1、注册会计师税法真题 2013年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24题，每小题 1分，(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。 （分数：1.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。 （分数：1.00）A.228
2、2元B.2291.96元C.2448元D.2477.88元3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。 （分数：1.00）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款4.某快递公司取得的下列收入中，应按 5%税率计算缴纳营业税的是( )。 （分数：1.00）A.同城快递月饼一盒，收取快递费 10元B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 20元C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1万元D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务
3、费 50元5.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3件入围作品，各支付 10万元作为奖励。其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费 30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳营业税为( )。 （分数：1.00）A.0.3万元B.0.5万元C.1.2万元D.2万元6.卷烟批发企业甲 2013年 1月批发销售卷烟 500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消费税为( )。 （分数：1
4、00）A.32500元B.130000元C.195000元D.325000元7.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。 （分数：1.00）A.12.63万元B.13.55万元C.13.68万元D.14.6万元8.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费 5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25万
5、元。假定关税税率 20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。 （分数：1.00）A.34万元B.35万元C.40万元D.40.12万元9.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。 （分数：1.00）A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产10.甲公司 2012年年初房产原值为 8000万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012年 4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期 3年，月租金 2万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所
6、在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012年度应缴纳的房产税为( )。 （分数：1.00）A.65.49万元B.67.26万元C.66.21万元D.66.54万元11.某国家级森林公园，2012 年共占地 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1万平方米，所属酒店占地 1万平方米，索道经营场所占地 0.5万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为 2元/平方米，该公园 2012年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。 （分数：1.00）A.1万元B.2万元C.3万元D.3.2万元12.村民张某 2012年起承包耕地面积 3000平方米。2013 年将其中 300平方米用于新
7、建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。 （分数：1.00）A.3750元B.7500元C.12500元D.25000元13.2013年 2月，刘某将价值为 120万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税税率为 4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.林某应就受赠房产缴纳契税 4万元B.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税 4.8万元C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5万元D.刘某应就赠与儿子
8、房产缴纳营业税 6万元14.2013年 6月王某从汽车 4S店购置了一辆排气量为 1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000 元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。 （分数：1.00）A.20000元B.20085.47元C.20512.82元D.24000元15.某船运公司 2012年度拥有旧机动船 5艘，每艘净吨位 1500吨：拥有拖船 4艘，每艘发动机功率 3000马力。2012 年 7月购置新机动船 6艘，每艘净吨位 300
9、0吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4元;净吨位 200110000 吨的，每吨 5元，该公司 2012年度应缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.87000元B.99000元C.105000元D.123000元16.下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。 （分数：1.00）A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同17.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。 （分数：1.00）A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材18.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。 （
10、分数：1.00）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁19.年所得在 12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.股票转让所得不计算填报年所得B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得20.2013年 2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上
11、市公司股票 100000股，成交价格为每股 12元。同年 4月因甲上市公司进行 2012年度利润分配取得 35000元分红所得。同年 7月张某以每股 12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.2月购进股票时应缴纳的印花税为 1200元B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500元C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为 2560元21.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10日内办理税务登记B.从事生产
12、经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15日内办理税务登记C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20日内办理变更税务登记D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30日内办理税务登记22.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是( )。 （分数：1.00）A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000元以上 5000元以下的罚款23.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。 （分数
13、1.00）A.作为申请人的公民下落不明的B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的24.税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是( )。 （分数：1.00）A.县国家税务局B.县国家税务局征管股C.县国家税务局征收分局D.县国家税务局直属税务所二、多项选择题(本题型共 14题，每小题 5分，(总题数：14，分数：21.00)25.下列税种中，采用比例税率征收的有( )。 （分数：1.
14、50）A.消费税B.营业税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税26.加油站通过加油机加注的下列汽油，在设计增值税时允许扣除的有( )。（分数：1.50）A.加油站检测用油B.加油站本身倒库油C.为客户车辆加注的汽油D.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油27.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。 （分数：1.50）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品28.下列收入中，应按金融保险业税目计算
15、缴纳营业税的有( )。 （分数：1.50）A.银行取得的逾期贷款罚息收入B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入29.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有( )。 （分数：1.50）A.某高校转让 2年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格B.某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格30.下列情形中，
16、应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。 （分数：1.50）A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的31.2012年 8月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同，约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限 1年。2013 年 9月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有( )。 （分数：1.50）A.甲公司出售办公楼应缴纳营业税B.乙公司承受办公楼权属应缴纳契税C.甲公司回购办公楼应缴纳契税D.甲、乙公司签订合同应缴纳印花税32.2008年 3月，钱某支付 80万元购置
17、一套 50平方米住房;2013 年 8月钱某将该房作价 130万元，与孙某价值 150万元的住房进行交换，钱某支付孙某差价 20万元。当地契税税率 4%，产权转移书据印花税税率 0.05%,下列关于钱某在房产交换行为中应负纳税义务的表述中，正确的有( )。 （分数：1.50）A.钱某免缴土地增值税B.钱某应缴纳契税 0.8万元C.钱某应缴纳营业税 2.5万元D.钱某应缴纳印花税 0.04万元33.下列合同中，免征印花税的有( )。 （分数：1.50）A.贴息贷款合同B.仓储保管合同C.农牧业保险合同D.建设工程勘察合同34.企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有(
18、)。 （分数：1.50）A.股权转让损失B.存货正常损耗C.企业应收款项坏账损失D.固定资产超过使用年限正常报废清理损失35.李某于 2013年 5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为 1年，租金为每月 5000元，2013 年 6月李某花费 2000元对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某 2013年 6月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有( )。（分数：1.50）A.应缴纳营业税 75元B.应缴纳房产税 200元C.应缴纳地方教育附加 1.5元D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计 7.5元36.下列纳税
19、申报方式中，符合税收征收管理法规定的有( )。 （分数：1.50）A.直接申报B.网上申报C.邮寄申报D.口头申报37.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有( )。 （分数：1.50）A.遵循客观，公正和合理的原则B.尊重申请人和被申请人的意愿C.在查明案件事实的基础上进行D.不得损害社会公共利益和他人合法权益38.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。 （分数：1.50）A.研发费用加计扣除的鉴证B.企业所得税财产损失的鉴证C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证三、计算题(总题数：4，分数：24.00
20、)39.某礼花厂 2013年 1月发生以下业务： (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000元，当月购进已税鞭炮 300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000元。其余为当月生产领用。 (2)当月生产甲鞭炮 120箱，销售给 A商贸公司 100箱，每箱不含税销售价格为 800元;其余 20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850元。 (3)当月生产乙鞭炮 500箱，销售给 B商贸公司 250箱，每箱销售价格为 1100元;将 200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的 50箱作为福利发给职
21、工。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为 15%。) 要求： 根据上述资料，按照要求下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算礼花厂销售给 A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。 (2)计算礼花厂销售给 B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。 (3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。 (4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。 (5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。 (6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。 (7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。（分数：6.00）_40.2013年 7月的一个周末，小明和他父母一起，到一海岛度假村
22、作自驾游。行程中发生以下开销： (1)周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用 300元，支付清洗油路费用 200元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费 20元。 (2)出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费 100元，另支付 50元购得一箱矿泉水放入后备箱。 (3)出高速时，支付高速公路通行费 80元。(考点沿用旧政策，但 2014年教材以作调整) (4)出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付 20元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。 (5)顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人 50元，也可乘
23、坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛，往返每人 100元。在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。 (其他相关资料：不考虑起征点因素、“营业税改征增值税试点”因素。) 要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税。 (2)计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税。 (3)计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税。 (4)计算停车场收入应缴纳的营业税。 (5)计算轮渡收入应缴纳的营业税。 (6)计算旅游快艇收入应缴纳的营业税。（分数：6.00）_41.2013年 7月，某市税务机
24、关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下： (1)2011 年 3月以 8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税;因闲置 1年，支付土地闲置费 400万元。 (2)2012 年 5月开始动工建设，发生开发成本 5000万元;银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。 (3)2013 年 6月项目已销售可售建筑面积的 80%，共计取得收入 20000万元;可售建筑面积的 20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。 (4)公司已按照 3%的预征率预缴了土地增值税 600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进
25、行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%。) 要求： 根据上述资料，按照要求(1)至要求(6)计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 (3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。 (5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。 (6)回答税务机关对税务中介机构出具
26、的鉴证报告，在什么条件下可以采信。（分数：6.00）_42.中国公民张某自 2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012 年取得的部分收入如下： (1)1 月取得任职公司支付的工资 7500元，另取得地区津贴 1600元，差旅费津贴 1500元。 (2)公司于 2010年实行股票期权计划。2010 年 1月 11日张某获得公司授予的股票期权 10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 6元。当日公司股票的收盘价为 7.68元。公司规定的股票期权行权期限是 2012年 2月10日至 9月 10日。张某于 2012年 2月 13日对 4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为
27、9.6元。 (3)5 月份取得财政部发行国债的利息 1200元，取得 2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息 750元。 (4)7 月 9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价 10.8元。 要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算 1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算 2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 (3)计算 5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算 7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部
28、分) （分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：31.00)43.某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6月生产经营业务如下： (1)开采原油 50万吨;对外销售原油 8万吨并取得不含税销售收入 9600万元，用开采的同类原油 30万吨加工生产成汽油 7.2万吨。(2)进口原油 40万吨，用于加工生产成汽油 11.6万吨;进口原油共支付买价 72000万元、运抵我国海关入境前的运输费 320万元、装卸费用 60万元、保险费 110万元。 (3)购置炼油机器设备 10台，每台单价 26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计 260万元、增值税进项税额 44.2万元;支付运输费用
29、 4万元并取得普通发票。 (4)批发销售汽油 16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具普通发票取得送货运输费收入 4914万元。 (5)直接零售给消费者个人汽油 2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入 21000万元。 (6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备 6台，开具普通发票取得含税销售收入 17.68万元。 (其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1吨=1388 升，消费税税率 1元/升，不考虑“营业税改征增值税”试点因素，上述相关票据均已经过比对认证。)(考点沿用旧政策，但 2014年教材以作调整) 要求： 根据上述相关资料，
30、按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业 6月份应缴纳的资源税税额。 (2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。 (3)计算进口原油应缴纳的关税税额。 (4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。 (5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。 (6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。 (7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。 (8)计算零售汽油的增值税销项税额。 (9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。 (10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。 (11)计算该石化生产企业 6月份共计应缴纳的增值税税额。（分数：15.00）_44.某外资持股 25%的重型机械生产企业，
31、2012 年全年主营业务收入 7500万元，其他业务收入 2300万元，营业外收入 1200万元，主营业务成本 6000万元，其他业务成本 1300万元，营业外支出 800万元，营业税金及附加 420万元，销售费用 1800万元，管理费用 1200万元，财务费用 180万元，投资收益 1700万元。 当年发生的部分具体业务如下： (1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计 247.6万元，每台设备市场售价为 140万元(不含增值税)。 (2)向 95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为 500万元的专利
32、技术，取得转让收入 700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (3)实际发放职工工资 1400万元，发生职工福利费支出 200万元，拨缴工会经费 30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为 5万元。 (4)发生广告支出 1542万元，发生业务招待费支出 90万元，其中有 20万元未取得合法票据。 (5)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用 80万元)。 (6)就 2011年税后利润向全体股东分配股息 1000万元，另向境外股东
33、支付特许权使用费 50万元。 (其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。) 要求: 根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。 (7)计算该企业 2012年应纳企业所得税税额。（分数：16.0
34、0）_注册会计师税法真题 2013年答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24题，每小题 1分，(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。 （分数：1.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则解析：解析： 国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。选项 AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
35、2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。 （分数：1.00）A.2282元 B.2291.96元C.2448元D.2477.88元解析：解析： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950(1+3%)3%+17098(1+3%)2%=1950+332=2282(元)。3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。 （分数：1.00）A.收取的小轿车
36、改装费 B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款解析：解析： 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。4.某快递公司取得的下列收入中，应按 5%税率计算缴纳营业税的是( )。 （分数：1.00）A.同城快递月饼一盒，收取快递费 10元B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 20元 C.向
37、一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1万元D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费 50元解析：解析： 选项 A：应按照邮电通信业 3%的税率计算缴纳营业税;选项 C：应按照邮电通信业 3%的税率计算缴纳营业税;选项 D：属于邮电通信业的混合销售行为，一并按照邮电通信业 3%的税率计算缴纳营业税。5.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3件入围作品，各支付 10万元作为奖励。其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费 30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳营业税为( )。
38、分数：1.00）A.0.3万元B.0.5万元 C.1.2万元D.2万元解析：解析： 个人转让著作权免征营业税。因此李某应就其所取得的收入缴纳营业税=105%=0.5(万元)。6.卷烟批发企业甲 2013年 1月批发销售卷烟 500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消费税为( )。 （分数：1.00）A.32500元B.130000元 C.195000元D.325000元解析：解析： 纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)130005
39、130000(元)。7.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。 （分数：1.00）A.12.63万元B.13.55万元C.13.68万元D.14.6万元 解析：解析： 乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)(1-5%)=14.6(万元)。8.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费 5万元;运输保险费无法
40、确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25万元。假定关税税率 20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。 （分数：1.00）A.34万元B.35万元C.40万元D.40.12万元 解析：解析： 如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)(1+3)20%=40.12(万元)。9.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。 （分数：1.00）A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化
41、园项目建设需要而自行转让房地产 解析：解析： 选项 ABC要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。10.甲公司 2012年年初房产原值为 8000万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012年 4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期 3年，月租金 2万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012年度应缴纳的房产税为( )。 （分数：1.00）A.65.49万元B.67.26万元C.66.21万元 D.66.54万元解析：解析： 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人
42、按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000(1-30%)1.2%1/2+7500(1-30%)1.2%1/2+2612%=66.54(万元)。11.某国家级森林公园，2012 年共占地 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1万平方米，所属酒店占地 1万平方米，索道经营场所占地 0.5万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为 2元/平方米，该公园 2012年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。 （分数：1.00）A.1万元B.2万元C.3万元 D.3.2万元解析：解析： 该公园 2012年度应缴纳的城镇土地使用税=(1+0.5)2=3(万元)。12.村民张某 2012年
43、起承包耕地面积 3000平方米。2013 年将其中 300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。 （分数：1.00）A.3750元 B.7500元C.12500元D.25000元解析：解析： 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300252=3750(元)。13.2013年 2月，刘某将价值为 120万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税税率为 4%，下列关于该赠
44、与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.林某应就受赠房产缴纳契税 4万元 B.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税 4.8万元C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5万元D.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税 6万元解析：解析： 林某应就受赠房产缴纳契税=1004%=4(万元)。14.2013年 6月王某从汽车 4S店购置了一辆排气量为 1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000 元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。 （
45、分数：1.00）A.20000元B.20085.47元 C.20512.82元D.24000元解析：解析： 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)(1+17%)10%=20085.47(元)。15.某船运公司 2012年度拥有旧机动船 5艘，每艘净吨位 1500吨：拥有拖船 4艘，每艘发动机功率 3000马力。2012 年 7月购置新机动船 6艘，每艘净吨位 3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4元;净吨位 200110000 吨的，每吨 5元，该
46、公司 2012年度应缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.87000元 B.99000元C.105000元D.123000元解析：解析： 拖船按照发动机功率每 2马力折合净吨位 1吨计算征收车船税。该公司 2012年度应缴纳的车船税=150054+300024450%+300065612=87000(元)。16.下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。 （分数：1.00）A.供用电合同B.融资租赁合同 C.人寿保险合同D.法律咨询合同解析：解析： 选项 A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项 C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车
47、辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同;选项 D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。17.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。 （分数：1.00）A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖 D.种植中药材解析：解析： 选项 ABD免征企业所得税。18.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。 （分数：1.00）A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁解析：解析： 企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。19.年所得在 12万元以
