1、x天然气公司内部控制诊断报告,目 录,一、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,根据股份公司的统一安排，内部控制风险分析工作于7月下旬正式开始,风险控制 分析,管理层 测试,2004年 7月下旬- 9月15日,2004年12月 -2005年3月,改进与 完善,2004年 9月16日- 11月底,2005年后 每个年度,维护与 改进,地区公司自我测试 （2004年12月
2、- 2005年2月）,股份公司组织测试 （2005年3月开始）,为保证风险分析工作的顺利开展，x公司采取了具体有效的措施,为保证风险分析工作的顺利开展，公司召开了动员会，并进行了风险分析方面的知识培训，让各部门员工深入了解内部控制建设的重要性，并在实际工作中能给予积极的配合,组织制定内控项目风险控制分析工作考核评价办法，对内控项目涉及部门从工作完成的及时性、准确性和与项目组的配合程度等方面进行绩效考核，从而从制度上对内控组的工作顺利开展提供保证,建立定期的工作汇报机制，在每周一公司组织的经理办公会上，项目组要向公司管理层汇报项目进展成果，使得公司管理层始终能够掌握项目的进展情况，并为项目组及时
3、解决所遇到的各种困难,公司领导对风险分析阶段的工作作出了总体安排，确定了既要满足股份公司的要求，又要在此基础上提升管理水平的目标,按照业务流程分类，进一步明确各部门职责，并在部门内开展讨论，参照股份公司下达的风险数据库，进行自我剖析和总结，配合内控组工作人员完善RCD文档的编写,总体安排,动员和培训,组织讨论,制定考核方案,建立工作汇报机制,在x各部门的大力配合下，风险分析工作按照计划有条不紊的进行，下面是每个阶段的工作完成情况,第一阶段的工作完成情况,第二阶段的工作完成情况,第三阶段的工作完成情况,在风险分析过程中，y还搜集和查阅了大量相关文件和资料，为全面准确的把握问题奠定了基础,信息来源
4、：yx天然气资料统计,本阶段主要工作成果,风险控制文档（RCD） 阶段报告 内部控制诊断报告 ,主要工作成果展示-风险控制文档（RCD),主要工作成果展示-控制设计缺陷分析汇总,主要工作成果展示-需要股份公司整体解决的问题,主要工作成果展示-整改总体方案,目 录,一、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,从风险分析的结果来看，财务部、规划计划部的风险控制措施比较完善，
5、但需要修订、补充的相关制度比较多,财务部需要修订、补充的制度主要有：预算管理实施细则、资金管理办法、资金授权管理办法、销售结算及清欠管理办法、纳税管理办法、发票管理程序、资产管理办法规划计划部需要修订、补充的制度主要有：合同管理程序、固定资产管理程序、计划项目拨款管理规定,按照股份公司的下发的风险数据库分析，供应部的风险控制措施比较完善，但为了加强管理，还有一些需要细化的地方,按照股份公司的下发的风险数据库，供应部的风险控制措施比较完善，但还有一些需要细化的地方股份公司的下发的风险数据库，没有涉及如何有效的降低库存等问题目前供应管理存在的问题，有些不是供应部本身能够解决的，需要公司领导的支持，
6、各部门的积极配合，综合治理,目 录,一、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,x天然气公司财务管理控制中存在的差异,一、为了建立完善的全面预算管理体系，需要根据中石油预算管理暂行办法，修订、补充本单位的预算管理实施细则二、为了加强货币资金管理，需要修订资金管理办法(包括内部资金划拨称程序和外币支付业务程序） 三、需要根据中石油资金授权管理办法，制定x天然气资金授权管理
7、办法，明确预算内外的资金审批权限以及相关流程四、根据股份公司下发的关于进一步明确清欠有关问题的通知，制定销售结算及清欠管理办法五、按照上级的要求，应制定纳税管理办法六、为了加强发票管理，需要制定发票管理程序七、为了加强公司资产的价值管理，需要修订资产管理办法,第一，为了建立完善的全面预算管理体系，需要根据中石油预算管理暂行办法，修订、补充本单位的预算管理实施细则,XX公司预算管理实施细则 第一章 总 则第一条 为确保学习XX公司战略发展以及经营目标的实现，强化内部管理和控制，制定本办法。第二条 预算是为实现公司五年业务发展计划，对预算经营年度的生产经营目标及相应措施作出的预期安排。第三条 第二
8、章 预算管理的组织机构第六条 为加强对预算工作的组织和领导，公司成立预算委员会。预算委员会由各单位有关领导和部门负责人组成。预算委员会的日常工作由财务总监或总会计师负责。第七条 预算委员会的职责 第三章 预算的内容 第十条 预算编制工作由预算委员会组织完成。 第十一条 预算编制依据： 第四章 预算的编制 第五章 预算的执行 第六章 预算检查和审计 第七章 预算报告和考核 第八章 附 则,举 例,第二，为了加强货币资金管理，需要修订资金管理办法，其中，首先应包括内部资金划拨的程序办法,所有内部资金的划拨都按照规定的程序审批，确保资金支付的合规、准确。 及时进行资金划拨，保证资金入帐的准确性、及时
9、性。 按照审批后的付款帐户划拨资金，保证资金的安全性。 按照授权审批后的拨付资金明细表完整、准确进行资金拨付的原始交易记录。 保证所有涉及内部资金划拨的会计记录的完整性与准确性，防止错误、重复、遗漏入帐。 保证所有的会计记录、修改经过适当授权。,内部资金划拨的控制目标,详见GP13.02.03 内部资金划拨RCD文档,其次，根据外管局外汇管理条例、结汇、售汇、付汇管理办法，需要在资金管理办法中补充外汇支付业务的程序办法,保证所有经办外币购付汇业务的人员都经过适当的授权 保证所有的外汇收支按照国家外汇管理条例执行 保证所有的外币购付汇都经过恰当的审批 按规定选用汇率，准确计算购汇成本 保证所有涉
10、及外币支付的会计记录的完整性与准确性，防止错误、重复、遗漏入帐 保证所有涉及外币支付票据的会计记录、修改经过适当授权,外汇支付业务的控制目标,详见GP13.02.08 外汇管理RCD文档,第三，需要根据中石油资金授权管理办法，制定x天然气公司资金授权管理办法，明确预算内外的资金审批权限以及相关流程,北京x天然气有限责任公司资金授权管理办法 第一章 总 则第一条 为加强资金集中管理，规范资金支出程序，提高资金使用效益，建立资金管理的约束和监督机制，明确各项资金支出的审批权限和办理程序，根据中华人民共和国会计法、总会计师条例等有关法规、北京x天然气有限责任公司章程，制定本办法。第二条 本办法所称资
11、金支出是指公司为组织经营活动和其他需要所发生的支出，包括预算内、外资金支出，理财资金支出等 第二章 授权的内容第四条 资金授权管理包括：预算内、外资金支出，理财资金支出，提供担保等。第五条 第三章 分级授权 第四章 审批程序 第五章 监督和责任制 第六章 附 则,举 例,第五，按照上级的要求，应制定纳税管理办法,确保各税种的计算基础和计算方法的正确性 确保纳税申报表的正确性 确保所得税调整事项上报资料及时准确 确保所得税调整及时进行 确保汇算清缴及时进行 保证关税、增值税选用减免的税收减免政策恰当、充分 保证企业所得税选用的税收减免政策恰当、充分 确保税费申报、缴纳的的及时、准确,营业税核算程
12、序 企业所得税核算程序 其他税费核算程序 税费减免程序 缴纳税费程序,主要控制目标,主要内容,详见GP13. 08 税收管理RCD文档,第六，为了加强发票管理，需要制定发票管理程序,明确发票管理各具体岗位以及具体操作要求 确保发票的购买申请及支付经过有效审核 确保发票妥善保管 确保所有领用的发票均经过专人登记，记录详细领用信息 确保已开具的发票(发票存根)由专人负责保管，并按连续编号装订成册，供税务稽查使用 确保发票的缴销、销毁的及时、恰当的进行 确保按照规定开具发票 避免接受虚假发票 确保合格人员经办管理发票事项,财务部高级主管审核发票请购单 财务部税务会计岗将发票簿锁于保险箱之内，专门负责
13、日常保管和领用 财务部负责保管发票人员对领用的发票登记领用日期，领用人，发票张数和发票号码 财务部税务会计岗将已开具（包括作废的）的发票存根联按连续编号每50张或100张装订成册，并交专人统一保管 按当地税务部门规定的时间办理发票的缴销、销毁 财务部委托华北销售公司开具发票，如发现错误，三联全部收回，加盖作废章，由华北销售公司按照正确的数据重新开具发票 财务部销售岗按照生产日报表与开具的发票数量进行核对，其他发票的控制是会计主管审核开出的发票和实际的收款业务相符 供应部对供应商进行评估，对其资质进行审查，财务部对其开具的发票基本要素（监制章、水印等）进行审核 经办管理发票业务的人员必须有会计人
14、员从业资格证书,现有发票控制措施,发票管理控制目标,详见GP13. 08.05 发票管理RCD文档,第七，为了加强公司资产的价值管理，需要修订资产管理办法,资产管理制度第一章 总则第二章 资产管理的范围及内容第三章 资产管理部门的职责及权限第四章 资产管理的方式及方法第五章 资产的增加第六章 资产的期末计价第七章 资产的日常管理第八章 资产的处置及转让第九章 罚则第十章 附则,举 例,对x天然气公司财务管理控制的建议总结,根据中石油预算管理暂行办法，修订、补充本单位的预算管理实施细则修订资金管理办法(包括内部资金划拨称程序和外币支付业务程序）制定x天然气资金授权管理办法，明确预算内外的资金审批
15、权限以及相关流程制定销售结算及清欠管理办法按照上级的要求，制定纳税管理办法制定发票管理程序，加强发票管理修订资产管理办法，加强公司资产的价值管理,目 录,一、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,x天然气公司计划管理控制中存在的差异,一、合同管理程序的部分内容需要修改和补充二、缺少咨询类的服务项目的验收管理办法三、 固定资产管理程序需要补充预转资和转资、资产评估、租赁
16、管理、处置审批、保险管理等内容四、工程进度款的拨付的实际操作已经调整，但没有体现在计划项目拨款管理规定中,第一，合同管理程序的部分内容需要修改和补充,合同管理程序中未涉及人事部门签订的合同合同管理程序5.4.10 规定：“公司对外签订合同，一律加盖公司合同专用章，使用公司公章、部门印章、财务专用章代替的，合同无效。”,公司公章的法律效力大于公司合同专用章，对外具有法律效力。因此，加盖公司公章的合同应是有效的。,该规定在部分部门未能得到有效执行，如：北京x天然气有限责任公司通州站劳务承包合同（ 2004.6.14签订）加盖的是人事部门章，没有法律效力。,现状,第二，缺少咨询类的服务项目的验收管理
17、办法,北京x天然气有限责任公司咨询类服务合同验收管理办法 1、 范围为了加强咨询类服务项目的验收管理，制定本办法。本办法规定了咨询类服务项目验收的管理内容。本办法适用咨询类服务项目的验收 2、职责规划计划部是咨询类服务项目验收的主管部门，负责组织验收工作 3、管理内容3.1 公司的咨询类服务均由规划计划不会同相关部室进行验收3.2 4、更改 5、相关文件和记录,举 例,第三，固定资产管理程序需要补充预转资和转资、资产评估、租赁管理、处置审批、保险管理等内容,固定资产的增加固定资产的减少固定资产的调拨固定资产的清查闲置固定资产的处理,已有内容,固定资产的预转资和转资 固定资产的资产评估 固定资产
18、的租赁管理 固定资产的处置审批 固定资产的保险管理 固定资产财务明细账和实物账核对程序,需要补充内容,详见GP13. 04.油气及固定资产管理和核算RCD文档,第四，工程进度款的拨付的实际操作已经调整，但没有体现在计划项目拨款管理规定中,3.3 工程进度款的拨付 3.3.1基本建设项目进度款的拨付。规划计划部根据项目部经理签证的“工程形象进度报表”和“工程拨款申请书”，审核计算工程进度款，并根据合同相关规定，抵扣工程进度款，根据审核计算结果填制“工程价款拨款通知单”，交财务部审核，经财务总监签字后办理工程进度款拨款手续。 3.3.2更新改造大修改项目进度款的拨款。规划计划部根据项目形象进度及“
19、工程拨款申请书”（20万元以上的项目拨款需经公司主管领导审批），审核计算工程进度款，根据审核计算结果填制“工程价款拨款通知单”，交财务部审核，经财务总监签字后办理工程进度款拨款手续。,预算内的工程预付款和尾款 支付由财务总监审批，其余 的工程进度款由财务部主管 经理审批后直接拨付，财务 总监不需要审批。,计划项目拨款管理规定,目前实际操作,对x天然气公司计划管理控制的建议总结,修改和补充合同管理程序的部分内容修订咨询类的服务项目的验收管理办法修订固定资产管理程序，补充预转资和转资、资产评估、租赁管理、处置审批、保险管理等内容根据工程进度款的拨付的实际操作，修订计划项目拨款管理规定,目 录,一、
20、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,x天然气公司物资供应管理中存在的差异,一、实际操作中的平库过程和平库责任人，采购计划的审批流程和审批责任人，没有体现在物资采购管理程序中二、为了加强供应商管理，应该修订供应商管理程序三、当前存在单据传递、入库信息录入不及时现象四、供应部虽然再三要求不相容职责要分离，但仍存在个别违规的情况五、供应部制定了很多管理文件，尚未纳入到体系
21、文件中,第一，实际操作中的平库过程和平库责任人，采购计划的审批流程和审批责任人，没有体现在物资采购管理程序中,详见GP04.01采购计划管理RCD文档,第二，为了加强供应商管理，应该修订供应商管理程序,详见GP04.02采购管理RCD文档,第三，当前存在单据传递、入库信息录入不及时现象,详见GP04.05物流管理RCD文档,第四，供应部虽然再三要求不相容职责要分离，但仍存在个别违规的情况,验收单号：BJK31-07-0001 开单日期：2004-7-15 验收日期：2004-7-15 供货单位：德州新北方电子应用中心 合同号：SYD-S-04-158器材：管道避雷器FK-2 实收数量 2 实际
22、单价 2700 实际金额 5400计划单价 2700 计划金额 5400 制单人：赵xx 保管：赵xx 验收：赵xx,器材验收入库单,收货人、验收人、与开单人是同一人,第五，供应部制定了很多管理文件，尚未纳入到体系文件中,陕京二线物资中转库管理办法中转库实施细则合同签订管理办法非招标采购管理办法关于加强物资采办管理的补充规定,供应部制定的部分管理文件,对x天然气公司物资供应管理的建议总结,修订和补充物资采购管理程序，体现实际操作修订供应商管理程序，加强供应商管理改变当前存在单据传递、入库信息录入不及时的现状加强内部管理，减少违规情况的发生供应部的很多管理文件，应该纳入到体系文件中,目 录,一、
23、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,x天然气公司仓储管理控制中存在的差异,一、在某些情况下，平库动作可能失真二、物资保管保养没有严格按规定执行三、需要进一步完善积压物资的管理办法四、上报物资需求计划应尽量准确，否则一旦需求放大，导致“多购”，最终会造成库存积压五、工单录入的滞后，是造成EAM系统库存数据不准的主要原因之一六、封闭的库存信息，不利于降低库存目标的实现,
24、基建和生产运行的库存总额高达3.8亿，占压了大量资金,截止到6月20日，库存资金总计3.8141亿元 其中一级库的库存资金为2.8218亿元，二级库的库存资金为0.9923亿元。 其中基建项目的库存资金为2.5476亿元，生产运行的库存资金为1.2664亿元。,如何在保证安全生产的前期下， 降低库存，成为衡量公司管理工 作的重要指标,2003年共处理往年的报废物资1300万元,2003年度财务报告编制说明 2003年对陕京一线投产以来部分库存物资，由于技术淘汰、物资老化超期失效、锈蚀严重等原因，经技术鉴定和审批程序进行削价或报废处理净损失507万元。2003年对因技术淘汰、单位能耗大、运行参数
25、不能适应生产需要的陈旧闲置设备，经技术鉴定和审批程序，资产报废处理净损失824万元。,经济批量采购,需求放大,需求不明确,库存物资积压,工程设计变更,重复采购,不合格物资 入库,物资缺乏 保养,呆滞物资不能 及时处理,降低库存不仅仅是供应部的工作，需要公司各部门的大力配合，需要“综合治理”,第一，在某些情况下，平库动作可能失真,可用量 = 现有库存量 需求申请量可用量是当前即时的可用量，不涉及未来的可用量,可用量 = 现有库存量 计划收到量 需求申请量不仅要知道当前的可用量，还有知道未来的可用量,现状：,应该达到的目标：,一个采购之前的平库动作失真的的例子（理论上）,例如某备件库存量4个，安全
26、库存4个，经济采购批量10个，采购周期3周。 第一周，甲单位申请5个，库存量不足，库存量4个被锁定，可用量为1，供应部按经济采购批量购买10个，第四周到货。（平库动作真实） 第二周，乙单位申请2个，可用量1，不足，供应部按经济采购批量购买10个，第五周到货。 （平库动作失真） 第四周，第一批10个到货，甲单位领用5个，乙单位领用2个，可用量为7个。 第五周，第二批10个到货，可用量为17个。（大大超过安全库存）,举 例,当第二周乙单位申请2个时，完全可以预测到第四周的可 用量将达到7个，没有必要再 发出采购申请。,解决可能出现的平库失真，必须借助信息系统的支持，靠供应部自身无法解决,虽然据供应
27、部反映，因为目前不存在批量采购问题，尚没有发生平库失真的情况，但希望能够引起注意：平库动作在某些情况下，可能失真平库动作要求信息系统提供不仅要知道当前的可用量，还有提供未来的可用量。,第二，物资保管保养没有严格按规定执行,物资仓储管理办法 3.2 物资保管保养 3.2.3 对库存物资要加强维护保养，每季度要全面检查一次器材的维护保养情况，作出定期保养规划。对容易腐烂和变质物资随时进行维护保养，并认真填写物资维护保养记录。 3.2.7 有储存期限的物资，应标明生产及入库日期，分期存放，先收先发。临近期限的物资要主动向公司供应部有关部门反映，并及时处理。,定期保养执行不够物资维护保养记录不完备先收
28、先发执行不够没有做到主动反映,完善并严格执行物资仓储管理办法，加强物资保管保养管理,对入库物资按管理规定作出具体保养计划，按照计划执行完善物资保管保养记录建立切实可行的监督机制对有储存期限的物资，务必做到分期存放，先进先出,第三，需要进一步完善积压物资的管理办法,积压物资的管理办法不完 善，缺少具体的操作方法,物资仓储管理办法 3.6 废旧物资 3.6.1 公司供应部设立专库存储基建、更新改造、大修理及一、二、三级保养等项目回收的废旧物资。 3.6.2 负责存放废旧物资的仓库对回收的废旧物资应妥善进行保管，并应建立实物账，做到账、卡、物三对口，并按规定摆放。 3.6.3 废旧物资各单位和个人无
29、权进行处理，由公司供应部定期进行回收，交指定的仓库统一保管与处理。收回的货款由公司财务按规定作账。,可能形成积压物资的原因,工程设计变更，采购已执行 需求不明确 使用单位需求多报 重复采购 供应部门按经济批量采购的多余部分 储备定额核定的不够合理 仓储部门对物资保管不力,形成积压物资,及时处理积压物资，也能起到降低库存成本的效果,与其他公司，以物换物的方式相互交换,再利用,调拨其他单位使用,降价处理,积压物资的处理办法,节约仓储空间 物尽其用 减少资金积压 节省人力及费用,目标,。,及时处理积压物资，也需要信息系统的大力支持,信息系统要实现对物资的保质期控制信息系统要实现出库环节做到先进先出控
30、制，防止一些物资库龄过长，最终报废信息系统系统要提供预警功能，对临近过期的物资信息能够自动报警,第四，上报物资需求计划应尽量准确，否则一旦需求放大，导致“多购”，最终会造成库存积压,为保证安全生产，各单位上报物资需求可能大于实际需要量分公司、生产运行部基于安全生产的前提，核定的物资消耗定额可能大于实际需要量基建物资和生产运行物资的分别管理，可能大于实际需要量因为经济批量采购，供应部门采购的物资可能大于实际需要量,直接导致“多购” 最终造成库存积压,第五，工单录入的滞后，是造成EAM系统库存数据不准的主要原因之一,工单录入的 滞后,器材验收单 的滞后,器材调拨单 的滞后,EAM系统库存数据不准,
31、第六，封闭的库存信息，不利于降低库存目标的实现,在中石油系统内，对重要备品备件采用库存信息交流，实现库存信息共享，能起到降低库存的作用公开呆滞物资的库存信息，能够及时处理呆滞物资，从而起到降低库存的作用对供应商公开物资消耗信息，便于供应商及时安排补货，从而减少不必要的采购,对x天然气公司仓储管理控制的建议总结,一、借助信息系统的支持，避免平库失真情况的发生二、完善并严格执行物资仓储管理办法，加强物资保养管理三、借助信息化手段，及时处理呆滞物资四、物资需求计划尽量准确，避免需求放大情况五、及时录入工单，保证EAM系统库存数据的及时准确六、实现库存信息共享，促进交流和合作，最终达到降低库存的目标,
32、目 录,一、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,x天然气公司其他管理控制中存在的差异,一、目前各部门的岗位规范内容与目前实际情况有较大出入，需要重新修订 二、部分培训管理的实际操作与培训管理程序规定不符 三、 事故管理程序需要增加事故统计计算、保险索赔、赔付及罚款处理等内容 四、 污染物管理规定需要增加有关排污费用的审批等内容 五、数据编码工作的实际操作没有按EAM
33、系统管理程序规定执行 六、器材代码的搜索条件单一，影响工单录入的准确性和及时性 七、EAM系统中，固定资产管理未能和设备管理结合起来，不能及时掌握固定资产的维修保养信息 八、虽然公司的股权投资比重较小，但为了股权投资的管理，规避潜在投资风险，需要制定股权投资管理办法 九、x天然气的内部审计工作主要由上级部门或聘请外部审计机构来完成，目前缺少内部审计管理程序,第一，目前各部门的岗位规范内容与目前实际情况有较大出入，需要重新修订，首先明确岗位职责,系统管理岗：按规定系统管理岗不能同时是系统的操作人员，尤其是会计凭证的录入人员不能兼任系统管理岗，需要进行岗位调整，并修改规范外币业务相关的出纳及会计岗
34、位应该明确由专人兼任，尤其是购汇、付汇业务，由专人办理，定期轮换人员；需要在规范中补充完善实际工作中，审核凭证的工作由高级主管负责，规范中的审核岗负责审核所有的凭证，与实际操作不符，需要修改,财务部岗位存在的问题,举 例,明确岗位职责后，还需要补充岗位操作规范,明确各级别财务人员的使用财务管理信息系统的权限范围。 财务记账凭证和会计报表录入、查阅、修改、删除的权限适用范围和途径。 对月底结帐前审核的具体步骤做出详细描述，确保月底结帐分录的准确性和完整性。 明确制定财务部管理制度有关实施细则的具体操作程序。 明确对于不同的业务审核原始凭证的具体操作要求和注意事项。,财务部岗位操作规范的主要内容,
35、举 例,第二，需要完善和补充培训管理程序，增加应急培训管理办法,培训管理程序有关出国培训管理规定 凡公司组织的出国培训由公司人事部会同相关部门提出人选，报公司领导批准 出国培训前要就培训内容、培训时间等内容到人事部登记，培训超过三个月（含三个月）以上者，还要与公司签订出国人员培训协议书，明确双方的权利和义务。 培训结束后要进行考核，成绩不合格者，个人承担全部培训费用培训管理程序有关培训经费管理规定 培训经费由公司人事部统一管理，使用中接受公司财务部的监督。 凡涉及到培训费用方面的协议要有人事部参与谈判并签订培训协议,缺少应急培训管理办法,第三，事故管理程序需要增加事故统计计算、保险索赔、赔付及
36、罚款处理等内容,确保事故损失统计的完整性和准确性 确保赔付、罚款有相关文件的支持 确保赔付金额是经过适当的审批 确保赔付金额的准确性 确保保险索赔及时 确保赔付、罚款结算的单据、项目的完整性,控制目标,事故管理程序 需要增加的内容,事故损失统计、计算程序缺乏赔付处理程序缺乏罚款处理程序保险索赔的处理程序,第四，污染物管理规定需要增加有关排污费用的审批等内容,确保排污费用开支是经过适当的审批确保排污费用管理报表信息准确性，完整性确保排污费用的原始交易记录准确性、完整性确保排污费用项目的真实性,排污费用的控制目标,第五，数据编码工作的实际操作没有按EAM系统管理程序规定执行, EAM系统管理程序5
37、.2.9数据编码规定： EAM系统中的各类数据严格按照EAM系统编码规范进行编制，公司成立数据编码委员会，由各部门主要业务和信息专业人员组成，负责EAM应用过程中的编码规则制定和修改，具体数据合理性的审查等工作。 编码委员会定期审查数据编码的合理性和准确性。对于临时出现的编码要求，由所需编码业务负责单位的编码委员会成员按照已有的编码规范进行编制，并录入到系统以满足生产活动开展的需求，同时，将新增加或更改的编码记录在册，在编码委员会定期召开的功能工作会议上进行最终审查。 如果新增编码不符合要求，在编码委员会统一讨论并确定后，由EAM系统维护人员统一进行修改和调整，并在公司内进行公示。,以上规定在
38、实际操作中未能按照程序文件执行,第六，器材代码的搜索条件单一，影响工单录入的准确性和及时性,器材代码数量大，达到14225条尤其是大型的更新改造项目，涉及的器材很多，器材代码选择的工作量很大，影响工单的录入准确性和及时性器材代码的搜索条件单一，查找困难，且容易选错,提供多条件查询功能，提高代码选择的准确率和选择速度,第七，EAM系统中，固定资产管理未能和设备管理结合起来，不能及时掌握固定资产的维修保养信息,固定资产管理,设备管理,EAM系统,第八，虽然公司的股权投资比重较小，但为了加强股权投资的管理，规避潜在投资风险，需要制定股权投资管理办法,股权投资管理,投资决策管理,投资收益管理,投资减值
39、管理,投资处置管理,投资信息管理,详见GP08.01 长期投资RCD文档,第九，x天然气的内部审计工作主要由上级部门或聘请外部审计机构来完成，公司没有专门的内部审计机构，但设立了内部审计岗位，目前缺少内部审计管理程序,股份公司,x天然气 公司,审计,审计机构,配合,聘请,审计,信息来源：yx天然气访谈研究,对x天然气公司其他管理控制的建议总结,修订各部门的岗位规范，首先明确岗位职责，再补充岗位操作规范 按照培训管理工作的实际操作，修订培训管理程序 修订事故管理程序，增加事故统计计算、保险索赔、赔付及罚款处理等内容 修订污染物管理规定，增加有关排污费用的审批等内容 按照数据编码工作的实际操作，修
40、订EAM系统管理程序 提供多条件查询功能，保证工单录入的准确性和及时性 EAM系统中，固定资产管理实现设备管理的有机结合，及时掌握固定资产的维修保养信息 修订股权投资管理办法，加强股权投资的管理，规避潜在投资风险 修订内部审计管理程序,目 录,一、x天然气内部控制风险分析阶段工作回顾 二、x天然气内部控制风险分析结论综述 三、x天然气内部控制风险分析及建议 1、财务管理控制差异分析 2、计划管理控制差异分析 3、物资供应管理差异分析 4、仓储管理控制差异分析 5、其他方面管理控制差异分析 四、一些管理改进建议,一些管理改进建议,一、按照价值和风险对采购物资进行分类，突出供应的管理重点二、对不同
41、类别的物资的考虑采取不同的采购策略和采购流程三、充分利用进口代理商的作用，可以缩短进口物资的采购周期成本四、加强供应商评价与跟踪管理，优化供应商的结构,如何缩短采购周期，降低采购成本，是采购供应管理面临的主要困难,大多数项目的工期要求很紧，采购程序的各环节又要得到有效控制，因此对物资采购周期提出很高的要求。目前的采购方式比较单一，物资采购管理办法规定：单项合同金额达到50万元人民币、10万美元以上物资和工程关键设备、材料采取招标订货方式。目前的采购流程比较单一，一般都要经过需求申请、平库、询价、供应商选择、签订合同、运输、验收、货款结算等环节。,有必要对现有的采购供应管理模式重新思考,现有的采
42、购供应管理模式,缩短采购周期，降低采购成本，建议从三个方面考虑,分析物资的采购特性，对不同类别的物资的考虑采取不同的采购策略和采购流程,如何按照价值和风险对采购物资进行分类，突出管理重点,如何充分发挥进口代理商的作用，缩短进口物资的采购周期成本,第一，根据价值和风险可以把采购物资分成为ABC三大类,采购特征,物资分类,A类,B类,C类,单一的采购金额大 核心物资的采购复杂度高 对采购人员的行业知识、技术知识和市场经验要求高 物资成本是采购控制的重点,单一的采购金额小 除瓶颈物资之外，采购的复杂度较低 对采购人员的要求一般,单一的采购金额非常小 采购风险低 标准化的程度较高,内容,核心物资：采购
43、价值大，采购风险高,杠杆物资：采购价值大，采购风险低,瓶颈物资：采购价值小，但采购风险高,非关键物资：采购价值小，采购风险低,其他物资,第二，采购流程应该考虑根据不同类型的物资，实现差异化策略，并开始实施标准合同管理,说明,差异化的采购流程,适合的 物资类型,每一单询价、谈判、下单、结算 供应商的数量较多 通过多个供应商的价格比较降低价格和采购风险,流程 方案 一,需求 分解 核算,物料 需求 计划,询 价,谈 判,选择 供应 商,下 订 单,运 输,结 算,部分核心物资(A类) 瓶颈物资(B类),供应商1,供应商2,供应商3,供应商4,标准合同的条款可以根据不同的供应商而有所不同,全部覆盖,
44、部分覆盖,没有覆盖,供应商,标准合同的主要条款,合同双方的定义和业务描述,合同内容定义,价格/折扣,支付条件,币种,交货条款： - 运输方式 - 包装形式,交货期协议,质量协议,法律问题,海关、税务及支付程序,排它性,解约规定,专有技术保护/保密协议,实行标准合同管理可以降低采购成本，并促使物资质量的提高和稳定,标准合同对物资价值的影响,批量效应 平均每个供应商更大的采购量 更大的运输单位 更好的对采购能力的应用：管理资源的合理配置 计划的安全性 提高讨价还价的能力 质量安全和控制能够较好地实施，可以降低质量风险,价值上升 成本下降,绝大部分A、B类物资可以考虑实现流程方案二或方案三,频繁地询
45、价、选择供应商、签合同 单一物资的供应商数量多 供货的供应商不稳定 合同期比较短(如：1个月),相对较长期的合同(3个月、半年、1年) 价格相对稳定(合同期内) 集中于几个实力较强的供应商身上，并建立良好的长期伙伴关系,1,2,3,4,对C类物资和部分B类非关键物资管理的目标可以考虑实现“供应商管理库存”的采购模式,现状,分析需求和计划 根据生产计划进行发，核算每一个物资的需求处理例外事件 短期内的计划调整下订单/供货计划安排 每月(半月)的订单 通过电话、传真、EMS传递支付/结算 每一笔支付/结算,目标 (“供应商管理库存”),由供应商根据需求来安排供货计划 根据最高/最低的库存水平限制决
46、定供货安排自动地传送消耗情况和预测 近期通过传真或者电子邮件，未来能过Internet每月搜集信用单据 库存属于供应商，以领用数量作为支付/结算的基础 供应商核对发票x提供仓库(免费或以有竞争力的价格)给供应商,“供应商管理库存”通过实施流程方案三：长期供货标准合同可以实现及时供货(JIT，Just-in-time)和零库存的目标,供应商,库房,x公司的站场,“供应商管理库存”的运作模式,领料区,I,III,II,VI,IV,V,VII,与供应签订长期供货标准合同 供应根据最低、最高库存的要求和滚动生产计划决定供货计划和安排生产,库房内的产品属于供应商，领料时才发生购买行为 每个供应商能获得自
47、己的库存数据 库存由x统一管理,实时地根据各站场的实际需求进行配送 避免运输车队的交叉而导致的 效率损失 快速反应,说明,供应商I,供应商II,供应商III,站场I,站场 II,站场III,I,II,III,简单、标准化的采购流程可以大大节省C类物资的采购时间和流程成本,供应商选择、订立长期的合同,供应计划安排和实施,支付和结算,C类物资的采购流程,采购控制,选择和评价供应商、确定供应商(12家) 签订长期的供货合同(价格、质量、付款、结算) 与供应商一起确定最高/最低的安全库存,业务员把年、季、月、日的需求计划提供给供应商 供应商根据需求计划，并在最高/最低库存的约束下自己安排配送计划 供应
48、商可以获得库存数据,x从集中库领取时才发生采购行为，以领取的的时点做好付款结算的时间起点 月度的结算,质量协议的执行情况(物资质量检验/下线合格率) 最高/最低库存线的执行情况 与x的配合情况(如：紧急订货等),通过签订较长期的标准合同，可以缩短内部的采购流程时间，从而部分达到缩短采购周期的目的,采购流程时间的缩短（天）,每一笔合同均需要询价、谈判、选择供应商 订单的处理程序比较繁烦，需要与供应商反复签字确认,需求 分解 核算,申请,货源确定,订单生成,订单确认,现在,将来,流程比较精简 订单根据标准合同的内容生成，订单很大程度上仅充当要货单的作用 订单不需要反复确认 可以大大缩短采购周期,需求计划,23,23,7,23,34,1620,需求 分解 核算,申请,货源确定,订单生成,订单确认,需求计划,23,23,46,第三，充分利用进口代理商的作用也可以缩短进口物资的采购周期,供应商,代理商,物流,L/C,
