1、税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编 3 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：22，分数：44.00)1.下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础2.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.被合并企业合并
2、前的相关所得税事项由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定3.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。(2010 年)（分数：2.00）A.50B.60C.75D.854.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B.因国家收回
3、土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除5.2013 年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值 1500 万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.可从销售收入中减除B.作为销售费用在税前列支C.作为财务费用在税前列支D.实际发生损失时可据实扣除6.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2
4、.00）A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15的部分，准予据实扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用7.房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，分配至各成本对象的方法是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.建筑面积法B.占地面积法C.直接成本法D.预算造价法8.下列关于房地产开发企业预提(
5、应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的 30预提费用9.依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.占地面积法B.建筑面积法C.直接成本法D.预算造价法10.企业从事国家重点扶持的公共基础设施
6、项目的投资经营的所得，适用的企业所得税优惠政策是( )。（分数：2.00）A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前 2 年免征，第 35 年减半征收企业所得税B.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税C.自项目获利年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税D.自项目投产年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税11.甲公司经营符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的码头，2010 年取得第一笔生产经营收入，2011 年开始盈利，2013 年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公
7、司当年因码头项目取得应纳税所得额 5000 万元。2013 年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.1250B.0C.750D.62512.某企业为创业投资企业(适用 25的企业所得税税率)，2014 年 8 月 1 日，该企业以股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2016 年度该创业投资企业利润总额 890 万元，未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2016 年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.825B.85C.1875D.19013.下列各项收入中免征企业
8、所得税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.转让国债取得的转让收入B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入D.种植观赏性作物并销售取得的收入14.2012 年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构 2013 年产生利润 200 万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.按照利润所属年度确认收入的实现B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现C.按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现D.按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现15.依据企业所得税法和税
9、收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。 (2013年)（分数：2.00）A.停牌的上市公司B.跨省汇总纳税企业C.擅自销毁账簿的汽车修理厂D.经营规模较小的税务师事务所16.2016 年 3 月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息 26 万元、租金 40万元、财产转让价款 120 万元(该财产为位于中国境内的房屋，净值为 50 万元)，该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税( )万元。(2011 年考题改编)（分数：2.00）A.136B.206C.272D.41217.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6
10、月，主管税务机关对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.3B.35C.4D.4518.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 (2009 年)（分数：2.00）A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业
11、机构，可在设立地缴纳企业所得税19.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告并报送书面情况说明的时限是( )日。(2011 年)（分数：2.00）A.1B.3C.5D.720.下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起 3 日内缴入国库B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人C.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税D.非居民企业拒绝代扣税款的，扣
12、缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告21.下列关于转让定价方法的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易22.2016 年 5 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司 2014 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 30 万元。该公司于 2016 年 6 月 1 日补缴了该税款，并且该公司在 2015 年进行年度汇算清缴时已经报送了 201
13、4 年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 55)(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.122B.165C.189D.234二、B多项选择题共 30 题(总题数：9，分数：18.00)23.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过 5 年E.境内营业机构的亏损可
14、以用境外营业机构的盈利弥补24.对 100直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划入方企业不确认所得D.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除E.划出方企业不确认所得25.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理B.企业因国家无偿收回土地使
15、用权形成的损失可按照规定扣除C.企业支付给境外销售机构不超过委托，销售收入 20的部分准予扣除D.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本26.企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.企业受托从事蔬菜种植B.企业委托个人饲养家禽C.企业外购蔬菜分包后销售D.农机作业和维修E.农产品初加工27.我国居民企业的下列技术转让行为中，符合税法规定可以享受技术转让所得免征、减征企业所得税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.转让国家限制出口技术B.转让国家禁止出口技术C.转让其拥有的技术所有权
16、D.转让其拥有的 6 年非独占许可使用权E.转让计算机软件著作权给 100控股子公司28.下列机械企业 2015 年 1 月 1 日后购进资产的税务处理，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.小型微利企业购进用于生产经营的价值 120 万元的固定资产允许一次性税前扣除B.小型微利企业购进用于研发的价值 80 万元的固定资产允许一次性税前扣除C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的 60D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法E.购进的固定资产允许缩短折旧年限29.根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有( )。(2011
17、年)（分数：2.00）A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额E.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额30.下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.非参与方使用协议成果的规定B.非参与方预期收益的计算方法C.参与方会计方法的运用及变更说明D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定E.
18、参与方加入或退出协议的程序及处理规定31.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以
19、选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编 3 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：22，分数：44.00)1.下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理 D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础解析：解析：选项 A：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项 BD：合并企业应按
20、公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；选项 C：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。2.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定解析：解析：选项 B：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公
21、允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项 C：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，也就是说货币资金支付比例不能高于 15；选项 D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。3.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。(2010 年)（分数：2.00）A.50 B.60C.75D.85解析：解析：根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50以上
22、的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是选项 A。4.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除 解析：解析：选项 A：房地产开发企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准
23、予在税前扣除；选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的 10在税前扣除的规定；选项 C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。5.2013 年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值 1500 万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.可从销售收入中减除B.作为销售费用在税前列支C.作为
24、财务费用在税前列支D.实际发生损失时可据实扣除 解析：解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可以据实扣除。6.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收
25、入 15的部分，准予据实扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用解析：解析：选项 B 不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项 C 不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除；选项 D 不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。7.房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本
26、，分配至各成本对象的方法是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.建筑面积法 B.占地面积法C.直接成本法D.预算造价法解析：解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。8.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用 C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的 30预提费用解析：解析：
27、选项 B 正确，公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。选项AC 不能预提费用扣除；选项 D：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的 10。9.依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.占地面积法B.建筑面积法 C.直接成本法D.预算造价法解析：解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。10.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的
28、投资经营的所得，适用的企业所得税优惠政策是( )。（分数：2.00）A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前 2 年免征，第 35 年减半征收企业所得税B.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税 C.自项目获利年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税D.自项目投产年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税解析：解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。1
29、1.甲公司经营符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的码头，2010 年取得第一笔生产经营收入，2011 年开始盈利，2013 年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额 5000 万元。2013 年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.1250B.0C.750D.625 解析：解析：(1)从事国家重点扶持的公共基础设施项目享受“三免三减半”优惠的，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。 (2)乙公司应就该项所得缴纳企业所得税=50005025=625(万元)。12.某企业为
30、创业投资企业(适用 25的企业所得税税率)，2014 年 8 月 1 日，该企业以股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2016 年度该创业投资企业利润总额 890 万元，未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2016 年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.825B.85C.1875D.190 解析：解析：(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣； (2)
31、未经核定的准备金支出，属于企业所得税税前禁止扣除项目。因此，2016年该企业应纳企业所得税税额=(890+10)一 2007025=190(万元)。13.下列各项收入中免征企业所得税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.转让国债取得的转让收入B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息 C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入D.种植观赏性作物并销售取得的收入解析：解析：选项 A：国债利息收入免税，但国债的转让收入不免税；选项 C：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税；选项 D：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项
32、目处理，减半征收企业所得税。14.2012 年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构 2013 年产生利润 200 万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.按照利润所属年度确认收入的实现 B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现C.按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现D.按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现解析：解析：居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。15.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列
33、纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。 (2013年)（分数：2.00）A.停牌的上市公司B.跨省汇总纳税企业C.擅自销毁账簿的汽车修理厂 D.经营规模较小的税务师事务所解析：解析：不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别： (1)享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业； (2)汇总纳税企业； (3)上市公司； (4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租
34、赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； (5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； (6)国家税务总局规定的其他企业。16.2016 年 3 月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息 26 万元、租金 40万元、财产转让价款 120 万元(该财产为位于中国境内的房屋，净值为 50 万元)，该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税( )万元。(2011 年考题改编)（分数：2.00）A.136 B.206C.272D.412解析：解析：对于在中国境
35、内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税=(26+40+12050)10=136(万元)。17.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6 月，主管税务机关对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其
36、进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.3B.35C.4D.45 解析：解析：代表机构的核定利润率最低为 15，应纳企业所得税额=收入额核定利润率企业所得税率。则常驻代表机构应缴纳企业所得税=1201525=45(万元)。18.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 (2009 年)（分数：2.00）A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款D.居民企业在中国境内设立不具有
37、法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税解析：解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，选项 A 正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，选项 B错误；应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人到所得发生地申报缴纳企业所得税，选项 C 错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，选项 D 错误。19.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告并报送书面情况说明的时限是( )日。(2
38、011 年)（分数：2.00）A.1 B.3C.5D.7解析：解析：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在 1 日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。20.下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起 3 日内缴入国库B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人 C.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税D.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款
39、项并及时向税务机关报告解析：解析：(1)选项 A：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库； (2)选项 C：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关“可以”指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，其中到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项； (3)选项 D：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税额的款项，并在 1 日内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。21.下列关于转让定价方法的说法，
40、正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易 B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易解析：解析：选项 B：再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项 C：成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项 D：交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。22.2016 年
41、 5 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司 2014 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 30 万元。该公司于 2016 年 6 月 1 日补缴了该税款，并且该公司在 2015 年进行年度汇算清缴时已经报送了 2014 年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 55)(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.122B.165 C.189D.234解析：解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当征收税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税
42、款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的同期贷款基准利率加 5 个百分点计算。企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合免予准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息，所以应加收利息=3055365365=165(万元)。二、B多项选择题共 30 题(总题数：9，分数：18.00)23.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补C.一般性税务处
43、理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过 5 年 E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 解析：解析：选项 A 不正确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B 不正确，一般性税务处理的企业合并，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。24.对 100直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划入方企业不确认所得 D.划入方企业取得
44、的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除 E.划出方企业不确认所得 解析：解析：对 100直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： (1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。 (2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 (3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。25.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理 B.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照
45、规定扣除 C.企业支付给境外销售机构不超过委托，销售收入 20的部分准予扣除D.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算 E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本 解析：解析：选项 C：企业支付给境外销售机构的销售费用不超过委托销售收入 10的部分准予据实扣除。26.企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.企业受托从事蔬菜种植 B.企业委托个人饲养家禽 C.企业外购蔬菜分包后销售D.农机作业和维修 E.农产品初加工 解析：解析：选项 C：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。27
46、.我国居民企业的下列技术转让行为中，符合税法规定可以享受技术转让所得免征、减征企业所得税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.转让国家限制出口技术B.转让国家禁止出口技术C.转让其拥有的技术所有权 D.转让其拥有的 6 年非独占许可使用权 E.转让计算机软件著作权给 100控股子公司解析：解析：(1)选项 AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策； (2)选项 E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。28.下列机械企业 2015 年 1 月 1 日后购进资产的税务
47、处理，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.小型微利企业购进用于生产经营的价值 120 万元的固定资产允许一次性税前扣除B.小型微利企业购进用于研发的价值 80 万元的固定资产允许一次性税前扣除 C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的 60 D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法 E.购进的固定资产允许缩短折旧年限 解析：解析：选项 A：对四个领域重点行业小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元(含)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过 100 万元的，允许缩短折旧年限或
48、采取加速折旧方法。29.根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额 B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额 C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额 D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额 E.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额解析：解析：选项 E：企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额。30.下列规定或计算方法中
49、，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.非参与方使用协议成果的规定 B.非参与方预期收益的计算方法C.参与方会计方法的运用及变更说明 D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定 E.参与方加入或退出协议的程序及处理规定 解析：解析：成本分摊协议主要包括以下内容： (1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务； (2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限； (4)参与方预期收益的计算方法和假设； (5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明； (6)参与方会计方法的运用及变更说明； (7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定； (8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定； (9)协议变更或终止的条件及处理规定； (10)非参与方使用协议成果的规定
