1、注册税务师税务代理实务-60 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（分数：1.00）A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法2.注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、
2、商标注册证、专利证、土地使用证3.注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。（分数：1.00）A.销货退回证明单B.增值税交叉稽核单C.进货退出及索取折让证明单D.外出经营税收管理证明单4.某增值税一般纳税人，下列账务处理中正确的有( )。（分数：1.00）A.借：在建工程贷：原材料应交税金应交增值税(销项税额)B.借：在建工程应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款C.借：在建工程贷：原材料应交税金应交增值税(进项税额转出)D.借：在建工程贷：库存商品(产成品)5.废旧物
3、品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。（分数：1.00）A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003 年 4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的 10%计算进项税额B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明的收购金额按 10%计算进项税额C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的 13%计算进
4、项税额6.纳税人委托 A厂(增值税一般纳税人)加工应税消费品，已知其原材料成本为 10000 元，加工费为 1000元，消费税税率为 10%，则加工提货环节受托方应代收代缴消费税为( )。（分数：1.00）A.100元B.1100元C.1222.22元D.111.11元7.以下有关发票开具的说法，错误的是( )。（分数：1.00）A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票D.不能自行扩大专业发票使用范围8.下列不属于纳税人在申报时，对应税销售额的计算应注意的情况是( )。（分数：1.00）A.销售货物或应税劳
5、务收取价外费用是否并入应税销售额B.采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，是否从应税销售额中减除了折扣额，造成少计应税销售额C.将货物交付他人代销是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额D.出口货物适用的退税率是否正确9.对各种账薄、凭证、表格必须保存( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.5年B.8年C.10年D.12年10.纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处 3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款( )罚金。（分数：1.00）A.1倍以上 5倍以下B.10倍以下C.1倍以上 3倍以下D.5倍以上11.下列有关营业税申报纳税的表
6、述错误的是( )。（分数：1.00）A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额B.融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额C.保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得保费收入不再征收营业税D.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表12.个体、私营业户可自行建账是依据( )。（分数：1.00）A.关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见B.个体工商户会计制度C.个体工商户个人所得税计税办法(试行)D.个体
7、工商户个人所得税年度申报表13.下列选项中，不属于交通运输企业审查要点的是( )。（分数：1.00）A.审查运输支出、装卸支出等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象B.审查应付账款、预收账款等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运输收入长期挂账，不作收入处理的现象C.有无将应税运营收入记入“营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的D.审查有关成本费用及往来账户，有无将运输收入直接冲减成本费用少缴税款的现象14.增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其计提进项税额的处理是( )。（分数：1.00）A.按邮寄费金额的 17%计提进项税额B
8、.按邮寄费金额的 10%计提进项税额C.按邮寄费金额的 13%计提进项税额D.不能计提进项税额15.某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。（分数：1.00）A.甲地B.乙地C.各自机构所在地D.总机构的上级主管部门所在地16.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000元，增值税额为 2040元，数量为 10吨，销货方代垫运费 2100元，其中包括建设基金 500元，装卸费、保险费 100元，原材料因运输不当造成非正常损失 1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。（分数：1.00）A.借：管理费用 21
9、00原材料 120000应交税金应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140B.借：原材料 12564应交税金应交增值税(进项税额) 1962贷：银行存款 1614C.借：原材料 141000应交税法应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140D.借：原材料 12339应交税金应交增值税(进项税额) 2187待处理财产损溢 1614贷：银行存款 1614017.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。（分数：1.00）A.15B.30C.10D.4518.有权提出税务行政复
10、议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，( )可以作为特殊申请人提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的法人或其他组织19.某纳税人 2002年 5月 18日开业，2003 年 1月申报缴纳 2002年度企业所得税 10万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（分数：1.00）A.2002年 1月 1日2002 年 12月 31日B.2002年 5月 1日2002 年 12月 31日C.2002年 5月 18日2002 年 12月
11、 31日D.2002年 6月 1日2002 年 12月 31日20.某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000元，关税税率为20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环节应纳税款为( )元。（分数：1.00）A.40420B.50420C.75500D.55500二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.个体工商户税后列支的费用有( )。（分数：2.00）A.借款利息B.个人所得税C.各种赞助支出D.分配给投资者的股利E.合同违约罚款22.税款征收权包括( )。（分数：2.00）A.依法计征权B.核定税款权C.纳税审查权D.税收保全权E.税收
12、强制执行权23.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记24.企业变更税务登记的适用范围包括( )。（分数：2.00）A.改变纳税人名称、
13、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的25.下列情形中的( )属于税务机关作出的征税行为，应选用必经复议程序申请复议。（分数：2.00）A.征收税款行为B.加收滞纳金行为C.罚款D.审批出口退税E.审批减免税26.复式账建制的基本要求有( )。（分数：2.00）A.请帮工在 2人或 5人以下的；从事应税劳务月营业额在 5000元至 15000元，或者月销售收入在 10000元至 30000元的；省级税务机关确定应建立简易账的其他情形的个体工商户应设置简易账B.个体工商业户有 2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以
14、上；请帮工 5人(含 5人)以上；从事应税劳务月营业额在 15000元以上或者月销售收入在 30000元以上者；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形的应建立复式账C.个体工商户要建立复式账，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账薄可根据业务的实际发生情况选用活页账薄。建制要遵循个体工商户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法D.建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。简易账薄均采用订本式，建立简易账薄核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立
15、复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多E.凡按定期定额征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营的企业，以及个人承包租赁经营的企业，应按两方的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算27.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。（分数：2.00）A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额2
16、8.代为编制会计报表，应该( )。（分数：2.00）A.数字真实B.内容完整C.全面简明D.计算准确E.报送及时29.一般情况下，工业企业“产成品”账户出现贷方余额，可能是由( )造成的。（分数：2.00）A.少转产品销售成本B.多转产品销售成本C.存在应盘盈的产品D.存在应盘亏的产品E.完工产品未及时入账30.税务代理的基本形式可分为( )。（分数：2.00）A.单项代B.多项代C.全面代理D.常年代理E.临时代理三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些?（分数：5.00）_32.简述保险业营业税的审查要点。（分数：5.00）_33.利华公司
17、系集体所有制企业，主要生产电器产品，于 2002年 5月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至 2002年 8月份，实现销售收入 150万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求对增值税进销项税额、应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.(一)某股份有限公司是中外合资企业，提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2002 年 2月正
18、式开业运营，当年有关营业税申报情况汇总表如下：税目 经营项目 营业额/元 税率 应纳税额/元服务业娱东来运输业旅店饮食旅游其他服务歌舞厅游乐场出租车200000030000008000001500000280000054000001009000 5%5%5%5%20%20%3%10000015000040000750005600001080000302702003年 2月(该企业尚未进行年度决算)，某注册税务师对该公司 2002年度纳税情况进行审查，发现有关资料如下。(1)该公司免费为某装修公司提供一间标准客房做办公用房，期限一年，由该装修公司为其宾馆、餐饮中心、娱乐广场免费提供室内装饰画。(
19、2)中方投资公司召开业务洽谈会，使用宾馆会议室两天，便用标准间客房 10间，豪华型客房 2间，共使用三天，未做任何账务处理。(根据董事会决议：批准所需费用冲减该公司年末分给投资方的股利)(3)该公司利用橱窗等为某名牌西服做广告，协议约定年广告费 40000元，该公司将广告费收入直接冲减了当月营业费用。(4)该公司餐饮中心一楼为快餐厅，二楼为宴席厅，同时设有卡拉 OK设施和 KTV包房。一楼快餐厅年营业额为 1200000元，二楼宴席厅年营业额为 2800000元。(5)该公司旅游部全年营业额 800000元，为旅客支付风景点门票费 24000元，支付交通费 30000 元，计入营业成本中。(6
20、)该公司下设出租车行，共有桑塔纳出租车 15辆，每台车 180000元，2 月份与出租车司机签订协议，即由出租车司机一次性支付承包费 60000元，以后每日向车行交 200元，由车行支付各项费用，统一管理，5年后该出租车归个人所有。要求：根据所提供资料的顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相应的账务调整。 (注：该公司宾馆标准间客房租金 100元/天，豪华间客房 200元/天，会议室 1000元/天，该企业城市维护建设税税率为?%，教育费附加征收率为 3%)（分数：15.00）_35.(二)根据下列各自独立的经济业务，作出相关的账务处理如下。(1)某厂委托湖南橡胶厂加工摩托轮胎 400套，该
21、厂提供橡胶 5000千克，单位成本为10元，湖南橡胶厂加工一套轮胎耗料 10千克，收取加工费 8元，代垫辅料 8元。则该厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税400(101088)/(110%)元10%5160 元。应纳增值税(88)50017%元1360 元。则该厂收回轮胎后直接对外销售，其相关的账务应如何处理?(2)某盐厂本月外购液体盐 3000吨，每吨含增值税价款 60元，液体盐资源税税额为 3 元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐 1000吨，每吨含增值税售价为 500元，固体盐适用资源税税额为 30元/吨。（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-60 答案解析(总分：100.00，做
22、题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（分数：1.00）A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法 解析：解析 本题要求考生掌握土地增值税中旧建筑物评估办法的重置成本法。2.注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营
23、业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 解析：解析 注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证是否按规定贴花进行检查。3.注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。（分数：1.00）A.销货退回证明单B.增值税交叉稽核单C.进货退出及索取折让证明单 D.外出经营税收管理证明单解析：解析 本题要求考生掌握发票的代理审查。4.某增值税一般纳税人，下列账务处理中正确的有( )。（分数：1.00）A.借：在建工
24、程贷：原材料应交税金应交增值税(销项税额)B.借：在建工程应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款C.借：在建工程贷：原材料应交税金应交增值税(进项税额转出) D.借：在建工程贷：库存商品(产成品)解析：解析 企业将外购原材料用于非应税项目，其进项税额应作转出处理。5.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。（分数：1.00）A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003 年 4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的 10%计算进项税额 B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、
25、书刊，根据自制收购凭证上注明的收购金额按 10%计算进项税额C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的 13%计算进项税额解析：解析 本题要求考生掌握准予在销项税额中抵扣进项税额的规定。6.纳税人委托 A厂(增值税一般纳税人)加工应税消费品，已知其原材料成本为 10000 元，加工费为 1000元，消费税税率为 10%，则加工提货环节受托方应代收代缴消费税为( )。（分数：1.00）A.100元B.1100元C.1222.22元 D
26、.111.11元解析：解析 应代收代缴消费税(100001000)(110%)10%元1222.22 元7.以下有关发票开具的说法，错误的是( )。（分数：1.00）A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章 C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票D.不能自行扩大专业发票使用范围解析：8.下列不属于纳税人在申报时，对应税销售额的计算应注意的情况是( )。（分数：1.00）A.销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额B.采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，是否从应税销售额中减除了折扣额，造成少计应税销售额C.将货物交付他人代销是否按规
27、定视同销售将其金额并入应税销售额D.出口货物适用的退税率是否正确 解析：9.对各种账薄、凭证、表格必须保存( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.5年B.8年C.10年 D.12年解析：10.纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处 3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款( )罚金。（分数：1.00）A.1倍以上 5倍以下 B.10倍以下C.1倍以上 3倍以下D.5倍以上解析：解析 抗税行为构成犯罪的，处 3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下罚金；情节严重的，处乙年以上 7年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以
28、下罚金。11.下列有关营业税申报纳税的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额 B.融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额C.保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得保费收入不再征收营业税D.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表解析：解析 运输企业从事联营业务的以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。12.个体、私营业户可自行建账
29、是依据( )。（分数：1.00）A.关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见 B.个体工商户会计制度C.个体工商户个人所得税计税办法(试行)D.个体工商户个人所得税年度申报表解析：解析 该规定是由国务院批转的国家税务总局制定。13.下列选项中，不属于交通运输企业审查要点的是( )。（分数：1.00）A.审查运输支出、装卸支出等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象B.审查应付账款、预收账款等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运输收入长期挂账，不作收入处理的现象C.有无将应税运营收入记入“营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的D.审查有关成本费
30、用及往来账户，有无将运输收入直接冲减成本费用少缴税款的现象 解析：14.增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其计提进项税额的处理是( )。（分数：1.00）A.按邮寄费金额的 17%计提进项税额B.按邮寄费金额的 10%计提进项税额C.按邮寄费金额的 13%计提进项税额D.不能计提进项税额 解析：解析 增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，不得计提进项税额。15.某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。（分数：1.00）A.甲地B.乙地C.各自机构所在地 D.总机构的上级主管部门所在地解析：解析 企
31、业总分支机构不在一地的，应分别向各自所在地的税务机关申请办理增值税人一般纳税认定手续。16.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000元，增值税额为 2040元，数量为 10吨，销货方代垫运费 2100元，其中包括建设基金 500元，装卸费、保险费 100元，原材料因运输不当造成非正常损失 1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。（分数：1.00）A.借：管理费用 2100原材料 120000应交税金应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140B.借：原材料 12564应交税金应交增值税(进项税额) 1962贷：银行存款 1614 C.借：原材
32、料 141000应交税法应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140D.借：原材料 12339应交税金应交增值税(进项税额) 2187待处理财产损溢 1614贷：银行存款 16140解析：解析 本题要求考生掌握外购货物发生非正常损失的账务处理。17.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。（分数：1.00）A.15B.30 C.10D.45解析：解析 税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30日内，向原税务登记机关
33、申报办理变更税务登记。税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。18.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，( )可以作为特殊申请人提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的法人或其他组织 解析：解析 有权提出复议申请的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以做为特殊申请人提出复议申请。19.某纳税人 2002
34、年 5月 18日开业，2003 年 1月申报缴纳 2002年度企业所得税 10万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（分数：1.00）A.2002年 1月 1日2002 年 12月 31日B.2002年 5月 1日2002 年 12月 31日C.2002年 5月 18日2002 年 12月 31日 D.2002年 6月 1日2002 年 12月 31日解析：解析 本题要求考生掌握企业所得税年度纳税申报表的编制、填写方法。20.某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000元，关税税率为20%，消费税税率为 20%，
35、则该批商品进口环节应纳税款为( )元。（分数：1.00）A.40420B.50420C.75500 D.55500解析：解析 应纳关税(10000020%)元20000 元应纳消费税120000(120%)20%元30000 元应纳增值税(12000030000)元17%元25500 元二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.个体工商户税后列支的费用有( )。（分数：2.00）A.借款利息B.个人所得税 C.各种赞助支出 D.分配给投资者的股利 E.合同违约罚款解析：解析 个体工商户税后列支的费用包括个人所得税、各种赞助支付及分配给投资者的股利。22.税款征收权包括( )。（分数
36、：2.00）A.依法计征权 B.核定税款权 C.纳税审查权D.税收保全权 E.税收强制执行权 解析：解析 税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权以及追征税款权。23.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改变
37、税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记 解析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。24.企业变更税务登记的适用范围包括( )。（分数：2.00）A.改变纳税人名称、法定代表人的 B.改变经济性质或企业类型的 C.改变注册资金的 D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的解析：解析 变更税务登记其适用范围主要有以下几种：改变名称；改变法人代表；改变经济性质
38、；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。25.下列情形中的( )属于税务机关作出的征税行为，应选用必经复议程序申请复议。（分数：2.00）A.征收税款行为 B.加收滞纳金行为 C.罚款D.审批出口退税E.审批减免税解析：26.复式账建制的基本要求有( )。（分数：2.00）A.请帮工在 2人或 5人以下的；从事应税劳务月营业额在 5000元至 15000元，或者月销售收入在 10000元至 30000元的；省级税务机关确定应建立简易账的其他情形的个体工商户
39、应设置简易账B.个体工商业户有 2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上；请帮工 5人(含 5人)以上；从事应税劳务月营业额在 15000元以上或者月销售收入在 30000元以上者；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形的应建立复式账 C.个体工商户要建立复式账，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账薄可根据业务的实际发生情况选用活页账薄。建制要遵循个体工商户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法 D.建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核
40、算。简易账薄均采用订本式，建立简易账薄核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多E.凡按定期定额征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营的企业，以及个人承包租赁经营的企业，应按两方的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算 解析：解析 A、D 两项是简易账建账建制的基本要求。27.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。（分数：2.00
41、）A.金融机构加收的罚息 B.超过贷款期限的利息部分 C.超过国家规定上浮幅度的利息支出 D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额解析：解析 D 项利息应按成本费用计算。28.代为编制会计报表，应该( )。（分数：2.00）A.数字真实 B.内容完整 C.全面简明D.计算准确 E.报送及时 解析：29.一般情况下，工业企业“产成品”账户出现贷方余额，可能是由( )造成的。（分数：2.00）A.少转产品销售成本B.多转产品销售成本 C.存在应盘盈的产品 D.存在应盘亏的产品E.完工产品未及时入账 解析：解析 产成品账户的余额一般在借方，若出现贷方余额一般是由于多转产品销售成本，或者存在盘盈
42、产品未办理入库手续以及产品完工入库未及时进行账务处理等。30.税务代理的基本形式可分为( )。（分数：2.00）A.单项代 B.多项代C.全面代理 D.常年代理 E.临时代理 解析：解析 注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行全面代理、单项代理或常年代理、临时代理。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些?（分数：5.00）_正确答案：(纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或
43、者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。)解析：32.简述保险业营业税的审查要点。（分数：5.00）_正确答案：(保险业营业税审查要点：保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中，保险公司主要通过“保费收入”、“追偿款收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“其他收入”等科目核算。1)将企业的纳税申报表与“保费收入”等账户相核对，看企业的纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的现象。将“保费收k“明细账与有关会计凭证相核对，看有无分解收入或将费用
44、支出冲减收入的现象。2)审查分保险业务，应结合保险合同和分保账单，审查“保费收入”、“应付分保账款”、“分保费支出”等明细账及有关原始凭证，记账凭证，看其保费收入是否全部纳税，有无借故付给分保人保险费，而减少应税营业额。3)审查无赔款奖励业务，保险机构的无赔款奖励支出，进行冲减保费收入处理时，在计征营业税时仍要以冲减前的保费收入为计税依据，纳税人如有无赔款奖励支出，计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。4)审查有无保费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费，必须全额贷记“保费收入”。审查时应注意，企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题。)解析：33.利华公司系集体所有制企业，主
45、要生产电器产品，于 2002年 5月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至 2002年 8月份，实现销售收入 150万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求对增值税进销项税额、应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(1)注册税务师以税务师事务所的名义与利华公司签订委托代理协议书。(2)注册税务师深入利华公司了解其基本情况、经营状况和财务核算情况并收集和核实相关资料。(3)注册税务师
46、在以上工作的基础上，代为该公司起草“关于利华公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”。(4)注册税务师代为该公司办理增值税一般纳税人认定登记的操作要点是：1)代理填写增值税一般纳税人认定申请报告，并将营业执照、有关合同、章程、协议书、有关银行账号证明、核查报告以及税务机关需要的其他资料、证件等提交主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。2)代理填写“增值税一般纳税人申请认定表”，送交税务机关审核。3)待税务机关审核完毕，办妥认定登记手续时，注册税务师到税务机关将加盖“增值税一般纳税人”戳记的“税务登记证副本”及“增值税一般纳税人申请认定表”交该公司留存。)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.(一)某股份有限公司是中外合资企业，提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2002 年 2月正式开业运营，当年有关营业税申报情况汇总表如下：税目 经营项目 营业额/元 税率 应纳税额/元服务业娱东来运输业旅店饮食旅游其他服务歌舞厅游乐场出租车200000030000008000001500000280000054000001009000 5%5%5%5%20%20%3%10000015000040000750005600001080000302702003年 2月(该企业尚未进行年
