1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 176 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是( ) 。（A）重置成本（B）可变现净值（C）历史成本（D）现值2 下列各项资产中，不应按公允价值进行初始计量的是( )。（A）交易性金融资产（B）可供出售金融资产（C）持有至到期投资（D）固定资产3 某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品 1 000 件，每件售价 2 万元，取得的增值税专用发票上注
2、明的增值税为 340 万元，另支付采购费用 10 万元。该企业采购的该批商品的总成本为( )万元。（A）2 000（B） 2 010（C） 2 340 （D）2 3504 甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为 8 000 万元，已提折旧 1 600 万元，未计提减值准备在交换日的公允价值为 9 000 万元，应确认的应交营业税税额为 450 万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为 7 000万元(成本为 6 000 万元，公允
3、价值变动为 1 000 万元)，在交换日的公允价值为 8 000 万元，乙公司另向甲公司支付补价 1 000 万元。乙公司换入资产时影响利润总额的金额为( ) 万元。（A）2 000（B） 1 000（C） 3 000（D）1 4505 中熙公司的注册地是北京。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2007 年 1 月 1 日，由于北京的房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价 60 000 000 元，已计提折旧 30 000 000 元，计提减值准备 5 000 000
4、元，当日该大楼的公允价值为 70 000 000 元。中熙公司按净利润的 15计提盈余公积。中熙公司由此形成的未分配利润是( )元。（A）38 250 000（B） 45 000 000（C） 6 750 000（D）1 000 0006 某投资企业于 2013 年 1 月 1 日取得对联营企业 30的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为 500 万元，账面价值为 300 万元，尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 2013 年度利润表中净利润为 1 000 万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业对此投资于
5、2013 年应确认的投资收益为( )万元。（A）300（B） 291（C） 294 （D）2407 关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是( )。（A）使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销（B）使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年摊销（C）企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式（D）无形资产的摊销方法只有直线法8 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙
6、公司公允价值为 200 元的一项专利权，并收到补价 80 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 39(3 万元的一台设备，并收到补价 30 万元9 2011 年 12 月 31 日，甲公司结存 A 产品 100 件，每件成本为 10 万元，账面成本总额为 1 000 万元，其中 40 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 11 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2011 年 12 月 31 日的市场价格
7、为每件 102 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金 05万元。2011 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 3C 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备)，2011 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 20 万元。2011 年 12 月 31日 A 产品应计提存货跌价准备为( )万元。（A）8（B） 18（C） 28 （D）3810 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。（A）发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用（B）取得可供出售金融资产发生的交易费用（C）取得持有至到期投资发生的交易费用（D）取得交易性金融资产发生的交易费用11
8、 甲公司 2012 年 7 月 1 日其 50 名高级管理人员每人授予 1 000 份股份期权。该股份期权将于 2016 年年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以 4 元股购人该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为 4 元。假设 2016 年年末共有 8人离职，甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是( )万元。（A）224（B） 168（C） 176（D）2012 甲公司 201 3 年 1 月 1 日发行面值总额为 10 ooo 元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 10，每年 12 月 31 日支付当年利息
9、。该债券实际年利率为 8。债券发行价格总额为 10 66210 万元，款项已存入银行。厂房于 2013 年 1 月 1 日开工建造，2013 年度累计发生建造工程支出 4 600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。至 2013 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程 2013 年年末账面余额为( )万元。（A）4 69297（B） 4 9062 1（C） 5 45297（D）5 60013 甲企业 2013 年 4 月 1 日欠乙企业货款 2 000 万元，到期日为 2013 年 5 月 1 日。甲企业发生财务困难，经协商，乙企业愿意甲
10、企业以账面价值为 600 万元的产成品和账面价值为 300 万元的一台设备抵债。甲企业于 2013 年 5 月 10 日将设备运抵乙企业，2013 年 5 月 20 13 将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为( )。（A）2013 年 5 月 20 日（B） 2013 年 5 月 10 日（C） 2013 年 12 月 31 日（D）2013 年 4 月 1 日14 2008 年 12 月 31 日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断题，该项诉讼败诉的可能性为 90。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 100 万元并承担诉讼费用 5 万元，但很可能
11、从第三方收到补偿款 10 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。（A）90（B） 95（C） 100（D）10515 某企业于 2013 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 50万元，2013 年度预收款项 22 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 30万元，预计还将发生成本 5 万元。2013 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。假定不考虑相关税费的影响，该项劳务收入影响 201 3 年度利润总额的金额为( )万元。（A）0（B） 9（C） 15 （D）30二、多项选择题本类题共 10 小题
12、，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，体现实质重于形式要求的有( )。（A）融资租入固定资产视同自有固定资产处理（B）具有融资性质的商品售后租回不确认商品销售收入（C）具有融资性质的商品售后回购不确认商品销售收入（D）周转材料采用一次摊销法摊销17 企业计提存货跌价准备时，以下方法中允许采用的计提方式有( )。（A）按照存货总体计提（B）与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提（C）数量繁多、单价较低的存货可
13、以按照类别计提（D）按照存货单个项目计提18 2011 年 1 月 1 日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付 200 000 万元，土地的使用年限为 50 年，采用直线法摊销，无残值，并在该土地上以出包方式建造办公楼。2012 年 12 月 31 日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为 160 000 万元。预计该办公楼的折旧年限为 25 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有( )。（A）土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧（B）土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算（C）
14、2012 年 12 月 31 日，固定资产的人账价值为 360 000 万元（D）2013 年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 4 000 万元和 6 400 万元19 对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有( )。（A）投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整（B）处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入（C）企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量（D）处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本20 按照我国企业会计准则的规定，企业合并中
15、发生的相关费用正确的处理方法有( )。（A）同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益（B）同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本（C）非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益（D）企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减溢价发行收入21 北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008 年 1 月 1 日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2008 年 3月 1 日，购入乙地块和丙地块分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2009 年 12 月 3 1 日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009 年 1 月 1 日，购
16、入丁地块，作为办公区的绿化用地，至 2009 年 12 月 3 1 日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 2009 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产(土地使用权) 的有( ) 。（A）甲地块的土地使用权（B）乙地块的土地使用权（C）丙地块的土地使用权（D）丁地块的土地使用权22 下列资产中，属于非货币性资产的有( )。（A）银行汇票存款（B）预付款项（C）固定资产（D）准备持有至到期的债券投资23 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进
17、商品处理（B）对于订货销售，应在收到款项时确认为收入（C）对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入（D）对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入24 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）固定资产的预计使用年限由 15 年改为 10 年（B）所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法（C）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件的资本化25 在债务重组的会计处理中，以下说法正确的有( )。（A）以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日不确认或有应收金额（B）债务人以非现金资产抵偿债
18、务的，债权人将重组债权的账面价值低于受让非现金资产公允价值的差额冲减资产减值损失（C）债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人应将相关股份的账面价值总额与其公允价值的差额，计入资本公积（D）债务重组中，债权人必须作出让步三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 合理估计企业资产的减值并提取相应的准备，这体现了谨慎性质量要求；企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，体现了可理解性要求。( )（A）正确
19、（B）错误27 购入材料在运输途中发生的合理损耗单独进行账务处理，将合理损耗从总成本中扣除。( )（A）正确（B）错误28 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。( )（A）正确（B）错误29 企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程，再开发期间不计提折旧或摊销。 ( )（A）正确（B）错误30 长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业可能确认为投资收益，也可能冲减长期股权投资成本。( )（A）正确（B）错误31 房地产开发企业购入
20、的土地使用权用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。( )（A）正确（B）错误32 鉴于商誉或总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。( )（A）正确（B）错误33 在资本化期间内，外币专门借款和一般借款本金及利息的汇兑差额，应予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。( )（A）正确（B）错误34 企业承担的重组义务均应当确认预计负债。( )（A）正确（B）错误35 只要产生可抵扣暂时性差异，企业就应该在期末按适用的税率乘以该暂时性差异的金额确认相应的递延所得税资产。( )（A）正确（B
21、）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2011 年 9 月 26 日，甲公司与 M 公司签订销售合同，由甲公司于 2012 年 3 月6 日向 M 公司销售商品 10 000 台，每台 15 万元。 2011 年 12 月 31 日甲公司库存该商品 13 000 台，单位成本 141 万元(存货跌价准备期初余额为零)。2011 年12 月 31 日市场销售价格为每台 13 万元，预计每台销售税费均为 005 万元。甲公司于 2012
22、年 3 月 6 日向 M 公司销售该商品 10 000 台，每台 15 万元；此外4 月 6 日销售未签订销售合同的该商品 100 台，市场销售价格为每台 12 万元，货款均已收到。假定增值税税率为 17。要求：编制 2011 年年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程；编制 2012 年有关销售业务的会计分录。37 长江公司在 A、B、C 三地拥有三个分支机构。这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。由于 A、B、C 三个分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流入，但各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流人，长江公司将这三个分支机构确定为三个资产组。2013
23、年 12 月 31 日，长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 2 000 万元，能够按照合理和一致的方式分摊至所有的资产组，A 资产组的剩余使用寿命为 10 年，B 资产组、 C 资产组和总部资产的剩余使用寿命均为 15 年。减值测试时，A 资产组的账面价值为 1200 万元，B 资产组的账面价值为 1 400 万元，C 资产组的账面价值为 1 800 万元(其中吸收合并形成商誉200 万元)，A 资产组和 B 资产组取得时均未包括商誉。长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试，计算得出 A 资产组可收回金额为 1 70
24、0 万元，B 资产组可收回金额为 2 000 万元，C 资产组可收回金额为 1 900 万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。要求：判断题总部资产和各资产组是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算减值准备的金额。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。37 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于 2009 年 12 月 1 日专门从某银行借入专门借款 1 000 万
25、元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900 万元。假定利息资本化金额按年计算题，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300 万元。4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元。7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元。1 2 月 3 1 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 200 万元。
26、上述专门借款 2010 年取得的收入为 20 万元(存入银行)。(2)2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协
27、议，债务重组 1 3 为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值 200 万元，成本为 1 20 万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税额为 34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 383 元。(3)2012 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司
28、为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为 300 万元，增值税税额为 5 1 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1 000 万元，应交营业税税额为 50 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使年限为 10 年预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1 400 万
29、元，甲公司向乙公司支付补价49 万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产 2012 年 12 月 31 日公允价值为 1500 万元。要求：38 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。39 编制甲公司在 2010 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。40 计算甲公司在 201 1 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。41 编制甲公司与债务重组有关的会计分录。42 计算甲公司在 2012 年
30、12 月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。43 计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。44 编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。44 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司， 201 年 1 月 1 日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为 33 万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为 165 万元，适用的所得税税率为 25。201 年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自 20x2 年 1 月 1 日起，适用的所得税税率变更为 15。该公司 201 年利润总额为 5 0
31、00 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)201 年 1 月 1 日，以 1 04327 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为 1 000 万元，票面年利率为 6，年实际利率为 5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)201 年 1 月 1 日，以 2 000 万元自证券市场购入当日发行的一项 5 年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为 2 000 万元，票面年利率为 5，年实际利率为 5。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)200 年 11 月 2
32、3 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 1 500万元。200 年 12 月 30 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为 5 年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。(4)201 年 6 月 20 日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以 10 万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)201 年 10 月 5 日，甲公司自证券市场购人某股票；支付价款 200 万元(假定不考虑交易费用)。
33、甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 150 万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)201 年 12 月 10 日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12 月 31 日该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为 100 万元。税法规定。该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)201 年计提产品质量保证 160 万元，实际发生保修费用 80 万元。(8)201 年未发生存货跌价准备的变动。(9)201 年未发生交易性金融资产项目的公允价值
34、变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：45 计算甲公司 201 年应纳税所得额和应交所得税。46 计算甲公司 201 年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。47 编制甲公司 201 年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 176 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金
35、额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。2 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产按历史成本进行初始计量。3 【正确答案】 B【试题解析】 该批商品的总成本=1 0002+10=2 010(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 乙公司换入资产时影响利润总额的金额=(8 0007 000)+1 000=2 000(万元 )。5 【正确答案】 A【试题解析】 中熙公司所做会计分录是：借：投资性房地产成本 60000 000公允价值变动 10 000 000投资性房地产累计折旧 30 000 000投资性房地产减值准备 5 000 000贷：投资性房地产 60 0
36、00 000盈余公积 6 750 000利润分配未分配利润 38 250 0006 【正确答案】 C【试题解析】 投资企业按权益法核算 2013 年应确认的投资收益=1000 一(50010一 30010)30=294(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销，选项 A 和 B 错误；企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项 C 正确；无形资产的摊销方法还包括产量法等，选项 D 错误。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，80(260+80)100=2353，小于 25；选项B，80(200+80)100
37、=28 57，大于 25；选项 C，140(320+140)100 =30 43，大于 25；选项 D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项A 属于非货币性资产交换。9 【正确答案】 A【试题解析】 有销售合同部分：A 产品可变现净值 =40(11-05)=420(万元)，成本=4010=400(万元) ，这部分存货不需计提跌价准备；超过合同数量部分： A 产品可变现净值=60(10205)=582(万元)，成本=6010=600(万元)，这部分存货的“存货跌价准备”科目余额为 18 万元，A 产品本期应计提存货跌价准备 =18-(3020)=8(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 购
38、买交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项资产或负债涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。11 【正确答案】 B【试题解析】 对利润的累积影响金额=41 000(50-8)=168 000(元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除尚未动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程 2013 年年末账面余额=4 600+(10 662108一 760)=4 69297(万元) 。13 【正确答案】 A【试题解析】 债务重组日即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。
39、对非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日。因此选项 A 正确。14 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105(万元)，补偿金额不能冲减预计负债金额。15 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年度应确认的收入=5060=30(万元)，应确认的成本=(30+5)60=21( 万元)。当年利润总额增加=30-21=9(万元)。(当题目给定了测定的完工进度时，应当优先使用该完工进度确认收入和成本)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选
40、、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特殊情况：(1)与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；(2)数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项 A 错误，选项 B 正确；2012 年 12 月31 日，固定资产的入账价值为其建造成本 160 000
41、 万元，不含土地使用权价值，选项 C 错误；2013 年土地使用权摊销额=200 00050=4 000(万元)，办公楼计提折旧额=160 00025=6 400(万元)，选项 D 正确。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整；选项 B，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 合并方为进行企业合并发生的相关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费
42、用等增量费用。不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等，该部分费用应抵减权益性证券的溢价发行收入或是计入所发行债务的初始确认金额。同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评21 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项 B 和 C 正确。22 【正确答案】 B,C【试
43、题解析】 货币性资产，指持有的货币资金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产属于非货币性资产。选项 B 和 C 都属于非货币性资产。银行汇票存款属于货币资金。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，固定资产的预计使用年限由 15 年改为 10 年属于会计估计变更。25 【正确答案】 A,B,C,D三、判
44、断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式的要求。27 【正确答案】 B【试题解析】 购入
45、材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。28 【正确答案】 A【试题解析】 受托代理资产，如果凭证上标明的金额与公允价值相差较大的，应当以公允价值作为其入账价值。29 【正确答案】 B【试题解析】 企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算再开发期间不计提折旧或摊销。30 【正确答案】 B【试题解析】 采用成本法核算的长期股权投资，对于被投资单位宣告分派的现金股利投资企业只确认投资收益，不能冲减长期股权投资成本。31 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地
46、使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 在资本化期间内外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化；外币一般借款本金及利息的汇兑差额应当予以费用化，计入当期损益。34 【正确答案】 B【试题解析】 企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认预计负债。35 【正确答案】 B【试题解析】 一般情况下，如果产生了可抵扣暂时性差异，企业应该相应的确认递延所得税资产，但如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益
47、无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认。另外，除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)有合同的部分：可变现净值=10 0001510 000005=14 500(万元)成本=10 000141=14 100( 万元)有合同部分的产品的账面
48、成本小于可变现净值，没有发生减值，不计提存货跌价准备。(2)没有合同的部分：可变现净值=3 000133 000005=3 750(万元)成本=3 000141=4 230(万元)计提存货跌价准备金额=4 2303 750=480(万元)(3)2011 年年末计提存货跌价准备的会计分录：借：资产减值损失 480贷：存货跌价准备 480(4)2012 年 3 月 6 日向 M 公司销售该商品 10 000 台：借：银行存款 17 550贷：主营业务收入(10 00015)15 000应交税费应交增值税(销项税额)2 550借：主营业务成本(10 000141)14 100贷：库存商品 14 10
49、0(5)2012 年 4 月 6 日销售该商品 100 台，市场销售价格为每台 12 万元：借：银行存款 1404贷：主营业务收入(10012)120应交税费应交增值税(销项税额)204结转的存货跌价准备=4801003 000=16( 万元)借：主营业务成本 125存货跌价准备 16贷：库存商品(100141)14137 【正确答案】 (1)将总部资产分配至各资产组：资产组 A 应分摊的总部资产金额=1 20010(1 20010+140015+1 80015)2 000=400(万元)；资产组 B 应分摊的总部资产金额=140015(1 20010+140015+1 80015)2 000=700(万元)；资产组 C 应分摊的总部资产金额=1 800x15(1 20010+140015+1 80015)2 000=900(万元)。分配总部资产价值后各资产组的账面价值为：资产组 A 的账面价值=1 20
