1、综合模拟练习试卷 6及答案与解析 一、单选题 1 A企业研制一项新技术， 2002年至 2003年为研究阶段，发生支出 100万元，由于预计此项技术能够研发成功，因此从 2004年进入开发阶段， 2004年发生支出200万元， 2005年 1月该技术开发成功并申请专利，在申请专利过程中发生的注册费为 10万元，律师聘请费为 10万元，则该专利权的入账价值为 ( )万元。 （ A） 20 （ B） 220 （ C） 320 （ D） 300 2 企业交纳上月未交的增值税，应借记 ( )科目。 （ A）应交税费 应交增值税 (转 出未交增值税 ) （ B）应交税费 未交增值税 （ C）应交税费 应
2、交增值税 (已交税金 ) （ D）应交税费 应交增值税 (进项税额转出 ) 3 ABC公司是一般纳税人， 2005年 1月由于雷击造成仓库发生火灾，致使一批原材料毁损，该原材料的实际成本为 20万元，收回残料价值为 1万元，收到保险公司的赔偿 10万元，该企业适用的增值税税率为 17%，则该批原材料毁损造成的净损失为 ( )万元。 （ A） 12.4 （ B） 19 （ C） 9 （ D） 23.4 4 若公司债券溢价发行，随着溢价的摊销，按实际利率法摊销 的溢价 ( )。 （ A）会逐期减少 （ B）会逐期增加 （ C）各期摊销的溢价不变 （ D）与直线法摊销的溢价金额相等 5 企业缴纳的印
3、花税应计入 ( )。 （ A）应交税费 应交印花税 （ B）管理费用 （ C）营业税金 （ D）销售费用 6 某股份有限公司接受美元投资，合同规定的利率为 $1=￥ 8.2，美元投入当天的市场汇率为 $1=￥ 8.0，投入的资本总额为 200万美元，则产生的资本公积为 ( )万元(人民币 )。 （ A） 40 （ B） -40 （ C） 0 （ D） 800 7 在采取收取手续 费方式销售商品时，委托方确认收入的时点为 ( )。 （ A）委托方发出商品时 （ B）委托方销售商品时 （ C）委托方收到受托方交来的代销清单时 （ D）受托方收到受托代销商品的销售货款时 8 甲企业采用分期收款方式销
4、售商品， 2005年 1月销售给乙企业一批商品，价款总额为 100万元，增值税额为 17万元，合同规定分 5年平均付款，当年应收货款已经收到，已知该商品的实际成本为 80万元，则 2005年为该项销售应确认的销售收入为 ( )万元。 （ A） 100 （ B） 20 （ C） 0 （ D） 117 9 ABC公司于 2004年年初将其拥有的一座加油站的使用权出售给甲公司，合同规定出售时间为 20年，期满后由 ABC公司收回使用权，甲公司一次性付给 ABC公司 100万元使用费，款项已收讫。此外合同还规定在加油站售出期间，其维护和保养由 ABC公司负责。则 ABC公司 2004年该项业务应确认的
5、销售收入为 ( )万元。 （ A） 5 （ B） 100 （ C） 0 （ D） 10 10 甲企业从 2005年开始投入生产经营， 2005年亏损 30万元， 2006年实现税前利润 80万元，假设该企业适用的所得税税率为 15%，法定盈余公积的 提取比例是10%，则该企业 2006年应提取的法定盈余公积为 ( )万元。 （ A） 8 （ B） 4.25 （ C） 5 （ D） 6.8 11 某公司 2001年度发生的管理费用为 2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350万元和管理人员工资 950万元，存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧 420万元，无形资产摊销 200
6、万元，计提坏账准备 150万元，其余均以现金支付。假设不考虑其他因素，甲公司 2001年度现金流量表中 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额为 ( )万元。 （ A） 105 （ B） 455 （ C） 475 （ D） 675 12 “应收账款 ”科目明细账中的贷方余额，应计入资产负债表中的 ( )项目。 （ A）应收账款 （ B）应付账款 （ C）预收账款 （ D）预付账款 13 2004年 9月，甲公司受到乙公司的起诉， 2004年 12月 31日在编制资产负债表时，根据案件的进展情况，估计甲公司很可能败诉，且赔偿金额估计在 20万元至30万元之间，而且可以基本确定能从丙公司获
7、得 30万元的赔偿，则甲公司因上述或有事项应确认的负债和资产分别为 ( )万元和 ( )万元。 （ A） 25， 30 （ B） 25， 25 （ C） 20， 30 （ D） 30， 30 14 甲公司于 2005年年初将一批固定资产的折旧方法由平均年限法改为年数总和法，同时将该批固定资产的折旧年限由 20年改为 10年，则甲公司对该业务应采用( )方法进行会计处理。 （ A）追溯调整法 （ B）未来适用法 （ C）不做处理 （ D）追溯调整法和未来适用法均可以 15 下列不属于关联方关系的是 ( )。 （ A） A公司拥有 B公司 50%的有表决权的股份， A公司与 B公司的关系 （ B）
8、 A公司与 B公司同受 C公司共同控制， A公司与 B公司的 关系 （ C） A公司与 B公司同受 c公司控制， A公司与 B公司的关系 （ D） A公司的生产所需的关键技术由 B公司提供， A公司与 B公司的关系 二、多选题 16 有关无形资产的下列说法中，正确的有 ( )。 （ A）转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入 （ B）转让无形资产所有权所取得的收入应计入主营业务收入 （ C）转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入 （ D）转让无形资产使用权支出的有关费用应计入营业外支出 17 企业设置 “长期应付款 ”科目主要核算的内容包括 ( )。 （ A）应 付融资租赁款
9、 （ B）应付长期借款 （ C）应付补偿贸易引进设备款 （ D）应付经营租赁固定资产所付的租金 18 某企业取得的下述收入中，属于让渡资产使用权取得的收入的有 ( )。 （ A）出租本企业的一台设备取得的租金 （ B）对某单位长期股权投资取得的股利收入 （ C）借给某单位现金取得的利息收入 （ D）出售某无形资产的所有权取得的收入 19 根据会计准则的规定，对资产负债表日后发生的调整事项，应做出相关的账务处理，并对资产负债表日已经编制的会计报表做相应的调整，需要调整的会计报表包括 ( )。 （ A）资产负债表 （ B）利润表 （ C）现金流量表中的补充资料 （ D）现金流量表正表 20 下列各
10、项目中，属于会计政策变更的有 ( )。 （ A）坏账损失计提比例由 5%上升到 10% （ B）长期股权投资的核算由成本法改为权益法 （ C）所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法 （ D）期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低法计价 三、计算分析与账务处理题 21 某国有工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品，不考虑其他税费。 该企业产成品按实际成本计价核算，产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价 800元，单位成本 450元；乙产品单位售价 500元，单位成本 330元。该企业 2002年 12月发生下列经济业务： 3
11、日，采用托收承付结算方式销售甲产品 1 000件，用银行存款代垫运杂费 2 000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。 5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品 2 000件，产品已经发出，开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一批 ，其实际成本为 1 250元。 15日，上月销售的甲产品 50件因质量问题发生退货，购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为 40 000元，增值税额为 6 800元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额，退回产品已验收入库。 20日，向某单位转让一项专利
12、技术的所有权，转让收入 200 000元存入银行，该项专利技术的账面价值为 150 000元。 要求：根据 12月发生的经济业务编制会计分录。 22 甲公司为股份有限公司，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取 法定盈余公积。 2003年度甲公司销售一批商品给乙公司，由于商品的质量存在严重问题，致使乙公司受到重大经济损失，因此乙公司诉诸法院，要求甲公司赔偿经济损失 100万元，此项诉讼 2003年 12月 31日尚未判决。甲公司根据诉讼的进展情况和律师的意见，认为该项诉讼很可能败诉，且赔偿的金额在 70万元至 90万元之间，为此甲公司在资产负债表中计提了一项预计负债。 2004年
13、3月 12日，法院对此诉讼做出了判决，判处甲公司赔偿乙公司经济损失 100万元，甲公司与乙公司均不再上诉，当日甲公司以银行存款支付了该项赔款，甲公司 2003年 度的财务会计报告于 2004年 4月 12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税。 要求： (1)判断 2003年 12月 31日甲公司应在资产负债表中确认的负债为多少万元。 (2)判断 2004年 3月 12日诉讼的判决是否属于资产负债表日后调整事项并说明理由。 (3)编制相关业务的会计分录。 四、案例分析题 23 某公司 2002年销售额为 62 500万元，比上年提高了 28%，有关的财务比率
14、见表81。 要求： (1)运用杜邦分析原理，比较 2001年公司与同 行业平均的净资产收益率的变化并说明原因。 (2)运用杜邦分析原理，比较 2002年与 2001年本公司净资产收益率的变化并说明原因。 综合模拟练习试卷 6答案与解析 一、单选题 1 【正确答案】 B 【试题解析】 对企业内部自行开发取得的无形资产，确认无形资产的入账价值时，应区分研究阶段支出与开发阶段支出。对企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应在发生时直接计入当期损益。而对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在满足可资本化的条件时，应确认为无形资产。本题中无形资产的入账价值为： 200+10+10=220万元。 【知识模块
15、】 综合模拟 2 【正确答案】 B 【试题解析】 企业实际缴纳上月税金时，借记 “应交税费 未交增值税 ”，贷记“银行存款 ”。 【知识模块】 综合模拟 3 【正确答案】 A 【试题解析】 原材料毁损造成的净损失为： 20+2017%-1-10=12.4万元。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 B 【试题解析】 债券溢价发行，随着溢价的摊销，按实际利率法摊销的溢价逐期增加。 【知识模块】 综合模拟 5 【正确答案】 B 【试题解析】 企业缴纳的印花税计入管理费用。 【知识模块】 综合模拟 6 【正确答案】 B 【试题解析】 产生的资本公积为： 200(8.0-8.2)=-40万元。 【
16、知识模块】 综合模拟 7 【正确答案】 C 【试题解析】 在采取收取手续费的销售方式下，委托方在收到受托方交来的代销清单时确认收入。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案】 B 【试题解析】 2005年为该项销售应确认的销售收入为： 1005=20万元，在分期收款销售方式下，企业应按合同规定的收款日期确定收入。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 A 【试题解析】 ABC公司 2004年该项业务应确认的销售收入为： 10020=5万元。注意：本题中 ABC公司提供后续维修和保养服务，因此应分期确认收入。 【知识模块】 综合模拟 10 【正确答案】 B 【试题解析】 应提取的法定盈余公积
17、为： (80-30)(1-15%)10%=4.25万元。 【知识模块】 综合模拟 11 【正确答案】 B 【试题解析】 2001年度现金流量表中 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额 =2 200-950-25-420-200-150=455万元。 【知识模块】 综合模拟 12 【正确答案】 C 【试题解析】 “应收账款 ”科目明细账中若有贷方余额，则应记入 “预收账款 ”科目。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 B 【试题解析】 当或有事项确认的负债为一个金额区间时，负债金额按上下限的平均数确定，而且当确 认负债基本能从第三方获得补偿时，应确认一项资产，确认的资产金额不能
18、超过所确认的负债的金额，因此甲公司因上述或有事项应确认的负债和资产分别为 25万元和 25万元。 【知识模块】 综合模拟 14 【正确答案】 B 【试题解析】 会计实务中，如果不易分清是会计政策变更还是会计估计变更的情况下，则按会计估计变更进行会计处理，采用未来适用法。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 B 【试题解析】 同受共同控制的各方，不属于关联方关系。 【知识模块】 综合模拟 二、多选题 16 【正确答案】 A,C 【试题解析】 转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入；转让无形资产所有权所取得的收入或支出的净额应计入营业外收入或支出；而转让无形资产使用权支出的有关费
19、用应计入其他业务成本；因此 A、 C正确。 【知识模块】 综合模拟 17 【正确答案】 A,C 【试题解析】 应付融资租赁款和应付补偿贸易引进设备款应在 “长期应付款 ”科目进行核算；而应付长期借款应在 “长期借款 ”科目核算；应付经营租赁固定资产所付的租金应在 “其他应付款 ”科目进行核算。 【知识模块 】 综合模拟 18 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 D项中出售某无形资产的所有权取得的收入属于营业外收入，不属于让渡资产使用权，而属于让渡资产所有权。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 对资产负债表日后发生的调整事项，应调整的会计报表包括资产负债表
20、、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料，但不包括现金流量表正表。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 A项属于会计估计变更。 【知识模 块】 综合模拟 三、计算分析与账务处理题 21 【正确答案】 借：应收账款 938 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 136 000 银行存款 2 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 借：应收票据 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 170 000 借：销售费用 1 250 贷：包装
21、物 1 250 借：主营业务成本 660 000 贷：库存商品 660 000 借：主营业务收入 40 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 6 800 贷：银行存款 46 800 借：库存商品 22 500 贷：主营业务成本 22 500 借：银行存 款 200 000 贷：其他业务收入 50 000 无形资产 150 000 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 (1)2003年 12月 31日甲公司应在资产负债表 中确认的负债为：(70+90)/2=80万元。 (2)该事项属于资产负债表日后调整事项。因为该事项在资产负债表日已经存在，在日后获得进一步的证据表明资产负债表日编
22、制的会计报表已经不再具有有用性，应根据新发生的情况对已经编制的会计报表做出调整。 (3)相关业务的会计分录： 2003年 12月 31日： 借：营业外支 800 000 贷：预计负债 800 000 2004年 3月 12日： 借：以前年度损益调整 200 000 预计负债 800 000 贷：其他应付款 1 000 000 借：其他应付款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 借：应交税费 应交所得税 66 000 贷：以前年度损益调整 66 000 借：利润分配 未分配利润 134 000 贷：以前年度损益调整 134 000 借：盈余公积 134 00 贷：利润分配 未分
23、配利 润 134 00 【知识模块】 综合模拟 四、案例分析题 23 【正确答案】 (1)2001年与同行业平均水平比较： 本公司净资产收益率为： 7.2%1.111/(1-50%)=15.98%。 同行业平均净资产收益率为： 6.27%1.141/1/(1-58%)=17.02%。 分析：销售净利率高于同行业平均水平 0.93%，其原因是：销售成本低 2%，销售毛利率高 2%，销售利息率低 1.33%；资产周转率低于同行业平均水平 0.03次，主要是应收账款回收较慢；权益乘数低于同行业平均水平，因为其负债较少。 (2)2002年与 2001年比较： 2001年净资产收益率为： 7.2%1.112=15.98%。 2002年净资产收益率为： 6.81%1.071/(1-61.3%)=18.83%。 分析：销售净利率低于 2001年 0.39%，主要是销售利息率上升 1.42%；资产周转率下降，原因是固定资产和存货的周转率下降；权益乘数扩大，原因是负债增加。 【知识模块】 综合模拟
