1、财务与会计-9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.A 公司于 2010 年 12 月购入一台设备，成本为 55000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 1000 元。该公司采用年数总和法计提折旧，则在 2013 年 12 月 31 日，该设备累计计提的折旧额为_元。（分数：2.00）A.31500B.9000C.22500D.305002.某台设备账面原值为 210000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 50
2、00 元，取得残值收入 10000 元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为_元。（分数：2.00）A.-32100B.31645C.32100D.-316453.2013 年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500000元，设备的公允价值为 450000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 5000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为 10000 元，售价为 24000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为_元。（分数：2.
3、00）A.467400B.472330C.486330D.4839304.2013 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行存款支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元(不含增值税额)，支付安装人员工资 14 万元。2013 年 12 月 31 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限 5 年，预计净残值率为 5%。则甲公司 A 设备的入账价值是_万元。（分数：2.00）A.950B.986C.1000D.1111.55.锦秋公司 2013 年
4、10 月 5 日将一块不再自用的土地使用权对外出售。该土地使用权系 2010 年 1 月购入，账面原价为 400000 元，使用年限为 8 年，按直线法摊销。出售时，取得出售收入 300000 元，应缴纳的营业税为 15000 元。假定该企业未对土地使用权计提减值准备，则该项土地使用权出售对当期利润总额的影响为_元。（分数：2.00）A.15000B.72500C.212500D.260006.下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是_。（分数：2.00）A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销
5、和提取折旧B.企业取得的土地使用权无沦是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，作为固定资产核算7.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表口确认为_。（分数：2.00）A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出8.下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是_。（分数：2.00）A.对外捐赠转出固定资产B.盘亏固
6、定资产C.毁损固定资产D.对外调拨固定资产9.甲公司 2011 年 3 月 1 日购入一台设备，买价为 234 万元，增值税为 39.78 万元，运费为 6 万元，预计残值收入 10 万元，预计清理费用 3 万元，预计使用年限 5 年，采用直线法计提折旧，2012 年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 141.5 万元，预计未来现金流量折现值为 130 万元，新核定的净残值为5 万元，折旧期假定未发生变化，2013 年 6 月 30 日开始对该设备进行改良，改良支出总计 80 万元，拆除旧零件的残值收入为 7 万元，此零部件改良当时的账面价值为 20 万元，设备于 2013 年末达到预定
7、可使用状态。改良后的预计净残值为 4 万元，折旧期为 5 年，则 2014 年的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.35B.26.5C.35.1D.35.310.甲公司 2012 年年初从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 1000 万元，每年末付款 200 万元，5 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%。假定不考虑其他相关税费，已知(P/A，5%，5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。购入后，甲公司预计商标权的使用年限为 10 年，预计净残值为 0。采用实际利率法摊销未确认融资费用，则甲公司 20
8、12 年度应摊销未确认融资费用的金额为_万元。（分数：2.00）A.43.295B.86.59C.80D.78.3511.A 公司于 2010 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。2011 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至 2012 年底，无形资产的累计摊销额为_万元。（分数：2.00）A.30B.45C.135D.12012.甲公司 2013 年拟增
9、发新股，乙公司以一项账面成本为 450 万元、已摊销 75 万元，公允价值为 420 万元的专利权抵缴认购股权 420 万元，按照投资合同或协议约定的价值为 420 万元。2013 年 8 月 6 日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，采用直线法摊销，2013 年 9 月 6 日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用。甲公司 2013 年末专利权相关会计处理表述正确的是_。（分数：2.00）A.2013 年末专利权账面价值为 420 万元B.专利权摊销时计入资本公积 15 万元C.专利权摊销时计入制
10、造费用 14 万元D.专利权摊销时计入管理费用 12.5 万元13.2012 年末甲公司持有的一台设备出现减值迹象，需进行减值测试。如果当即处置该设备，其公允售价为 70 万元，预计处置中会产生相关处置费用 14 万元；如果继续使用此设备，预计尚可使用 3 年，每年产生的现金流入为 80 万元，同时需垫付 54 万元的现金支出，三年后的残值处置还可净收回 5 万元，假定市场利率为 10%。则该设备的可收回金额为_万元。（分数：2.00）A.64.66B.68.41C.56D.68.514.华阳公司拥有的甲设备原值为 3000 万元，已计提的折旧为 800 万元，已计提的减值准备为 200 万元
11、，该公司在 2012 年 12 月 31 日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以 1800 万元的销售净价收购；如果继续使用，尚可使用年限为 5 年，未来 4 年现金流量净值以及第 5 年使用和期满处置的现金流量净值分别为 600 万元、550 万元、400 万元、320 万元、180 万元。采用 5%的折现率。则 2012 年末该设备应计提的减值准备为_万元。（分数：2.00）A.2000B.1820.13C.179.87D.20015.2013 年 4 月 16 日 A 公司与 B 公司签订一项不可撤销的合同，合同约定 A 公司将一项专
12、利权出售给 B公司，出售价款为 150 万元。该专利权为 2011 年 1 月 18 日购入，实际支付的买价 350 万元，另付相关费用 10 万元。该专利权的摊销年限为 5 年，采用直线法摊销。2013 年 6 月 30 日办理完毕相关手续。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.2013 年 4 月 16 日确认营业外支出为 48 万元B.2013 年 4 月 16 日确认营业外支出为 0C.2013 年 4 月 16 日确认资产减值损失为 48 万元D.2013 年 6 月 30 日无形资产的处置损益为 016.阳光公司为增值税一般纳税人。2012 年
13、3 月 1 日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y、Z。阳光公司以银行存款支付货款 480 万元、增值税税额 81.6 万元、包装费 4 万元。X 设备在安装过程中领用产成品账面成本 3 万元，该产成品的不含税售价为 3.3 万元，适用增值税税率 17%，支付安装费 2.5 万元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 192.96 万元、259.8 万元、83.56 万元。如不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.179.74B.180.301C.209.116D.209.677
14、17.按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列会计处理方法不正确的是_。（分数：2.00）A.任何企业固定资产成本均应预计弃置费用B.一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用C.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或折旧方法计提折旧D.企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定
15、资产18.甲股份有限公司 20072012 年无形资产业务有关资料如下：2007 年 9 月 12 日，以银行存款 440 万元购入一项无形资产，另支付相关税费 10 万元。该无形资产的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2010 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 205 万元，原预计使用年限、净残值不变。2011 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 68 万元，原预计使用年限、净残值不变。2012 年 6 月 16 日，将该无形资产对外出售，取得价款 150 万元并收存银行，营业税率为 5%(假设不考虑营改增)。则甲公司出售此无形
16、资产的损益额为_。（分数：2.00）A.营业外收入 81 万元B.营业外支出 87 万元C.营业外收入 63 万元D.营业外收入 79.5 万元19.某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人 A 公司担保的资产余值为 50万元，承租人的母公司 B 公司担保的资产余值为 20 万元，独立于承租人和出租人的保险公司 C 公司担保的资产余值为 10 万元。租赁期间，履约成本共 50 万元，或有租金 20 万元。A 公司的最低租赁付款额为_万元。（分数：2.00）A.870B.880C.940D.95020.某企业 2011 年 2 月 1 日购入需要安装的生产设备一
17、台，价款 2000 万元，增值税税款 340 万元，款项均已支付。3 月 1 日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为 480 万元；分配工程人员工资540 万元。2011 年 9 月 20 日安装完成并交付使用。该设备估计可使用 5 年，估计净残值 20 万元。2012年度企业采用年数总和法和采用双倍余额递减法计提的折旧金额分别为_万元。（分数：2.00）A.1000，724.8B.988，1208C.950，1087.2D.800，1087.2二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)21.下列有关固定资产初始计量的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产按照成
18、本进行初始计量B.在确定固定资产成本时，应考虑弃置费用C.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的终值为基础确定D.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本22.下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的有_。（分数：2.00）A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出B.摊销对外出租无形资产的成本C.出售专利权取得的净收益D.已经计提无形资产减值准备的因素消失E.对固定资产进行日常修理所发生的支出23.下列关于固定资产
19、的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，不正确的有_。（分数：2.00）A.企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经确定，不得随意变更B.无论哪种固定资产计提折旧的方法，在计算折旧额时，最终都需要考虑预计净残值C.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧D.若当企业按规定定期对固定资产的使用寿命进行复核时，发现固定资产的使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当调整固定资产折旧年限E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更24.下列关于外购固定资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.支付为购建厂房通过出让方式
20、取得土地使用权的价款应计入厂房成本B.建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出C.建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出D.建造生产线的工程物资由于管理不善造成毁损时原增值税进项税额需要考虑转出E.建造生产线的工程物资改用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出25.下列说法中，符合企业会计准则规定的有_。（分数：2.00）A.研究过程发生的费用应在发生时计入研发支出，期末转入当期损益B.开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值C.若预计某项无形资产未来已经不能给企业带来经济利益，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益D.广告费作为无形资产上的后续支出，虽然能
21、提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本E.投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外26.大河公司 2010 年 1 月 1 日购入一项无形资产，价款 810 万元，另发生相关税费 90 万元。该无形资产有效使用年限为 8 年，甲公司估计使用年限为 6 年，采用直线法按年摊销，预计净残值为零。2011 年 12月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375 万元。计提减值准备后原预计使用年限和摊销方法不变。2013 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变
22、化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为 150 万元。计提减值准备后原预计使用年限和摊销方法不变。2014 年 3 月 1 日甲公司与 A 公司签订协议，甲公司向 A 公司出售该无形资产，价款为 130 万元，应交营业税 6.5 万元。2014 年 4 月 1 日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。下列有关大河公司 2014 年无形资产的会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.2014 年 3 月 1 日按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量B.2014 年无形资产摊销的金额为 12.5 万元C.2014 年无形资产计提减值准备前账面价值为 137.5 万元
23、D.2014 年 3 月 1 日计提无形资产减值准备额为 14 万元E.2014 年 4 月 1 日无形资产处置损益为 6.5 万元27.下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有_。（分数：2.00）A.摊销无形资产B.转让无形资产所有权C.发生无形资产维护支出D.对无形资产计提减值准备E.无形资产减值迹象的消失28.关于固定资产后续支出的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分
24、的账面价值D.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益29.按照准则规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。下列有关说法中正确的有_。（分数：2.00）A.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理B.如果公允价值减去处置费用的金额大于符合持有待售条件时该固定资产的账面价值，则不调整原账面价值C.如果公允价值减去处置费用的金额小于符合持有待售条件时该固定资产的账
25、面价值，则将原账面价值调整到预计的公允价值减去处置费用之后的金额D.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益E.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益30.下列资产中需定期测试减值的有_。（分数：2.00）A.长期股权投资B.企业合并中形成的商誉C.使用寿命不确定的无形资产D.固定资产E.应收账款31.经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2012 年 1 月 1日，该项设备建造
26、完成并交付使用，建造成本共 100000 万元。预计使用寿命 20 年，预计弃置费用为1000 万元。假定折现率(即实际利率)为 10%。已知(P/F，10%，20)=0.14864。下列会计处理，正确的有_。（分数：2.00）A.2012 年 1 月 1 日弃置费用的现值为 148.64 万元B.2012 年 1 月 1 日固定资产入账价值为 100000 万元C.2012 年应负担的利息费用为 14.86 万元D.2013 年应负担的利息费用为 16.35 万元E.2013 年 12 月 31 日预计负债的余额为 179.85 万元32.下列关于固定资产入账价值的表述中，不正确的有_。（分
27、数：2.00）A.接受债务人以固定资产清偿债务的，对受让的固定资产应按照重组协议约定的价值入账B.企业合并中取得的固定资产，应当按照公允价值计量C.同一控制下的企业合并取得的固定资产，应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量D.经营租入的固定资产应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值E.融资租赁中，就出租人而言的担保余值，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值33.下列有关土地使用权的会计处理方法，正确的有_。（分数：2.00）A.企业外购的土地使用权作为无形资产核算B.企业外购的土地用于建造厂房、办公楼等自用固定资产
28、时，在资本化期间，相应的土地使用权的摊销额计入固定资产的入账价值C.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权作为存货核算D.外购土地及建筑物支付的价款应当全部计入固定资产E.为建造固定资产购入的土地使用权应确认为无形资产34.企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项，应计入营业外支出的有_。（分数：2.00）A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失C.在建工程项目全部报废或毁损的净损失D.工程物资在筹建期间发生的盘亏净损失E.基建工程发生的临
29、时设施费支出35.下列关于固定资产的会计处理中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产日常修理费用直接计入发生当期费用B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失计入固定资产价值C.将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用E.融资租赁方式租入固定资产发生的印花税不计入固定资产的入账价值36.某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 300 万元、职工薪酬 100 万元，以及其他费用 400 万元，总计 800 万元，其中，符合资本化条件的支出为
30、500 万元，期末该专利技术尚未达到预定用途。则对于该项业务的处理正确的有_。（分数：2.00）A.计入研发支出资本化支出科目 500 万元B.计入研发支出费用化支出科目 300 万元C.利润表中管理费用项目列示 300 万元D.资产负债表中开发支出项目列示 500 万元E.资产负债表中开发支出项目列示 800 万元37.下列各项中，企业可以确认为无形资产的有_。（分数：2.00）A.吸收投资取得的土地使用权B.企业自创的品牌C.企业自行开发研制的专利权D.接受捐赠取得的专有技术E.企业合并产生的商誉38.下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的有_。（分数：2.00）A.存货的盘盈最终会冲减发
31、现当期的管理费用B.固定资产的盘盈应追加发现当期的营业外收入C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”E.固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理39.下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有_。（分数：2.00）A.因出售闲置厂房而缴纳的营业税B.因改建车间用房而支付的拆除费用C.因出售设备而代买方单位垫付的运杂费D.支付清理固定资产人员的工资E.因自然灾害损失的固定资产账面价值三、计算题(总题数：2，分数：22.00)甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%，其中 2009 年至 2013 年与固定资产有关
32、的业务资料如下： (1)2009 年 3 月 12 日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 450 万元，增值税为 76.5 万元，另发生运费 2 万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料 50 万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为 8.5 万元；领用一批工程物资，不含税价款为25 万元，发生的其他相关支出为 33 万元。该设备于 2009 年 6 月 20 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (2)2010 年 12 月 31 日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减
33、值，预计可收回金额为 240 万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为 3 年、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2011 年 12 月 31 日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (4)2012 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款 56 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 16 万元。2012 年 12 月 31 日，发生日常维护修理支出 0.5 万元，已用银行存款支付。 (5)20
34、13 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入 30 万元，保险公司赔偿款 50 万元，发生清理费用 2 万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。根据上述资料回答下列问题。（分数：11.00）(1).2009 年 6 月 20 日达到预定可使用状态，固定资产的入账价值为_万元。（分数：2.75）A.560B.636.5C.570D.600(2).2010 年度该设备应计提的折旧额为_万元。（分数：2.75）A.112B.134.4C.179.2D.224(3).2010 年年末设备应计提的减值准备为_万元。（分数：2.75）A.0B
35、.28.8C.140.8D.30(4).2013 年处置该设备产生的净损失为_万元。（分数：2.75）A.32B.31.75C.35D.37.5甲股份有限公司自 2012 年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2013 年年末专利技术获得成功，达到预定可使用状态。2012 年在研究开发过程中发生材料费 200 万元、人工工资 60 万元，以及支付的其他费用 30 万元，共计 290 万元，其中，符合资本化条件的支出为 200 万元；2013 年在研究开发过程中发生材料费 100 万元、人工工资 30 万元，以及支付的其他费用 20 万元，共计 150 万元，其中，符合资本化条件的支出为 12
36、0 万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：11.00）(1).2012 年发生研发支出时计入研发支出的金额为_万元。（分数：2.75）A.80B.200C.290D.50(2).2012 年末该项业务对利润总额的影响为_万元。（分数：2.75）A.-90B.90C.290D.-290(3).专利权研发成功时计入无形资产的金额为_万元。（分数：2.75）A.150B.320C.120D.200(4).不考虑其他因素影响，2013 年末资产负债表中“开发支出”项目列示金额为_万元。（分数：2.75）A.150B.120C.320D.0财务与会计-9 答案解析(总分：100.0
37、0，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.A 公司于 2010 年 12 月购入一台设备，成本为 55000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 1000 元。该公司采用年数总和法计提折旧，则在 2013 年 12 月 31 日，该设备累计计提的折旧额为_元。（分数：2.00）A.31500 B.9000C.22500D.30500解析：解析 该设备 2011 年计提的折旧=(55000-1000)8/36=12000(元)，2012 年计提的折旧=(55000-1000)7/36=10500(元)，2013 年计提的折旧=(55000-1000)6/
38、36=9000(元)，则在 2013 年末该设备累计计提的折旧额=12000+10500+9000=31500(元)。2.某台设备账面原值为 210000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为_元。（分数：2.00）A.-32100B.31645C.32100D.-31645 解析：解析 第一年的折旧额=2100002/5=84000(元)，第二年的折旧额=(210000-84000)2/5=
39、50400(元)，第三年的折旧额=(210000-84000-50400)2/5=30240(元)，第四年上半年的折旧额=(210000-84000-50400-30240)-2100005%/26/12=8715(元)。报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定资产报废的净损益=10000-36645-5000=-31645(元)。3.2013 年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500000元，设备的公允价值为 450000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 5000
40、元；领用自产的产成品一批，实际成本为 10000 元，售价为 24000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为_元。（分数：2.00）A.467400 B.472330C.486330D.483930解析：解析 该设备的入账成本=450000+5000+10000+24000x10%=467400(元)4.2013 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行存款支付。安装 A 设
41、备时，甲公司领用原材料 36 万元(不含增值税额)，支付安装人员工资 14 万元。2013 年 12 月 31 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限 5 年，预计净残值率为 5%。则甲公司 A 设备的入账价值是_万元。（分数：2.00）A.950B.986C.1000 D.1111.5解析：解析 入账价值=950+36+14=1000(万元)5.锦秋公司 2013 年 10 月 5 日将一块不再自用的土地使用权对外出售。该土地使用权系 2010 年 1 月购入，账面原价为 400000 元，使用年限为 8 年，按直线法摊销。出售时，取得出售收入 300000 元，应缴纳的营业税
42、为 15000 元。假定该企业未对土地使用权计提减值准备，则该项土地使用权出售对当期利润总额的影响为_元。（分数：2.00）A.15000B.72500 C.212500D.26000解析：解析 出售时无形资产的账面价值=400000-400000/(812)(312+9)=212500(元)，出售损益=300000-212500-15000=72500(元)。6.下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是_。（分数：2.00）A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.企业取得的土地使
43、用权无沦是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算 C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，作为固定资产核算解析：解析 企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。7.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表口确认为_。（分数：2.00）A.无形资产B.管理费用 C.研发支出D.营业外支出解析：解析 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根
44、据谨慎性的要求，发生的研发支出应该费用化，计入管理费用，所以，选项 B 正确。8.下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是_。（分数：2.00）A.对外捐赠转出固定资产B.盘亏固定资产 C.毁损固定资产D.对外调拨固定资产解析：解析 盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。9.甲公司 2011 年 3 月 1 日购入一台设备，买价为 234 万元，增值税为 39.78 万元，运费为 6 万元，预计残值收入 10 万元，预计清理费用 3 万元，预计使用年限 5 年，采用直线法计提折旧，2012 年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 141.5 万元，预计未来现金流量折现值为
45、130 万元，新核定的净残值为5 万元，折旧期假定未发生变化，2013 年 6 月 30 日开始对该设备进行改良，改良支出总计 80 万元，拆除旧零件的残值收入为 7 万元，此零部件改良当时的账面价值为 20 万元，设备于 2013 年末达到预定可使用状态。改良后的预计净残值为 4 万元，折旧期为 5 年，则 2014 年的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.35B.26.5C.35.1D.35.3 解析：解析 2011 年 3 月 1 日设备的入账成本=234+6=240(万元)；2011 年折旧=240-(10-3)59/12=34.95(万元)；2012 年折旧=240-(10-3)5
46、=46.6(万元)；2012 年末折余价值=240-34.95-46.6=158.45(万元)；2012 年年末的可收回价值应选择公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量折现值中较高者，即 141.5 万元，则当年末应提准备为 16.95(158.45-141.5)万元；2013 年上半年折旧额=(141.5-5)(60-21)6=21(万元)；2013 年改良后的原价=(141.5-21)+80-20=180.5(万元)；2014 年的折旧=(180.5-4)5=35.3(万元)。10.甲公司 2012 年年初从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支
47、付款项。合同规定，该项商标权总计 1000 万元，每年末付款 200 万元，5 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%。假定不考虑其他相关税费，已知(P/A，5%，5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。购入后，甲公司预计商标权的使用年限为 10 年，预计净残值为 0。采用实际利率法摊销未确认融资费用，则甲公司 2012 年度应摊销未确认融资费用的金额为_万元。（分数：2.00）A.43.295 B.86.59C.80D.78.35解析：解析 长期应付款的现值=2004.3295=865.9(万元)，故“无形资产商标权”的入账价值为865.9 万元。2012 年度未确认融资费用的
48、摊销额=865.95%=43.295(万元)。11.A 公司于 2010 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。2011 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至 2012 年底，无形资产的累计摊销额为_万元。（分数：2.00）A.30B.45C.135D.120 解析：解析 (1)2010 年摊销额=2255=45(万元)； (2)2011 年摊销额=2255=45(万元)； (3)无形资产账面价值=225-452=135(万元)；可收回金额=90(万元)； (4)2012 年摊销额=903=30(万元)； (5)20102012 年无形资产的累计摊销额=45
