1、注册税务师税法()-133 及答案解析(总分：90.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是( )。A按期纳税 B按次纳税 C按月纳税 D分期预缴（分数：1.00）A.B.C.D.2.某食用油制造公司(一般纳税人)，2008 年 12 月从农民手中购入其种植的玉米 5 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元；该公司将 3 吨玉米用于本企业生产玉米胚油，取得不含税销售额 50000 元；将另外 2 吨玉米作为元旦福利发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税税额为( )。A5500 元 B3
2、380 元C5380 元 D4600 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。A个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税B个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税C自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税D单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款（分数：1.00）A.B.C.D.4.某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月取得含税销售额 5800 元，当月进货 3000 元。2010 年 7 月该商店应纳增值税( )元。A168.93 B223.08 C406.84 D842
3、.74（分数：1.00）A.B.C.D.5.2003 年 10 月，经国务院批准，对出口货物增值税退税率进行结构性调整，对一般性出口产品( )。A不降 B适当降低 C多降 D取消退税（分数：1.00）A.B.C.D.6.2008 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。A24.85 B24.95C63.7 D63.95（分数：1.00）A.B.C.
4、D.7.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 409500 元，当月进项税额为 51000 元，该企业当月应纳增值税为( )元。A8500 B14675 C16815 D59500（分数：1.00）A.B.C.D.8.某油田 2006 年 12 月份生产原油 10500 吨，其中已销售 8000 吨，自用 1500 吨(不是用于加热、修井)，另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨 18 元)A27000 B144000 C171000 D180000（分数：1.00）A.B.C.D.9.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计
5、算纳税。A完税价格 B消费品价格C组成计税价格 D同类商品价格（分数：1.00）A.B.C.D.10.联合铜矿山企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用( )。A矿产品原产地的单位税额 B本单位应税产品的单位税额C矿产品收购地的单位税额 D税务机关核定的单位税额（分数：1.00）A.B.C.D.11.2008 年 9 月 1 日某公司由于承担国家游泳场重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备，项目完工，公司于 2009 年 8 月 14 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为 1300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )万元。
6、A102.23 B103.36 C104 D106.17（分数：1.00）A.B.C.D.12.关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。A宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税B调味料酒按照“其他酒”的税率征收消费税C舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围D对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税（分数：1.00）A.B.C.D.13.纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的( )的市场汇率。A当月任何一天B当月最后一天C前一天D当天或当月 1 日中国人民银行公布（分数：1.00）A.B
7、.C.D.14.某商业银行 2011 年第三季度吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入 60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元，转让某种债券的收入为 140 万元，其买入价为 100 万元，代收水、电、煤气费 300 万元，支付给委托方价款 290 万元，出纳长款收入 10 万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。A7.75 B6.5 C6 D7（分数：1.00）A.B.C.D.15.金融机构销售支票等金融物品应当缴纳( )。A增值税 B营业税 C消费税 D增值税或营业税（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列保险业务征收营业
8、税的是( )。A农牧保险B返还性人身保险C财产保险D中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险（分数：1.00）A.B.C.D.17.王某 2008 年 5 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )。A125 元 B220 元C445 元 D570 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下关于对税收概念的相关理解不正确的是( )。A税收的本质是一种分配关系B国家征税依据的是
9、财产权利C国家征税是为了满足社会公共需要D税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志（分数：1.00）A.B.C.D.19.已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机同时更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。A75% B70% C80% D60%（分数：1.00）A.B.C.D.20.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。A纳税人 B扣缴义务人 C管理人 D征收单位（分数：1.00）A.B.C.D.21.某公司从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格 100 万元人民币，关税税率 20%，则进口环节应纳消费税税率( )万元。A13.33 B11.11 C12
10、D10（分数：1.00）A.B.C.D.22.某公司 2011 年 10 月接受捐赠小汽车 10 辆，成本为 135000 元/辆，成本利润率为 8%，市场不含增值税售价为 150000 元/辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 148000 元/辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。A148000 B135000 C150000 D163800（分数：1.00）A.B.C.D.23.关于废旧物资增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。A生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按普通发票金额 10%计算进项税额予以抵扣B回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目
11、，兼营其他应税货物的，应分别核算免税货物和应税货物销售额，未分别核算或不能准确核算的不得免征增值税C纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业也可以根据业务情形开具废旧物资普通发票D专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的 10%扣除率计算抵扣进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.24.根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物不属于退税范围的是( )。A出口企业从小规模纳税人购进山羊板皮并持有增值税专用发票B企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物C一般纳税人出口外购的旧设备D远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物（分数：1.00）A.B.C.D.25.
12、某银行 2004 年第二季度买卖企业债券出现负差 55 万元；第三季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第三季度转让企业债券取得收入 690 万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额( )万元。A3.55 B3.53 C3.59 D6.3（分数：1.00）A.B.C.D.26.从立法过程来看，税法属于( )。A制定法 B义务性法规C综合性法规 D程序法（分数：1.00）A.B.C.D.27.从立法过程来看，税法属于( )。A义务性法规 B授权性法规 C习惯法 D制定法（分数：1.00）A.B.C.D.28.某烟
13、草公司 2011 年 8 月进口 100 标准箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元人民币，进口卷烟关税税率为 20%，定额税率为 150 元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。A215.73 B138.68 C138.95 D217.23（分数：1.00）A.B.C.D.29.国家税务总局发布的第一部税务规章是( )。A规章制定程序条例B印花税暂行条例实施细则C法规规章备案条例D税务部门规章制度实施办法（分数：1.00）A.B.C.D.30.某机械制造公司(增值税一般纳税人) 2005 年 6 月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 200万元，支付运输单位运费 10 万元，
14、装卸费 2 万元，建设基金 1 万元；本月销售产成品取得收入销售收入800 万元；从事汽车修理取得收入 4 万元；为配合税法宣传活动，出动本单位货车，取得赞助收入 10 万元；附设的宾馆收入 6 万元，快餐收入 4 万元。(以上涉及的价款均为不含税价款)。该厂( )A应纳增值税 101.91 万元，应纳营业税 0.8 万元B应纳增值税 102.08 万元，应纳营业税 0.5 万元C应纳增值税 101.77 万元，应纳营业税 0.8 万元D应纳增值税 103.47 万元，应纳营业税 0.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.31.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是(
15、)。A以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额B在同一张发票上注明的折扣销售的净额C以物易物销售方式的销售净额D还本销售方式减除还本支出后的销售净额（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列说法正确的是( )。A增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税又退税的办法B会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收增值税C小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税又退税的办法D供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天（分数：1.00）A.B.C.D.33.现行消费税的计税依据是指( )。A含消费税而不含增值税的销售额 B含消费税且含
16、增值税的销售额C不含消费税而含增值税的销售额 D不含消费税也不含增值税的销售额（分数：1.00）A.B.C.D.34.甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2008 年 5 月该企业开采原煤 210 万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤 40 万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤 35 吨，销售乙省煤矿开采的原煤 20 万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤 70 万吨，对外销售 50 万，本单位后勤服务公司领用选煤 4000 吨。资源税税额：甲省煤矿原煤 3 元/吨，乙省煤矿原煤 5 元/吨；加工产品的综合回收率为 70%，该企业本月应纳资源税税额( )万元。A227.2B421C506.71D871.
17、71（分数：1.00）A.B.C.D.35.某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。A外购的低值易耗品B外购的固定资产C外购的货物用于基建工程D外购的货物分给职工（分数：1.00）A.B.C.D.36.某酒厂 2011 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税( )元。A483000 B390000 C385059.83
18、D391059.83（分数：1.00）A.B.C.D.37.关于资源综合利用的规定，下列表述中正确的是( )。A对利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税先征后退的政策B利用石煤生产的电力按增值税即征即退的政策C对燃煤电厂的烟气脱硫副产品实行增值税即征即退政策D利用石煤生产的电力按增值税实行先征后退的政策（分数：1.00）A.B.C.D.38.烟草公司除销售烟草货物产，还经营非独立核算的饭店和洗浴中心，这属于 ( )。A混合销售行为 B兼营非应税劳务C视同销售 D以特殊方式销售（分数：1.00）A.B.C.D.39.边际税率是指( )A平均税率。B再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收
19、入之间的比例。C全部税额与全部收入之比。D实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例。（分数：1.00）A.B.C.D.40.某商业企业(增值税一般纳税人)2011 年 10 月向消费者个人销售纯金首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 42898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 22378 元，取得金银首饰的修理清洗收入 1780 元。该企业上述业务应缴纳的消费税为( )元。A4048.29 B5983.16 C4081.62 D0（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：29.00)41.下列关于纳税人以特殊方式销售
20、货物的税务处理的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理B.纳税人用以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额C.纳税人以折扣方式销售货物，可以从销售额中减除折扣额D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出42.我国现行增值税的征税范围包括( )。（分数：1.00）A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供应税劳务C.进口货物D.过境货物43.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。（分数：2.00）A.销售额达到规定标准B.经营效益好C.会计核算健全D.有上级主管部门44.依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴
21、纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人按市场价格出租居民住房B.境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务C.社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券D.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款E.以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险45.某化妆品制造公司(一般纳税人)2008 年 6 月发出一批材料委托甲企业加工化妆品，6 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 13.4 万元，取得运费发票注明运费 0.9 万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7 月份将加工收回货物制成的产品用于非
22、应税项目，账面成本 80 万元(无同类产品售价)， 9 月份支付加工费及税款(假设该公司 6 月至 8 月份没有其他销售业务)。该企业下列税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.6 月份委托加工业务进项税 13.4 万元B.6 月运费抵扣税 0.063 万元C.7 月应纳增值税 1.50 万元D.8 月进项税 2.7 万元E.8 月进项税 3.4 万元46.某工厂(增值税一般纳税人)2006 年 4 月发出一批材料委托甲企业加工，5 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 3.4 万元，6 月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 50 万元(无同类
23、产品售价)，8 月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.5 月进项税 3.4 万元B.6 月销项税 8.5 万元C.6 月销项税 9.35 万元D.8 月进项税 3.4 万元47.按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.单独提供汽车按揭服务的行为B.单独提供汽车代办服务的行为C.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为D.培训机构在培训过程中收取的资料费E.燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为48.下列关于营业税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.有线电
24、视单位收取的数字频道收视费按扣除给合作单位金额后的余额为营业额B.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额D.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务电信部门的价款后的差额为营业税计税依据E.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、
25、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额49.下列属于“文化业”项目的是( )。（分数：2.00）A.歌舞表演B.武术表演C.资料借阅业务D.体育比赛E.网吧50.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地E.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税51.某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。（分数：2
26、.00）A.用于本厂研究所作碰撞试验B.投资给某企业C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.自产小汽车用作样品使用E.赠送当地公安机关办案用52.下列进口货物，免征关税的有( )。（分数：2.00）A.无商业价值的广告品B.商业宣传用(超过 6 个月)的货样C.外国政府无偿赠送的物资D.国际组织有偿提供的设备E.关税税额在人民币 50 元以下的货物53.下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金B.广告公司支付的灯箱广告制作费C.物业公司代业主支付的水电费D.单位销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注
27、明的折扣额E.纳税人从事无船承运业务发生的各项费用54.某日化厂为增值税一般纳税人，2008 年 8 月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款 150 万元、增值税 25.5 万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得增值税专用发票，注明售价 26.80 万元，全部领用生产高档化妆品；支付购货运费 10 万元、装卸费 0.5 万元，包括从小规模纳税人处购进香水支付的运费 3 万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售自产香水精取得销售额 62 万元，销售化妆品指甲油取得销售额 47 万元，销售成套化妆品组成的化妆盒取得销售额 48 万元(其中包括价值 28 万元的化妆品和 2
28、0 万元的护肤护发品，并且分别核算)；将 200 盒化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本 1.3 万元，成本中外购货物的比重为 70%。对上述业务税务处理正确的有( )。(化妆礼品盒的平均售价为 420 元/盒，最高售价为 480 元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证)（分数：2.00）A.本月转出进项税额 0.15 万元B.本月购进业务准予抵扣的进项税额为 25.5 万元C.将自产化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税和消费税的计税依据相同D.本月应纳消费税 41.01 万元E.本月应纳增值税 0.46 万元55.依
29、据关税的有关规定，下列进门货物中可享受法定免税的有( )。（分数：2.00）A.在海关放行前遭受损失的货物B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用品D.科贸公司进口的科教用品E.关税税额在人民币 50 元以下的货物三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2008 年 9 月发生下列业务：(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款 55800 元；(2)商场本月从工艺厂(小规模纳税人)购进工艺品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000 元，货款已经支付；(3)
30、购进一辆自用的汽车，汽车价款 185000 元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；(4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；(5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000 元，销售棕桐油 15000 元，鸭蛋 79000 元，农膜 150000 元(购货方自行提货，运费自担)，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出 9690 元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支
31、付；(6)该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入 1053000 元(其中销售化妆品取得收入 67860 元)；(7)上月售出的办公桌因为质量问题，协商给与 10%的折让，按规定重新开具了税控专用发票；该批办公桌原售价 500000 元；(8)该商场所属的宾馆取得客房收入 172020 元，餐饮收入 32000 元，歌厅收入 132500 元，歌厅销售烟酒收入 25800 元；(9)本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为 12.89 万元，宾馆和其他部门用电无法区分。(上述取得的符合规定的税控发票均通过认证。)根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).业务 5 的销项税额为(
32、)元。A96470 B106740C136000 D16782（分数：2.00）A.B.C.D.(2).本月电费可以抵扣的进项税是( )元。A128900 B98542.15C98752.15 D96083.13（分数：2.00）A.B.C.D.(3).本月可以抵扣的进项税合计( )元。A324680.25 B356946C359866.15 D359896.21（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该商场本月应纳增值税( )元。A-56614.15 B-59292.45C-73440.25 D-83645.21（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：14.00
33、)某卷烟厂(增值税一般纳税人)主要生产甲牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 60 元，最高不含税售价每标准条 65 元。2012 年 4 月发生以下业务：(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 500000 元，增值税税额 85000 元，货物已经验收入库；从乙卷烟厂购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额625000 元，增值税税额 106250 元，货物已经验收入库。(2)从烟农手中收购一批自产烟叶，货物已验收入库，收购发票上注明收购价格 100000 元，同时注明按收购价格 10%支付了价外补贴，支付运费 5000 元，装卸费 625
34、 元，取得运输公司开具的运输发票。(3)因生产需要进口设备一台，到岸价格为 55750 欧元，进口后发生安装调试费 40000 元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格 23250 欧元，发生境外运费及保险费共计 3800 欧元，发生境内运费 2500 元，关税税率为 25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。(4)与某生产企业签订合同，以本厂生产的 40 标准箱甲牌卷烟与该生产企业的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额 600000 元，烟丝的不含税价格为 650000 元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
35、(5)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 72000 元，增值税税额 12240 元，本月生产部门领用劳保用品的 70%。(6)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟 3 标准箱在展销会上作为样品，并分送给各参展商，该型号卷烟每标准箱实际生产成本为 18000 元(该型号卷烟的成本利润率为 10%)。(7)对外销售自产 10 标准箱甲牌卷烟，取得不含税销售额 150000 元。(8)以 15 标准箱甲牌卷烟抵偿欠外单位的货款。(9)向本厂职工销售甲牌卷烟 650 标准条，按成本 27300 元计入“应付职工薪酬”账户。(10)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的甲牌
36、卷烟 60 标准箱，取得不含税销售额 900000 元。已知：本月外购烟丝期初库存成本 120000 元，期末库存成本 165000 元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按 1 欧元=8 元人民币计算。根据上述资料，回答下列问题：（分数：13.98）(1).该企业本月应纳进口环节关税税额( )元。（分数：2.33）A.82040B.91100C.95550D.98700(2).该企业本月应纳进口环节消费税税额( )元。（分数：2.33）A.69750B.99642.86C.115928.57D.332142.86(3).该企业本月应纳进口环节增值税税额( )元。（分数：2.33）
37、A.138725.62B.139866.29C.140451.21D.149094.86(4).该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )元。（分数：2.33）A.-137150.95B.-132462.88C.2020515.63D.3175242.22(5).该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )元。（分数：2.33）A.592475.23B.684235.25C.706797.06D.752135.63(6).对业务(3)的税务处理表述不正确的有( )。（分数：2.33）A.购进烟丝负担的消费税不得从卷烟应纳消费税税额中扣除B.生产设备进口环节缴纳的增值税可以从内销的增值税中扣除C.
38、生产设备进口环节缴纳的增值税不可以从内销的增值税中扣除D.进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税E.进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按卷烟销售数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税注册税务师税法()-133 答案解析(总分：90.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是( )。A按期纳税 B按次纳税 C按月纳税 D分期预缴（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.某食用油制造公司(一般纳税人)，2008 年 12 月从农民手中购入其种植的玉米 5 吨，税
39、务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元；该公司将 3 吨玉米用于本企业生产玉米胚油，取得不含税销售额 50000 元；将另外 2 吨玉米作为元旦福利发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税税额为( )。A5500 元 B3380 元C5380 元 D4600 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该公司当月应纳增值税税额5000013%-(4000013%3/5)3380(元)3.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。A个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税B个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税C自开票纳税人发生
40、的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税D单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月取得含税销售额 5800 元，当月进货 3000 元。2010 年 7 月该商店应纳增值税( )元。A168.93 B223.08 C406.84 D842.74（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模纳税人应纳税额=不含税销售额征收率=含税销售额(1+征收率)征收率=5800(1+3%)3%=168.93(元)。5.2003 年 10 月，经国务院批准，对出口货物增值税退税率进行结构性调整，对一般
41、性出口产品( )。A不降 B适当降低 C多降 D取消退税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6.2008 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。A24.85 B24.95C63.7 D63.95（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价
42、作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=400+5+(860-780)+145%=24.95(万元)。7.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 409500 元，当月进项税额为 51000 元，该企业当月应纳增值税为( )元。A8500 B14675 C16815 D59500（分数：1.00）A. B.C.D.解析：8.某油田 2006 年 12 月份生产原油 10500 吨，其中已销售 8000 吨，自用 1500 吨(不是用于加热、修井)，另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨 1
43、8 元)A27000 B144000 C171000 D180000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。A完税价格 B消费品价格C组成计税价格 D同类商品价格（分数：1.00）A.B.C. D.解析：10.联合铜矿山企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用( )。A矿产品原产地的单位税额 B本单位应税产品的单位税额C矿产品收购地的单位税额 D税务机关核定的单位税额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照资源税的有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，
44、依据收购数量代扣代缴资源税；与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。11.2008 年 9 月 1 日某公司由于承担国家游泳场重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备，项目完工，公司于 2009 年 8 月 14 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为 1300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )万元。A102.23 B103.36 C104 D106.17（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 公司应补缴关税=1300(1-11
45、60)10=106.17(万元)补税时，不足一个月但是超过 15日的，按 1 个月计算，不超过 15 日的，不予计算。12.关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。A宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税B调味料酒按照“其他酒”的税率征收消费税C舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围D对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 A，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项 B，调味料酒不征收消费税；选项 D，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤
46、酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税。故选 C。13.纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的( )的市场汇率。A当月任何一天B当月最后一天C前一天D当天或当月 1 日中国人民银行公布（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：14.某商业银行 2011 年第三季度吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入 60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元，转让某种债券的收入为 140 万元，其买入价为 100 万元，代收水、电、煤气费 300 万元，支
47、付给委托方价款 290 万元，出纳长款收入 10 万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。A7.75 B6.5 C6 D7（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 出纳长款收入不征收营业税。应纳营业税额=(60+20+10+140-100+300-290)5%=7(万元)15.金融机构销售支票等金融物品应当缴纳( )。A增值税 B营业税 C消费税 D增值税或营业税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：16.下列保险业务征收营业税的是( )。A农牧保险B返还性人身保险C财产保险D中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：17.王某 2
48、008 年 5 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )。A125 元 B220 元C445 元 D570 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 因为收入 3800 元，超过了起征点 1500 元，所以需要全额征税。5005%+(2000-500)10%+(3800-2000)15%=445(元)。18.以下关于对税收概念的相关理解不正确的是( )。A税收的本质是一种分配关系B国家征税依据的是财产权利C国家征税是为了满足社会公共需要D税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 国家征税依据的是政治权力。19.已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机同时更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。A75% B70% C80% D60%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：20.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。A纳税人 B扣缴义务人 C管理人 D征收单位（分数：1.00）A.B. C.D.解析：21.某公司从国外进口葡萄酒一批，关税完税价
