1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 60 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值，其所采用的会计计量基础是( )。（A）历史成本（B）现行市价（C）重置成本（D）可变现净值2 甲公司 2005 年 1 月 1 日某项无形资产的账面余额为 900 000 元，剩余摊销年限为 8 年，相关“ 无形资产减值准备 ”科目余额为 20 000 元；2005 年年末，经过测算，若将该项无形资产出售，预计销售净价为 720 000 元；若持
2、续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值为 700 000 元。据此计算，甲公司 2005 年年末对该项无形资产计提的减值准备为( )元。（A）47 500（B） 50 000（C） 67 500（D）70 0003 丙股份有限公司 2004 年年末库存 A 原材料账面余额为 800 万元，年末计提跌价准备前库存 A 原材料计提跌价准备的账面余额为 10 万元。A 原材料全部用于生产甲产品，预计甲产品的售价总额为 1 245 万元，预计销售税费总额为 60 万元。为生产甲产品，还需发生除 A 原材料以外的成本 400 万元。假定不考虑其他因素，丙公司 2004 年年末应计提的存货跌价准备为(
3、 )万元。（A）5（B） 10（C） 15（D）204 长期股权投资采用权益法核算，初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时为股权投资贷方差额，则追加投资时产生的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，应记入的会计科目是( )。（A）长期股权投资(股权投资差额)（B）长期股权投资(投资成本)（C）资本公积(其他资本公积)（D）资本公积(股权投资准备)5 下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（A）对外捐赠支出（B）债务重组损失（C）计提的存货跌价准备（D）计提的在建工程减值准备6 某企业长期股权投资采用权益法核算。被投资企业发生的下列各项经济业务中，能引起投资企业
4、所有者权益总额发生变动的是( )。（A）被投资企业以盈余公积弥补亏损（B）被投资企业以资本公积转增资本（C）被投资企业接受现金捐赠使资本公积增加（D）被投资企业由于处置长期股权投资而结转股权投资准备7 企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记( )科目。（A）资本公积（B）营业外支出（C）待转资产价值（D）累计折旧8 某公司 2004 年 1 月 1 日签订了一项总金额为 2 000 万元的咨询合同，合同期为3 年，预计总成本为 1 600 万元。2004 年发生成本 500 万元，2005 年发生成本 600万元，2006 年预计发。生成本 5
5、00 万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司 2005 年度应确认的咨询收入为( )万元。（A）1 315（B） 1 000（C） 750（D）6009 某企业对所得税采取递延法核算，对下列项目进行所得税处理时，应记人“递延税款”科目贷方的是 ( )。（A）计提固定资产减值准备（B）计提存货跌价准备（C）接受现金资产捐赠（D）支付产品保修费10 2003 年 6 月 1 日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为 150 万元(含税)，货款未收。2003 年末，甲公司得知乙公司财务状况不佳，对此笔应收账款计提了 50万元坏账准备。2004 年 2 月 1 日，经双方协议，甲公司同意乙公司用
6、现金归还 120万元，余款不再支付。在债务重组中甲公司转出的坏账准备金额是( )万元。（A）0（B） 20（C） 30（D）5011 甲股份有限公司 2005 年度正常生产经营过程发生的下列事项中，不影响其2005 年度利润表中营业利润的是( )。（A）无法查明原因的现金短缺（B）期末计提带息应收票据利息（C）外币应收账款发生汇兑损失（D）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回12 由于生产的需要，甲公司以一条生产线交换乙公司设备十台。生产线的账面原价为 1 800 000 元，交换日的累计折旧为 180 000 元，公允价值为 1 900 000 元；设备的账面原价为 2 400 000
7、 元，交换日的累计折旧为 500 000 元，公允价值为 2 000 000 元。甲公司另外向乙公司支付补价 100 000 元。两个公司没有为固定资产计提减值准备。假设在整个交换过程中不考虑其他有关税费，甲公司换入设备的入账价值为( ) 元。（A）2 000 000（B） 1 900 000（C） 1 805 000（D）1 720 00013 某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2005 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 307Y
8、元。2005 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400 件。2005 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2005 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）6（B） 16（C） 26（D）3614 下列费用项目中，不应记入“营业费用” 科目的是 ( )。（A）企业产品销售运输途中发生的保险费（B）企业产品销售过程中发生的宣传费（C）企业销售人员报销的医药费（D）根据已售产品计提的产品质
9、量保证金15 企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理并相应调整会计报表，不需要调整的是( )。（A）资产负债表及其相关附表（B）利润表及其相关附表（C）现金流量表正表（D）现金流量表的补充资料二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列会计处理中遵循实质重于形式的有( )。（A）将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产（B）售后回购业务在会计核算上不确认收入（C）对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等
10、，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支17 下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金” 项目的有( )。（A）本期购入的存货（B）支付的增值税进项税额（C）本期支付的生产工人工资（D）支付管理部门耗用的水电费18 甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。（A）甲公司与乙公司（B）甲公司与丙公司（C）乙公司与丙公司（D）丙公司与戊公可19 下列项目中
11、，属于非货币性资产交换的有( )。（A）用银行汇票购入一批商品（B）以公允价值 500 万元的长期股权投资换取专利权（C）以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 20 万元的补价（D）以公允价值 70 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 30 万元的补价20 下列有关收入确认韵表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成
12、分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入21 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）对外提供重大担保（B）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回（C）公司董事会提出股票股利分配方案（D）因发生地震，造成公司重大损失22 应通过“应付职工薪酬” 科目核算的内容包括( )。（A）将自己生产的产品作为福利发放给职工（B）工伤保险费和生育保险费等社会保险费（C）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（D）工会经费和职工教育经费23 下列经济业务或事
13、项，不属于会计政策变更酌情形有( )。（A）形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法（B）第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入（C）对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法（D）企业将存货发出助计价方法由先进先出法改为加权平均法24 对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有( )。（A）应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出（B）重组债权已经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲
14、减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出（C）债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公允价值入账（D）或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额25 下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有( )。（A）企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产（B）可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益（C）支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目（D）
15、可供出售金融资产持有期间不考虑的利息或现金股利三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 接受现金捐赠收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。( )（A）正确（B）错误27 不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。 ( )（A）正确（B）错误28 长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已计入投资账面价值的，不应确认为投资收益
16、。( )（A）正确（B）错误29 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，不论金额大小均直接计入当期管理费用。( )（A）正确（B）错误30 以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本年度终了前退回的，应直接调整本年度的年初未分配利润，( )（A）正确（B）错误31 采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需要进行相应的调整。( )（A）正确（B）错误32 如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。(
17、 )（A）正确（B）错误33 处置固定资产收回的现金净额为负值，则应按负数在现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额?项目中反映。( )（A）正确（B）错误34 企业为购建固定资产所形成的应付工资、应付福利费等尽管没有占用借款资金，仍应作为资产支出。( )（A）正确（B）错误35 事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写
18、出一级科目。36 A 公司 2002 年 12 月购管理用设备一台并投入使用，其成本为 101 万元，使用年限为 5 年，按直线法计提折旧，预计净残值为 1 万元。假设 2003 年、2004 年和2005 年三年年末该设备的预计可收回金额分别为 41 万元、37 万元和 45 万元，预计使用寿命和净残值均未改变。要求：编制 20032005 年 3 间年该设备计提折旧和提取减值准备的会计分录。37 甲公司应付乙企业货款 1 020 万元，因资金周转困难而进行债务重组，协议如下：甲公司支付现金 100 万元，同时给予乙企业一批原材料账面价值 80 万元，公允价值 100 万元，增值税税率为 1
19、7%，一项固定资产原价 100 万元，已提折旧 50万元，公允价值 50 万元，和 100 万股甲公司股份，每股面值 1 元，市价 6 元，以抵偿一部分债务。两年后再支付乙企业 100 万元本金，如果第二年甲公司赢利达100 万元，则本金每年按 6%计息，否则每年按 5%计息。甲公司对该批原材料和该项固定资产均未计提减值准备，转让股权的印花税税率为 04%。要求：编制甲公司该项债务重组业务的会计分录(单位：万元)。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目
20、。38 中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司 2003 年所得税汇算清缴在 2004 年 3 月20 日完成，2003 年度财务报告批准报出日为 4 月 1 日，实际对外公布日为 2004年 4 月 5 日。中望公司 2003-2004 年 3 月发生下列事项：(1)2003 年 9 月销售给成风公司一批产品，价款为 117 000 元(含增值税)。按合同规定，成风公司应于 2003 年 10 月 15 日付款。由于成风公司财务状况不佳，到2003 年 12 月 31 日仍未付款。中望公司在编制 2003 年度会计报表
21、时，已为该项，应收账款提取了 10 000 元的坏账准备。中望公司于 2004 年 3 月 25 日收到成风公司通知，成风公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计中望公司可收回应收账款的 50%。(2)中望公司 2004 年 1 月 30 日经董事会决定，以 1 000 万元购买净资产为 800 万元的一家企业的全部股份，股权转让于 2004 年 2 月 25 日完成。(3)中望公司持有 80 万元短期股票投资，在 2003 年 12 月 31 日的市价为每股 15元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备，并已在会计报表中反映。2004 年 3 月 31 日该股票的市价跌至每股 1
22、0 元。(4)中望公司与小龙公司有一项供销合同，合同中规定小龙公司在 2003 年 10 月31 日供给中望公司一批原材料。由于小龙公司未能按合同发货，致使中望公司发生重大经济损失。中望公司按法律程序要求小龙公司赔偿经济损失 200 万元。该诉讼案 2003 年 12 月 31 日未决。2004 年 2 月 10 日，法院一审判决小龙公司需偿付中望公司经济损失 150 万元，双方不再上诉，款项于 2004 年 2 月 25 日支付。要求：判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，如属于调整事项，应如何编制调整分录?39 X 股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税
23、率为33%，采用应付税款法进行所得税会计核算，其他税费不考虑。该公司 2004 年度发生如下经济业务：(1)购入不需安装的设备一台，不含 17%的增值税的价格为 60 万元，款项已以银行存款支付。(2)购入原材料 150 万元，增值税税率为 17%，款项已以银行存款支付。(3)购入 A 公司股票 30 万股作为长期投资，支付价款 99 万元(含已宣告但尚未支付的股利 9 万元)，占被投资公司所有者权益的 10%(A 公司所得税税率为 33%)。(4)销售产品一批，售价 300 万元(不含增值税) ，收到以不带息商业承兑汇票结算的全部款项，该批产品的成本为 210 万元。(5)将上述商业承兑汇票
24、向银行申请贴现，贴现实得金额 340 万元存人银行。(6)接受捐赠资产一批，其中现金 5 万元存人银行，设备一台价值 100 万元，经税务机关批准，接受捐赠的设备在两年内平均计入各年度的应纳税所得额。要求：(1)根据以上业务编制会计分录；(2)假设 X 公司 2004 年度会计利润为亏损 15 万元，无其他纳税调整事项，计算X 公司应缴纳的所得税，并编制相应的会计分录(除税金要写出明细科目外，其他只需写出一级科目)。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 60 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选
25、、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 历史成本又称为原始成本，是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。2 【正确答案】 A【试题解析】 2005 年末该无形资产的账面余额=900000-900 0008=787 500(元)；2005 年末该无形资产可收回金额为 720000 元，故应保留无形资产减值准备 67 500元；在计提减值准备前已有减值准备余额 20 000 元，需补提减值准备 47 500 元。3 【正确答案】 A【试题解析】 甲产品的可变现净值=1 245-60=1 185(万元)；甲产品成本=800+400=1 200(万元) ，即甲产品可变现净值低
26、于成本， A 原材料应计提存货跌价准备。A 原材料可变现净值= 1 245-400-60=785( 万元 )，A 原材料成本为 800 万元，应补提存货跌价准备=(800-785)-10=5(万元) 。4 【正确答案】 D【试题解析】 应将初始投资和追加投资当作同一事项处理，当股权投资差额借贷抵销后为贷方差额，应计入资本公积(股权投资准备)。5 【正确答案】 C【试题解析】 计提存货跌价准备产生的损失计入管理费用。对外捐赠支出计入营业外支出，债务重组损失计入营业外支出，计提在建工程减值准备产生的损失也计入营业外支出。6 【正确答案】 C【试题解析】 被投资企业以盈余公积弥补亏损、被投资企业以资
27、本公积转增资本、被投资企业由于处置长期股权投资而结转股权投资准备，被投资企业的所有者权益没有发生变动，投资企业所有者权益没有变动；被投资企业接受现金捐赠增加资本公积后，投资企业借记“长期股权投资股权投资准备”，贷记“资本公积股权投资准备”，会使投资企业的所有者权益增加。7 【正确答案】 A【试题解析】 企业接到无偿调入的固定资产时，按调入固定资产的原账面价值，借记“固定资产”，贷记“资本公积”。8 【正确答案】 C【试题解析】 采用完工百分比法确认咨询劳务收入。2004 年末完工进度=5001 600=31.25%，确认的收入=2 00031.25%=625( 万元 )；2005 年末完工进度
28、=(500+600)(1 100+500)=68.75%，2005 年确认的咨询收入=2 00068.75%-625=1 375-625=750(万元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】 计提减值准备，发生可抵减时间性差异，应计入递延税款借方；接受现金资产捐赠属于永久性差异，不会产生递延税款；计提产品保修费时，发生可抵减时间性差异，支付产品保修费时，将转回可抵减时间性差异，应计入递延税款贷方。10 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司债务重组时的账务处理是：借：银行存款 120坏账准备 30贷：应收账款 15011 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考核点是营业利润的构成。现金短缺损失计入
29、管理费用；期末计提带息应收票据利息计入财务费用；外币应收账款发生汇兑损失计入财务费用；有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回的损失计入营业外支出；管理费用、财务费用是营业利润的组成部分。12 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司换入设备的入账价值为：1 800 000-180 000+100 000=1 720 000(元 )13 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点是存货跌价准备的计提。2005 年末甲产品成本=360-400(3601 200)=240( 万元)2005 年计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”贷方余额=30-400(301 200)=20(万元)2005 年末甲产
30、品可变现净额=800026-8000.005=208-4=204( 万元)2005 年末应保留的存货跌价准备余额=240-204=36(万元)2005 年末应补提的存货跌价准备=36-20=16(万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 企业销售人员报销的医药费，应从应付福利费中列支，不计入营业费用，其余均计入营业费用。15 【正确答案】 C【试题解析】 需要调整的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、
31、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C17 【正确答案】 A,B18 【正确答案】 A,B,C,D19 【正确答案】 B,C20 【正确答案】 B,C,D21 【正确答案】 A,C,D22 【正确答案】 A,B,C,D23 【正确答案】 B,C【试题解析】 B、C 选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。 A 选项，形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，在购买日应对权益法下长期股权投资的账面价值进行追溯调整，将有关长期股权投资的账面价值调整至其最初取得成本，在此基础卜加卜购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的账面价值。D 选项，属于会计政策变更。
32、24 【正确答案】 A,B,C25 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 选项，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；D 选项，可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 接受现金捐赠收到的现金计入筹资活动现金流量中“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。27 【正
33、确答案】 A【试题解析】 不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品，由于其风险和报酬尚未转移，该商品仍属于销售方的存货，则应当在资产负债表的“存货”项目中反映。28 【正确答案】 A【试题解析】 长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，属于已计入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减投资的账面价值。29 【正确答案】 B【试题解析】 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的或者无溢价的，直接计入当期财务费用。30 【正确答案】 B【试题解析】 本年度销售的商品，
34、在年度终了前(12 月 31 日)退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本，税金。以前年度销售的商品，在本年度终了前(12 月 31 日) 退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金(不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回)。报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金。31 【正确答案】 B【试题解析】 在债务法下，当所得税税税率发生变动时，应按照变动前后的税率差对递延税款的余额进行调整。32 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务
35、处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表及资产负债表上的货币资金项目。33 【正确答案】 B【试题解析】 处置固定资产收回的现金净额为负数，应在现金流量表“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。34 【正确答案】 B【试题解析】 资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产、承担带息债务形式发生的支出。支付现金是指企业用现金或者银行存款购买工程用材料，用现金支付工程进度款、在建工程人员工资等。未支付的工资、福利费不能作为资产支出。35 【正
36、确答案】 B【试题解析】 事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 2003 年：(1)借：管理费用 200 000贷：累计折旧 200 000(2)该项固定资产年末应计提的固定资产减值准备=1 010 000-(1 010 000-10 000)5-410 000=400 000(元)借：营业外支出计提的固定资产减值准备 400 000贷：固定资产减值准备 400 0002
37、004 年：计提的折旧=(410 000-10 000)4=100 000(元)(1)借：管理费用 100 000贷：累计折旧 100 000计提折旧后的账面价值(310 000)预计可收回金额(370 000)(2)补提折旧借：固定资产减值准备 100 000贷：累计折旧 100 000恢复原计提的固定资产减值准备借：固定资产减值准备 60 000贷：营业外支出计提的固定资产减值准备 60 0002005 年：计提的折旧=(370 000-10 000)3=120 000(1)借：管理费用 120 000贷：累计折旧 120 000计提折旧后的账面价值(250 000)小于预计可收回金额(4
38、50 000)(2)补提折旧借：固定资产减值准备 80 000贷：累计折旧 80 000(3)恢复原计提的固定资产减值准备借：固定资产减值准备 160 000贷：营业外支出计提的固定资产减值准备 160 00037 【正确答案】 (1)借：应付账款 100贷：银行存款 100借：固定资产清 50累计折旧 50贷：固定资产 100(2)未来应偿付的金额 =100+1006%2=112(万元 )应许入资本公积的金额=债务重组日重组债务的账面价值-未来应偿付的金额-转让的原材料的账面价值-增值税销项税额-固定资产的账面价值-支付的印花税-普通股的面值=920-112-80-10017%-50-100
39、6O4%-100=5586(万元)其中应作为股本溢价的为 500(6100-100)万元借：应付账款 9 200 000贷：存货 800 000应交税金应交增值税(销项税额) 170 000固定资产清理 500 000股本 1 000 000银行存款 24 000资本公积资本溢价 5 000 000其他资本公积 586 000应付账款债务重组 1 120 000五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (2)和(3)属于非调整事项，(1
40、)和(4)属于调整事项。调整分录为：第(1)事项：借：以前年度损益调整(117 00050%-10 000) 48 500贷：坏账准备 48 500借：以前年度损益调整 48 500贷：利润分配未分配利润 48 500借：利润分配未分配利润(48 50015%) 7 275贷：盈余公积 7 275第(4)事项：借：其他应收款 1 500 000贷：以前年度损益调整 1 500 000借：银行存款 1 500 000贷：其他应收款 1 500 000借：以前年度损益调整 1 500 000贷：利润分配未分配利润 1 500 000借：利润分配未分配利润(15015%) 225 000贷：盈余公积
41、 225 00039 【正确答案】 (1)根据以上业务编制会计分录：借：固定资产 702 000贷：银行存款 702 000借：原材料 1 500 000应交税金应交增值税(进项税额) 255 000贷：银行存款 1 755 000借：长期股权投资 900 000应收股利 90 000贷：银行存款 990 000借：应收票据 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税金应交增值税(销项税额) 510 000借：主营业务成本 2 100 000贷：库存商品 2 100 000借：银行存款 3 400 000财务费用 110 000贷：短期借款 3 510 000借：银行存款 50 000固定资产 1 000 000贷：待转资产价值 1 050 000(2)应纳税所得额=550 000-150 000=400 000(元)应交税金=400 0000.33=132 000(元)借：待转资产价值 550 000贷：应交税金应交所得税 132 000资本公积 418 000
