；(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根
20、据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；（分数：1.20）_(2).计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；（分数：1.20）_(3).计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；（分数：1.20）_(4).计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；（分数：1.20）_(5).计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.20）_北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 1 月份发生如下业务：(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，其中包括代收城市基础设施配
21、套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元；工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为 3000 万元；(3)自建统一规格和标准的商品房 5 栋，工程总成本 15880 万元；销售其自建商品房的 3 栋，取得销售收入 28600 万元；另将其中的 1 栋作为公司的办公楼、1 栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%；(4) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司元力归还，银行将抵押商品房没
22、收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司；(5) 采用还本方式销售商品房，取得收入 1500 万元，分月发生还本支出 50 万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（分数：6.00）(1).计算销售自建商品住宅应纳营业税额；（分数：1.20）_(2).计算业务(2)应纳营业税额；（分数：1.20）_(3).计算业务(3)应纳营业税额；（分数：1.20）_(4).计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；（分数：1.20）_(5).计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。（分数：1.20）_某企业 2009 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中
23、免费租给邻近部队训练占地 3000 平方米、幼儿园占地1200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。2009 年年初另新购一耕地面积为 2000 平方米。(城镇土地使用税 4 元/平方米；耕地占用税 20 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：（分数：6.00）(1
24、).计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：1.50）_(2).计算该企业 2009 年应缴纳的耕地占用税。（分数：1.50）_(3).计算该企业 2009 年应缴纳的房产税。（分数：1.50）_李某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2009 年 8 月份，该个人取得以下所得：(1) 依照国家有关法律规定取得一次性安置费收入 80000 元，当地上年的企业职工年平均工资为 10000 元；取得失业保险金 500 元。(2) 转让所持有的原企业在改组改制过程中分给该个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得30000 元；该个人转让时共支付有关费用 2000
25、元。(3) 将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入 4000 元和 6000 元。(4) 为 B 公司进行营销筹划，取得不含税报酬 35000 元，该公司为其代付个人所得税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税：（分数：1.50）_(2).转让量化资产应缴纳个人所得税；（分数：1.50）_(3).转让专利使用权取得的收入应缴纳的个人所得税；（分数：1.50）_(4).B 公司应代付的个人所得税。（分数：1.50）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：20.00)
26、41.某市甲企业(非房地产开发企业)，于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1000 万元，转让价为 2200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。 要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值
27、税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?（分数：10.00）_设在某市区的某娱乐公司，2009 年度经营情况如下：(1) 全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元(当地规定歌舞厅、高尔夫球营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为 5%)：(2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元：(3) 全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工
28、资及工资附加的“项经费”；(4) 经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10 个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5) 公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并实际发生职工工会经费 5.92 万元、职工福利费34.44 万元、职工教育经费 8.25 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：（分数：10.00）(1).计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；（分数：2.50）_(2).计算投资收益应调增的应纳税所得额；（分数：2.50）_(3).计算 2009 年应纳税所得额时，可以扣
29、除的工资及工资附加“三费”金额；（分数：2.50）_(4).计算 2009 年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。（分数：2.50）_注册会计师税法-62 答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.新增固定资产的人账价值要尽可能地高B.税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求 C.在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产D.整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户解析：解析 如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用
30、时，对该部分最好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。2.准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。（分数：1.00）A.国家所有B.集体所有C.全民所有D.国家所有和集体所有 解析：解析 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。3.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法
31、C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：4.某冶金联合企业矿山 2009 年 11 月开采锰矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22400 元B.28000 元C.56000 元 D.70000 元解析：解析 400014=56000(元)。5.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解错误的是( )。（分数：1.00）A.服装加工企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除B.对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类
32、制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入 30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除 D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除解析：解析 对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售 (营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。6.纳税
33、人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起( )日内申报纳税。（分数：1.00）A.60，30B.90，60C.30，30D.60，60 解析：解析 都是 60 日。7.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%解析：解析 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的
34、科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。8.下列说法不符合关税税率规定的是( )。（分数：1.00）A.进口关税的暂定税率优先适用于最惠国税率B.对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行关税配额税率 C.按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率D.协定税率由国务院关税税则委员会决定解析：解析 对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率；对部分农产品和化肥产品实行关税配额税率。9.税务代理人在外出经营报
35、验登记代理时，应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后( )日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。（分数：1.00）A.20B.5C.30D.10 解析：10.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车解析：解析 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。11.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的(
36、 )。（分数：1.00）A.60%B.100%C.150%D.50% 解析：解析 50%。12.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10%解析：解析 选项 B、c 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参
37、照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。13.某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.86.8B.89.6C.98.62 D.76.95解析：解析 外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中
38、可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每条卷烟的价格=1972025010000=394(元)大于 70 元/条，故适用税率为 56%。 本期应纳消费税=19756%+2015010000-8.517%30%80%=98.62(万元)。14.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收人D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：解析 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖
39、证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。15.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.因自然灾害灭失住房而重新购买住房C.土地被市政府征用后重新承受土地D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属 解析：解析 现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。16.影响应纳税额的因素为( )
40、。（分数：1.00）A.计税依据和税率 B.收入总和C.税负D.税基解析：17.某市的一家企业于 2000 年成立，实际占地 23000 平方米。由于生产经营规模扩大，2009 年 10 月 18日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为 2 元的城镇土地使用税税率。该公司2009 年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.46000B.48000C.46666.67 D.50000解析：解析 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地
41、使用证以后再作调整。同时，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。所以该公司当年应缴纳的城镇土地使用税=230002+20002122=46666.67(元)。18.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度扣除B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 C.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，可以按照工资薪金总额 1.5%的比例扣除D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总
42、额 15%的部分准予扣除解析：解析 选项 A，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分不能结转以后年度扣除；选项 C，软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额 2.5%的比例扣除；选项 D，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除。19.关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C.转让定价税制是某一税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种解析：解析 转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。转让定价税制的管辖范围管辖对象是公司集团内部的关联交易。20.下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是( )。（分数：1.00）A.取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定B.在 2010 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策C.以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策D.对
