1、注册税务师财务与会计-6 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.甲公司 2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为 33%。2008 年初适用所得税税率改为 25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008 年末固定资产的账面价值为 6 000万元，计税基础为 6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债。100 万元，年末预计负债的账面价值为 100万元，计税基础为 0。则甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目
2、为借方余额为( )万元。 A150 B175 C198 D231（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。 A长期股权投资公允价值的变动 B可供出售金融资产的公允价值变动 C交易性金融资产的公允价值变动 D持有至到期投资的实际利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司 207年 1月 1日为建造一生产线，向银行借入 100万美元，三年期，年利率 8%，利息按季计算，到期支付。1 月 1日借入时的市场汇率为 1美元=7.8 元人民币，3 月 31日的市场汇率为 1美元=7.5元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设 20
3、7年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为( )万元人民币。 A-30 B-20.4 C20 D30（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列业务中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。 A企业为职工购买的商业保险 B因解除与职工的劳动关系给予的补偿 C企业以现金结算的股份支付 D企业以权益结算的股份支付（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于边际贡献的计算式不正确的是( )。 A(销售价格-单位变动成本)销售数量 B单位边际贡献销售额 C固定成本+利润 D边际贡献率销售额（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列说法中，体现了可比性要求的是( )。 A
4、固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 B存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明 C投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销 D期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价（分数：1.00）A.B.C.D.7.某股份有限公司于 2008年 7月 1日，以 50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费 3万元。该无形资产系 2005年 7月 1日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为 5年，法律规定的有效年限为 6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。 A70 B73 C100 D103（分数：1.00）
5、A.B.C.D.8.某公司 2008年初的负债和所有者权益总额为 7 500万元，其中长期债券为 1 000万元(按面值发行，年利率 8%，每年年末付息)；普通股 4 500万元(面值 1元，4 500 万股)；留存收益为 2 000万元。因生产发展需要，公司准备增加资金 2 500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发 1 000万股普通股，预计每股发行价格 2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为 10%的公司债券 2 500万元，假定发行费用均忽略不计；该公司适用的所得税税率为 25%。则每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。 A1 200 B1 255 C1 35
6、0 D1 455（分数：1.00）A.B.C.D.9.某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为 208年 4月 10日。公司在 208年 1月 1日至 4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50万元，公司在上年末已确认预计负债 30万元 B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元 C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10股送 3股股票股利 D公司支付 207年度财务报告审计费 40万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业本月生产 A产品 25台，B 产品 40台，共同耗用甲材料 3 600千
7、克，甲材料单价 5元。两种产品单位材料消耗量分别是 56千克、40 千克。采用定额比例法，B 产品应分配的材料费用为( )元。 A8 000 B8 600 C8 400 D9 600（分数：1.00）A.B.C.D.11.E公司于 208年发现：207 年漏记了一项固定资产折旧费用 180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。207 年公司适用所得税税率为 25%，法定盈余公积 10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 208年未分配利润的年初数减少( )元。 A100 000 B100 600 C121 500 D125 500（分数：1.00）A.B.C.D.12.在下列事项
8、中，属于会计政策变更的是( )。 A某一已使用机器设备的使用年限由 8年改为了 5年 B坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10% C某一固定资产改扩建将其使用年限由 5年延长至 10年 D会计准则的变化导致对子公司的长期股权投资原按照权益法核算改按成本法核算（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 207年 11月 20日收到法院通知，A 公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费 500万元，至 12月 31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60%，预计一次支付给 A公司 100万元至 200万元，并支付诉
9、讼费用 5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿 80万元。对于该项未决诉讼甲公司在 12月 31日应作的会计处理为( )。 A不确认，在报表附注中予以披露 B确认预计负债 155万元，同时确认资产 80万元，并在报表附注中披露有关信息 C确认预计负债 155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息 D确认预计负债 75万元，并在报表附注中披露有关信息（分数：1.00）A.B.C.D.14.丁公司 207年 1月 3日按每张 1 049元的溢价价格购入财政部于 207年 1月 1日发行的期限为 5年、面值为 1 000元
10、(等于公允价值)、票面固定年利率为 12%的国债 800张，发生交易费用 800元。票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则 207年 12月 31日，该批债券的摊余成本为( )元。 A828 480.00 B832 658.72 C833 544.00 D839 200.00（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司 207年 7月 1日将其于 205年 1月 1日购入的债券予以转让，转让价款为 2 100万元，该债券系 205年 1月 1日发行的，面值为 2 000万元，票面年利率为 3%，
11、到期一次还本付息，期限为 3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为 12万元，207 年 7月 1日，该债券投资的减值准备金额为 25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A-63 B13 C-13 D-87（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 4 400万元和 3 200万元，资金成本分别为 20%和 13%。本年度拟发行长期债券 2 400万元，年利率为 14%，筹资费用率为 2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 30元，年末每股股利为 2.7元，股利增长率为 3%。若企业适用的企业所
12、得税税率为 25%，则债券发行后的综合资金成本为( )。 A12.01% B11.35% C12.75% D12.33%（分数：1.00）A.B.C.D.17.某公司于 2007年 1月 1日对外发行 5年期、面值总额为 20 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 22 000万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为 2%。2008 年 12月 31日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。 A21 200 B22 888.8 C23 200 D24 000（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业拟购
13、建一项固定资产，需在建设起点一次投入全部资金 1 000万元，建设期为一年。已知第二年年末的现金净流量为 200万元，第三年年末的现金净流量为 240万元，第四年年末的现金净流量为 300万元，第五年年末的现金净流量为 300万元，第六年年末的现金净流量为 350万元。则该项目投资回收期为( )年。 A3.78 B4.87 C4.78 D5.87（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的原账面价值为 180万元，公允价值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为 182万元，另发生运杂费 8万元，安装调试费用 1
14、0万元。该固定资产租赁期为 9年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为0。按我国会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。 A20 B19.8 C22 D22.2（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列项目中，属于投资性房地产的是( )。 A已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产 B房地产开发公司开发的商品房 C企业拥有并自行经营的旅馆、饭店 D出租给本企业职工居住的宿舍（分数：1.00）A.B.C.D.21.某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007 年 7月1日和 6
15、日分别进口两批境外商品，价款分别为 400万美元和 280万美元，货款尚未支付，7 月 1日和 7月 6日的市场汇率分别为 1美元=7.27 元人民币和 1美元=7.25 元人民币。7 月 31日市场汇率为 1美元=7.20元人民币，假设期初外币应付账款余额为 0，该外币债务 7月份所发生的汇兑损益为( )万元人民币。 A42 B-68 C68 D-42（分数：1.00）A.B.C.D.22.某台设备账面原值为 210 000元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3年零 6个月后提前报废，报废时发生清理费用 5 000元，取得残值收入 10
16、000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。 A-32 100 B31 645 C32 100 D-31 645（分数：1.00）A.B.C.D.23.某企业 2009年年初所有者权益总额为 5 000万元，年末所有者权益总额为 8 000万元，本年股东投入资金为 1 000万元，则企业的资本保值增值率为( )。 A40% B160% C140% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.24.甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资 1 000万元，建设期为 2年，使用期为 6年。若企业要求的年投资报酬率为 8%，则该企业年均从该项目获得的收益为( )
17、万元。(已知PVA8%，8 =5.7466，PVA 8%，2 =1.7833)。 A166.66 B174.02 C252.31 D280.38（分数：1.00）A.B.C.D.25.“将净利润调节为经营活动现金流量”中应调整减少现金流量的是( )。 A固定资产报废损失 B投资损失 C投资收益 D经营性应付项目的增加（分数：1.00）A.B.C.D.26.甲公司于 207年 1月 1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线，双方约定租期为 4年，每年年末支付租金 18万元。208 年 12月 15日，市政规划要求甲公司迁址并重组，甲公司不得不终止该生产线的生产，而原经营租赁合同是不可撤销的，尚
18、有租期 2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假设同类资产租赁的内含利率为 10%，则甲公司在 208年年末应作的账务处理是( )。 A借：管理费用 360 000贷：预计负债 360 000 B借：营业外支出 360 000贷：预计负债 360 000 C借：管理费用 312 390贷：预计负债 312 390 D借：资产减值损失 312 390贷：预计负债 312 390（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲公司的某项固定资产原价为 1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为 0，在第 4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，
19、发生支出合计 400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为( )万元。 A820 B1 000 C700 D600（分数：1.00）A.B.C.D.28.有利于企业保持理想资本结构的股利政策是( )。 A固定股利政策 B固定股利支付率政策 C剩余股利政策 D低正常股利加额外股利政策（分数：1.00）A.B.C.D.29.在债务重组的会计处理中，以下说法错误的是( )。 A债务人应确认债务重组收益 B债权人应确认债务重组损失，而债务人不需要确认债务重组损失 C用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿
20、债务的非现金资产公允价值以及与处置非现金资产相关的税费之和的差额，直接计入当期营业外收入 D用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额计入营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.30.某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为 48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为 50%，无风险报酬率为 6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( )。 A15.6% B15.9% C16.5% D22.0%（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的是( )。
21、A没有销售合同约定的产品，其可变现净值应当以产品的市场价格为计算基础 B为执行销售合同而持有的产品，应当以产品的合同价格作为可变现净值的计算基础 C用于出售的原材料，应当以该材料生产产品的市场价格为基础确定其可变现净值的计算基础 D用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础（分数：1.00）A.B.C.D.32.某公司 2008年发生债务利息 150 000元(其中资本化利息 50 000元)，2009 年债务利息比 2008年增加 8%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润 1 400 000元，所得税税率为 30%。该公司 2009年的已获利息倍数为
22、( )。 A19.52 B13.01 C14.68 D13.86（分数：1.00）A.B.C.D.33.在外部资金需求量大于零的情况下，下列表述不正确的是( )。 A预计销售额增加越多，外部资金需求量越大 B股利支付率越高，外部资金需求量越大 C留存收益率越高，外部资金需求量越小 D销售净利率越大，外部资金需求量越小（分数：1.00）A.B.C.D.34.在我国会计实务中，不可以资本化的借款费用是( )。 A投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用 B投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 C固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 D用于对外出售的大型机械设备在达
23、到预定可使用状态前发生的专门借款费用（分数：1.00）A.B.C.D.35.某公司甲采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，上月领用库存新的低值易耗品一批，实际成本为 2 000元，则本月应摊销的金额为( )元。 A0 B500 C1 000 D2 000（分数：1.00）A.B.C.D.36.某公司 4月 30日的银行存款日记账账面余额为 481 500元，银行对账单余额为 501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代企业收款 41 000元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2 500元，企业尚未收到付款通知；(3)30 日企业送存银行的转账支票
24、35 000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张 16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为( )元。 A540 000 B534 000 C506 000 D520 000（分数：1.00）A.B.C.D.37.A企业于 12月 31日将一台公允价值为 280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给 B企业。双方签订合同，从下年 1月 1日起 B企业租赁该设备 36个月，每年年末支付租金 80万元，B 企业的母公司担保的资产余值为 50万元，另外担保公司担保金额为 30万元，租赁合同规定的租赁年利率为 7%，租赁开始
25、日估计资产余值为 90万元，假定不存在初始直接费用，则 B企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为( )万元。(PVA 7%，3 =2.6243；PV 7%，3 =0.8163) A39.24 B30.05 C40.81 D0（分数：1.00）A.B.C.D.38.企业收到先征税后返还的增值税款时，应借记“银行存款”科目，贷记( )科目。 A应交税费应交增值税 B营业外收入 C补贴收入 D应交税费一应交增值税(减免税款)（分数：1.00）A.B.C.D.39.乙公司于 207年 4月 1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1170万元(含增值税，下同)，分 5年，每年 3月
26、 31日收取，该设备适用增值税税率 17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。 A借：长期应收款 11 700 000贷：主营业务收入 8 000 000应交税费应交增值税(销项税额)1 700 000未实现融资收益 2 000 000 B借：长期应收款 11 700 000贷：主营业务收入 10 000 000应交税费应交增值税(销项税额)1 700 000 C借：应收账款 11 700 000贷：主营业务收入 10 000 000应交税费应交增值税(销项税额)1 700 000 D借：长期应收款 11 700 000贷：
27、主营业务收入 8 000 000应交税费应交增值税(销项税额)1 700 000递延收益 2 000 000（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列各项会计处理中，不符合我国企业会计准则规定的是( )。 A企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 B将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算 C因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账 D由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有(
28、)。（分数：2.00）A.企业按规定计算缴纳的车船税B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税E.企业购入商品房按规定交纳的契税42.对于增值税一般纳税企业而言，下列各项支出，不应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.已完工产品的仓储费用B.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品应负担的消费税C.进口货物交纳的关税D.外购材料入库后发生的合理损耗E.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费43.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（分数：2.00）A.在
29、资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额44.下列各项中，可能计入投资收益的事项有( )。（分数：2.00）A.期末长期股权投资账面
30、价值大于可收回金额B.处置长期股权投资时，结转的资本公积一其他资本公积C.长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利D.长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利E.处置长期股权投资的净收益45.下列有关无形资产的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.来源于合同性权利的无形资产在到期时如果续约，那么续约期应计入无形资产使用寿命B.通过政府补助取得的无形资产，必须按公允价值确定其成本C.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本D.使用寿命有限的无形资产应按直线法进行摊销E.无形资产的摊销金额统一通过管理费用核算46.下列有关固
31、定资产成本的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租人资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.施工过程中盘亏工程物资的净损失应计入固定资产成本E.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息应计入固定资产成本(不考虑闲置资金收益)47.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（分数：2.00）A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计
32、政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏，引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关制度规定应追溯调整E.会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法48.下列属于债券投资优点的有( )。（分数：2.00）A.投资收益比较稳定B.能降低购买力损失C.投资安全性好D.购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的E.能够获得公司的控制权49.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有( )。（分数：2
33、.00）A.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目B.企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额C.企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益E.处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益50.关于投资风险价值的相关叙述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.投资风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过市场利率的额外报酬B.标准离差率越大，风险越大，投资者要求的报酬率越高C.风险报酬
34、系数是企业承担风险的度量D.投资的风险价值用相对数表示E.投资收益期望值是各个随机变量以其各自的概率进行加权平均所得的平均数51.下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息C.持有至到期投资发生的减值损失D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额E.持有至到期投资确认的利息收入52.下列关于所发生的借款费用的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，记入“财务费用”B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利
35、息费用，记入“长期待摊费用”C.属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以记入“财务费用”D.用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计入固定资产的价值E.用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值53.下列事项中，不通过“资本公积”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.无法偿还的应付账款B.以权益结算的股份支付，权益工具在授予日的公允价值C.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的E.已确认减值损失的可供出售权益工
36、具在随后的会计期间公允价值上升54.某上市公司财务报告批准报出日为次年 4月 30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.接到某债务人 1月 28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B.发生重大诉讼C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.发行股票筹资E.已登记为报告年度的销售货物被退回55.下列各项中属于投资项目的现金流出的有( )。（分数：2.00）A.所得税B.销售收入C.折旧D.净利润E.付现成本56.下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有(
37、 )。（分数：2.00）A.计提无形资产减值准备B.按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E.预提产品质量保证费用57.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有( )。（分数：2.00）A.公允价值模式计量下，资产负债表日的投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值大于账面价值的差额C.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值小于账面价值的差额D.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产
38、的，公允价值小于账面余额的差额E.可供出售金融资产发生公允价值变动的金额58.207年 6月 1日，甲公司因无力偿还乙公司的 1 200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1元，甲公司用 500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为 900万元。乙公司对应收账款计提了 120万元的坏账准备。甲公司于9月 1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组日为 207年 6月 1日B.甲公司记入“股本”的金额为 500万元C.甲公司记入“资本公积一股本溢价(或资本溢价)”的
39、金额为 400万元D.甲公司记入“营业外收入”的金额为 300万元E.乙公司长期股权投资的入账价值为 900万元59.关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬B.职工薪酬均应该按照收益对象来划分C.难以区分收益对象的非货币性福利应该计入管理费用D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬60.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“
40、递延所得税资产”科目核算B.因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”61.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金收入，应在资产负
41、债表日根据完工程度确认收入B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D.包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入62.下列有关企业预算的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.财务预算以日常业务预算和资本支出预算为基础B.财务预算的核心是现金预算C.销售预算是整个预算管理体系的前提D.利润预测是企业编制期间预算的基础E.财务预算是全面预算的前提63.某企业生产一种产品，单价 12元，单位变动成本 8
42、元，固定成本 3 000元，销售量 1 000件，所得税税率 25%。欲实现目标税后利润 1 500元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( )。（分数：2.00）A.固定成本降低至 2 000元B.单价提高至 13元C.销量增加至 1 200件D.单位变动成本降低至 7元E.所得税率下调 1个百分点64.下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D.取得交易性金融资产时支付的印花税E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税65.引起资产与权
43、益同时增加的经济业务有( )。（分数：2.00）A.收到长期股权投资获得的现金股利B.向银行取得短期借款存入银行C.发行股票后取得资金，存入银行D.预收产品销售货款E.期末计提长期借款的利息66.相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要优点是( )。（分数：2.00）A.及时获得所需设备B.减少设备投资的风险C.资金成本低D.财务风险小E.租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解除合同67.下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款贷：应交税费应交增值税(销项税额)其他应付款B.借：银行
44、存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)C.借：发出商品贷：库存商品D.借：主营业务成本贷：库存商品E.借：财务费用贷：其他应付款68.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。（分数：2.00）A.非货币性资产交换利得B.出售无形资产净收益C.出租无形资产的收入D.收到的减免增值税退税E.确实无法支付的应付账款69.在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( )。（分数：2.00）A.支付借款利息B.购买三个月内到期的债券C.融资租入固定资产支付的租金D.支付现金股利E.发行债券收到现金70.下列各项支出中，应计入原材料成本的有( )。（分数：2.00）A.在采购运输途中发生
45、的材料损耗B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税C.在原材料运输途中发生的仓储费D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用E.外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某企业 2007年 12月 31日的资产负债表(简表)如下：资产负债表(简表)2007年 12月 31日 单位：万元资产 期末 负债及所 期末余额 有者权益 余额货币资金 150 应付账款 150应收账款 450 应付票据 300存货 900 长期借款 1 350固定资产净值 1 050 实收资本 600无形资产 150 留存收益 300
46、资产总计 2 700 负债及所有者权益总计 2 700该企业 2007年的营业收入为 2 000万元，营业净利率为 20%，净利润的 40%分配给投资者。预计 2008年营业收入比上年增长 15%，为此需要增加固定资产 300万元，增加无形资产 100万元。已知投资该固定资产，每年可以给企业带来 60万元的净利润，其使用寿命为 5年，期满无残值，按直线法计提折旧，企业的资金成本率为 10%。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业 2008年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2008 年企业需要追加的资金需要量由投资者
47、增加投入解决。已知：PVA 10%，5 =3.7908。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2008年需要追加的资金外部需要量为( )万元。(不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途)（分数：2.00）A.360.5B.590C.281.5D.990(2).2008年末的产权比率为( )。（分数：2.00）A.128.13%B.78.05%C.135.05%D.80.45%(3).2008年的净资产利润率是( )。（分数：2.00）A.50%B.39.02%C.161.94%D.38.25%(4).企业新增的固定资产项目的净现值为( )万元。（分数：2.
48、00）A.120.4B.136.75C.149D.154.9A公司 2007年及以前年度适用的所得税税率为 33%，根据 2007年颁布的新税法规定，自 2008年 1月 1日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。2007 年初递延所得税资产余额为 39.6万元(属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响)，2007 年初递延所得税负债余额为 29.7万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为 8 000万元，2007 年至 2008年发生以下业务：(1)2006年末存货余额 1 600万元，存货跌价准备余额为 120万元；2007 年末存货余额 2 000万元，存货跌价准备余额为 300万元；2008 年末存货余额 1 000万元，年末存货跌价准备余额 90万元。(2)2006年 12月购入一项管理用固定资产，入账价值为 800万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2007 年年末，该项固定资产出现减值迹象，A 公司对其进行减值测试，其可收回金额为 630万元。(3)A公司自 2007年起对所售产品均承诺保修 3年，2007 年末因此确认的预计负债余额为 300万元，2008年发生
