1、负债练习试卷 2及答案与解析 一、单选题 1 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入 ( ) （ A）当期损益 （ B）在建工程成本 （ C）无形资产成本 （ D）固定资产成本 2 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记 ( )科目。 （ A）营业外收入 （ B）其他业务收入 （ C）其他应付款 （ D）其他应收款 3 某股份有限公司于 2007年 1月 1日发行 3年期、每年 1月 1日付息、到期一次还本的公司债券，面值为 100万元，票面利率为 5%；发行时市场利率为 4%，发行价格为 102.78万元。按实际利率法确认利息费用。则该债券 2008年度确认的利息费用为 (
2、)万元。 （ A） 5 （ B） 4.11 （ C） 4.08 （ D） 0.89 4 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批材料实际成本 20 000元，收回残料价值 800元，保险公司赔偿 21 600元。该材料适用的增值税税率为17%。则该批毁损材料造成的非常损失净额是 ( )元。 （ A） -2 400 （ B） -2 600 （ C） 1 136 （ D） 1 000 5 委托加工应纳消费税物资 (非金银首饰 )收回后用于连续生产应税消费品，则由受托方代扣代缴的消费税，应计入 ( )账户。 （ A）管理费用 （ B）委托加工物资 （ C）营业税金及附加 （ D）应交税费 应
3、交消费税 6 下列税金中，与企业损益无关的是 ( ) （ A）印花税 （ B）一般纳税人企业的增值税销项税额 （ C）营业税 （ D）所得税 7 2007年 3月 20日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价，款为 200 000元，增值税销项税额为 34 000元，款项尚未收到。 2007年 6月 15日，甲公司与 乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 80 000元；延长债务期间，每月加收余款 2%的利息，利息和本金于2007年 9月 15日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款已计提坏账准备 2 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债
4、务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为 ( )元。 （ A） 0 （ B） 70 760 （ C） 68 760 （ D） 78 000 8 接上题，乙公司应确认的债务重组收益为 ( )元。 （ A） 0 （ B） 68 760 （ C） 70 760 （ D） 78 000 9 2006年 1月 26日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价 105 000元，款项尚未收到。 2006年 7月 1日，乙公司发生财务困难，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿债务。该产品市价为 80 000元，增值税税率为 17%，产品成本为 70 000元。甲公司为该项债权计提了坏账准备 500元。假定增值税不
5、单独结算，且不考虑其他税费。乙公司应确认的债务重组收益为 ( )元。 （ A） 0 （ B） 11 400 （ C） 11 900 （ D） 21 400 10 接上题，甲公司应确认的债务重组损失为 ( )元。 （ A） 0 （ B） 10 900 （ C） 11 400 （ D） 20 900 11 2006年 3月 15日， A公司销售一批材料给 B公司 (股份有限公司 )，同时收到 B公司签发并承兑的一张面值 100 000元、年利率 7%、 6个月到期、到期还本付息的票据。 9月 15日， B公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，经与 A公司协商，以其普通股 10 000股抵偿该票据，
6、股票每股面值 1元，市价 9.6元。假定不考虑相关税费。 B公司应确认的债务重组收益为 ( )元。 （ A） 0 （ B） 4 000 （ C） 7 500 （ D） 90 000 12 接上题， A公司应确认的债务重组损失为 ( )元。 （ A） 0 （ B） 4 000 （ C） 7.5 （ D） 93 500 二、多选题 13 下列项目中，应通过 “应交税费 ”科目核算的有 ( ) （ A）应交的消费税 （ B）应交的教育费附加 （ C）应交的矿产资源补偿费 （ D）企业代扣代缴的个人所得税 14 关于可转换公司债券，下列说法正确的有 ( ) （ A）企业发行的可转换公司债券，应当在初始
7、确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成 分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积 （ B）发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益 （ C）可转换公司债券转换成股份时，相应地应将其在初始确认时分拆确认为资本公积的权益成分转销 （ D）发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满期间计提，并按借款费用的处理原则处理 15 下列税费中，应计入 “管理费用 ”科目的有 ( ) （ A）房产税 （ B）车船使用税 （ C）矿产资源补偿费 （ D）土地使用税 16 对于分期付息 、一次还本的债券，在资产负债表日按摊余成
8、本和实际利率计算确定的利息费用，可能借记的会计科目有 ( ) （ A）在建工程 （ B）制造费用 （ C）财务费用 （ D）研发支出 17 下列属于债务重组的有 ( ) （ A）以低于债务账面价值的货币资金清偿债务 （ B）修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等 （ C）债务人借新债偿旧债 （ D）债务人改组，债权人将债权转为对债务人的投资 18 关于债务重组的会计处理，以下提法正确的有 ( ) （ A）债务人应确认债务重组收益 （ B）无论债权 人或债务人，均不确认债务重组损失 （ C）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入
9、当期营业外收入 （ D）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，计入营业外收入 三、计算分析与账务处理题 19 HS公司的公司债券溢价 (利息调整 )摊销如下表所示。 要求： (1)摊销额的计算采用的是哪种方法 ? (2)计算债券的票面利率与实际利率 ? (3)该公司会计年度结束日为 12月 31日， 请按下列要求编制分录： 2007年 1月 1日的转回分录， 2007年 11月 1日的分录； 2007年 12月 31日的分录。 20 2000年 1月 1日 DL公司发行 5年期、到期一次还本付息、利率 10%、面值 60
10、000元的可转换公司债券，发行时市场利率为 8%，可转换公司债券发行价格为 66 000元。该可转换公司债券发行一年后可转换为普通股股票，每一面值 1 000元的债券可转换每股面值 100元的普通股本 8股。同一天 XH公司购买了 DL公司发行的 40%的可转换公司债券。 要求： (1)编制 DL公司可转换公司债券发 行时的会计分录； (2)编制 DL公司 2000年 12月 31日计提可转换公司债券利息的会计分录； (3)2001年 1月 1日，当 DL公司普通股每股市价 130元时， XH公司将所购债券全部转换为股本，试编制 DL公司转换时的会计分录。 21 甲公司于 2007年 1月 1
11、日销售给乙公司产品一批，价款为 2 000万元，增值税税率 17%，双方约定 3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付，至 2007年 12月 30日甲公司仍未收到款项，甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。 2007年 12月 31日，乙公司与甲公司协商， 达成如下债务重组协议： (1)乙公司以现金偿还债务 100万元； (2)乙公司以设备 1台抵偿债务 280万元，设备账面原价为 350万元，已计提折旧100万元，计提的减值准备为 10万元，公允价值为 280万元，设备已于 2007年 12月 31日运抵甲公司； (3)乙公司以 A、 B两种产品按公允价值抵偿部分债务， A、 B两种产品
12、的账面成本分别为 150万元和 80万元，公允价值 (计税价格 )分别为 200万元和 100万元，增值税税率为 17%。产品已于 2007年 12月 31日运抵甲公司； (4)将上述债务中的 600万元转为乙公司 200万股普通股，每股面值 1元，每股市价 3元。乙公司已于 2007年 12月 31日办妥相关手续； (5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的 20%，并延期至 2009年 12月 31日偿还，且从 2008年 1月 1日起按年利率 4%计算利息。但如果乙公司从 2008年起，年实现利润总额超过 200万元，则年利率上升为 5%。乙公司 2008年实现利润总额 220万元， 2009
13、年实现利润总额 150万元。乙公司于每年年末支付利息。 要求： (1)计算甲公司未来应收的金额； (2)计 算乙公司未来应付的金额； (3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录 (相关金额的单位为万元 )。 负债练习试卷 2答案与解析 一、单选题 1 【正确答案】 A 【知识模块】 负债 2 【正确答案】 C 【知识模块】 负债 3 【正确答案】 C 【知识模块】 负债 4 【正确答案】 D 【知识模块】 负债 5 【正确答案】 D 【知识模块】 负债 6 【正确答案】 B 【知识模块】 负债 7 【正确答案】 A 【知识模块】 负 债 8 【正确答案】 C 【知识模块】 负债 9 【
14、正确答案】 B 【知识模块】 负债 10 【正确答案】 B 【知识模块】 负债 11 【正确答案】 C 【知识模块】 负债 12 【正确答案】 C 【知识模块】 负债 二、多选题 13 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 负债 14 【正确答案】 A,C,D 【知识模块】 负债 15 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 负债 16 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 负债 17 【正确答案】 A,B 【知识模块】 负债 18 【正确答案】 A,D 【知识模块】 负债 三、计算分析与账务处理题 19 【正确答案】 摊销额的计算采用的是实际利率法。 (2)票面利率 =5 0
15、00/100 000=5% 实际利率 =4 598.77/102 194.99=4.5% (3) 2007年 1月 1日转回时： 借：应付利息 833.33 财务费用等 贷：应付债券 利息调整 73.02 2007年11月 1日： 借：财务费用 4 561.85 应付债券 债券溢价 438.15 贷：银行存款 5 000 2007年 12月 31日： 借：财务费用 757.02 应付债券 利息调整 26.31 贷：应付利息 833.33 【知识模块】 负债 20 【正确答案】 (1)DL公司发行可转换债券时： 可转换公司债券负债成分的公允价值 =60 0000.680 6+60 00010%3
16、.992 7=64 792.2(元 ) 可转换公司债券权益成分的公允价值 =66 000-64 792.2=1 207.8(元 ) 借：银行存款 66 000 贷：应付债券 可转换公司债券 (面值 ) 60 000 可转换公司债券 (利息调整 ) 4 792.2 资本公积 其他资本公积 1 207.8 (2)DL公司 2000年 12月 31日计提利息时： 利息费用 =64 792.28%=5 183.38(元 ) 应付未付利息 =60 00010%=6 000(元 ) 本期利息调整摊销额 =6 000-5183.38=816.62(元 ) 借：财务费用 5 183.38 应付债券 可转换公司
17、债券 (利息调整 ) 816.62 贷：应付债券 可转换公司债券 (应计利息 ) 6 000 (3)转换时： XH公司可转换的股份数 =(60 000+4 792.2+6 000-816.62)40%8/1 000=223.92(股 ) 不足 1股的部分支付现金 92元 借：应付债券 可转换公司债券 (面值 ) 24 000(60 00040%) 可转换公司债券 (应计利息 ) 2 400(6 00040%) 可转换公司债券 (利息调整 ) 1 590.23(4 792.2-816.62)40% 资本公积 其他资本公积 483.12(1 207.840%) 贷：股本 22 300 库存现金 9
18、2 资本公积 股本溢价 6 081.35 【知识模块】 负债 21 【正确答案】 甲公司未来应收金额 =(2 340-100-280-200-100-600)(1-20%)(1+4%2)=8481.08=915.84(万元 ) (2)乙公司未来应付金额 =(2 340-100-280-200-100-600)(1-20%)(1+4%2)=8481.08=915.84(万元 ) 预计负债=8481%2=16.96(万元 ) (3)甲公司有关会计分录： 重组时： 借：银行存款 100 固定资产 280 库存商品 A 200 B 100 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 51 长期股权投资 乙公
19、司 600 应收账款 债务重组 915.84 营业外支出 债务重组损失 93.16 贷：应收账款 2 340 第一年收取利息时： 借：银行存款 42.4 财务费用 贷：应收账款 债务重组 33.92 第二年收回款项时： 借：银行存款 881.92 贷：应收账款 债务重组 881.92848(1+4%) 乙公司有关会计分录： 重组时： 借：累计折旧 100 固定资产减值准备 10 固定资产清 240 贷：固定资产 350 借：应付账款 2 340 贷：银行存款 100 主营业务收入 300 应交税费 应交增值税(销项税额 ) 51 固定资产清理 240 股本 200 资本公积 股本溢价 400 应付账款 债务重组 915.84 预计负债 16.96 营业外收入 处置非流动资产利得 40 债务重组利得 76.2 借：主营业务成本 230 贷：库存商品 A 150 B 80 第一年支付利息时： 借：应付账款 债务重组 33.92 预计负债 8.48 贷：银行存款 42.4 第二年支付款项时： 借：应付账款 债务重组 881.92 预计负债 8.48 贷：银行存款 881.92 营业外收入 债务重组利得 8.48 【知识模块】 负债
