1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 96 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列对会计基本假设的表述中恰当的是( )。（A）会计主体必然是法律主体（B）会计分期确立了会计核算的空间范围（C）货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段（D）会计主体确立了会计核算的时间范围2 甲股份公司(系增值税一般纳税人)从某小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，未取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价 100000元；向运输单位支付运输费 2500 元，并取得
2、运输发票，车站临时储存费 1000 元；采购员差旅费 400 元。小规模纳税企业增值税的征收率为 3%，外购的运费增值税抵扣率为 7%，则该材料的实际采购成本为( )元。（A）103500（B） 109325（C） 109500（D）1063253 长城公司 2009 年初自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料支出 7000 万元(假定不考虑增值税)，人工成本 1000 万元，资本化的借款费用 200 万元，安装费用 100 万元，为达到正常运转发生测试费 50 万元，外聘专业人员服务费 30 万元，员工培训费 20 万元。2010
3、年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。各部件的预计使用年限分别为 15 年、10 年、20 年和 10 年。假定不考虑其他因素。长城公司建造该设备的成本是( ) 万元。（A）8380（B） 8100（C） 8400（D）83004 A 公司 2009 年 3 月 20 日外购一幢建筑物。该建筑物的买价 (含税)为 800 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为 80 万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期 3 年，租金总额 300 万元。2009 年应收取的租金为 75 万元。该企业对投
4、资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009 年 12 月 31日，该建筑物的公允价值为 830 万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对 2009 年度损益的影响金额为( ) 万元。（A）105（B） 56（C） 21（D）755 下列各事项中，不会影响应收票据账面价值的是( )。（A）计提坏账准备（B）以附追索权方式将应收票据贴现（C）对带息的应收票据计提利息（D）应收票据到期，收回款项6 甲公司 2009 年初以 1200 万元取得乙公司 45%的股权，采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益，也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2009年乙公司发生净亏损 3000 万元；
5、2010 年乙公司实现净利润 500 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2010 年应确认的投资收益为( )万元。（A）75（B） 225（C） 157.5（D）07 2009 年 1 月 1 日，A 公司从 B 公司购入一项商标权，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为 2000 万元，每年末付款 400 万元，5 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%。另以现金支付相关税费 50 万元。则该项无形资产的人账价值为( )万元。(P/A，5% ，5)=4.3295（A）2050（B） 1781.8（C） 1731.8（D）20008 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是( )。（
6、A）变现速度的快慢与否（B）是否可以给企业带来经济利益（C）是否具有流动性（D）为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的8 A 公司为上市公司。2007 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 100份股票期权，这些职员从 2007 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以每股5 元购买 100 股 A 公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30 元。至 2009 年 12 月 31 日 100 名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余 90 名职员在 2010 年 12 月 31 日全部行权，A 公司股票面值为 1 元。则 2010 年 12 月
7、 31日行权时计入“ 资本公积 股本溢价” 科目的金额为 ( )元。（A）36000（B） 300000 （C） 306000（D）2910009 以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应做的会计处理是( )。（A）在债务重组时计入当期营业外支出（B）在债务重组时计入当期营业外收入（C）在债务重组时计入资本公积（D）在债务重组时计入当期财务费用10 M 公司为 2009 年新成立的企业。2009 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供 2 年的免费保修服务。预计保修期内将
8、发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2009 年实际发生保修费 1 万元。假定无其他或有事项，则 M 公司 2009 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为 ( )万元。（A）3（B） 9（C） 10（D）1511 2009 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1000 万元，分 4 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 800 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6%。不考虑其他因素，则甲公司 2009 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为( )万元。(P/A，6%，4)=3.4651
9、（A）800（B） 866.28（C） 1000（D）117012 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%， “递延所得税资产”科目的借方余额为 540 万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率 )，本期计提无形资产减值准备 3720 万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回 720 万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产 ”科目的发生额为 ( )万元。（A）贷方 1530（B）借方 1638（C）借方 1110（D）贷方 450013 A 公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初汇率作为近似汇率。2010 年 3 月
10、1 日的即期汇率为 1 美元=7.23 元人民币。A 公司 3 月 10 日收到外商投入的设备一台，投资各方确认的价值为 60 万美元，当日即期汇率为 1 美元=7.25元人民币，投资合同约定汇率为 1 美元=7.27 元人民币。另支付进口关税 11.25 万元人民币，安装调试费 6.75 万元人民币。不考虑增值税等其他因素，则该设备的入账价值为( ) 万元人民币。（A）435（B） 453（C） 451.8（D）454.214 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是( ) 。（A）按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整（B）作为发现当期的
11、会计差错更正（C）按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明（D）在发现当期报表附注做出披露二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 下列情况中，对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是( )。（A）投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资（B）被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制（C）由于追加投资使投资企业持股比例上升，但仍未达到重大影响（D）投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制，但仍有
12、重大影响16 以下( ) 不属于借款费用可予以资本化的资产范围。（A）库存商品（B）长期股权投资（C）无形资产（D）固定资产17 下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有( )。（A）采用年数总和法计提固定资产折旧（B）到期不能收回的应收票据转入应收账款（C）融资租入固定资产作为自有固定资产核算（D）采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价18 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w 公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公司有( ) 。（A）甲公司(W 公司拥有其 60%的股权)（B）乙公司(甲公司拥有其 55%的股权)（C）丙公司(W 公司拥有其 30%的股权，甲公司拥有其 40%的股
13、权)（D）丁公司(W 公司拥有其 20%的股权，乙公司拥有其 40%的股权)19 下列项目中，企业应当计入当期损益的有( )。（A）兑换外币时发生的折算差额（B）接受外币资本投资时产生的折算差额（C）外币应收账款账户期末折算差额（D）外币会计报表折算差额20 对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有( )。（A）待摊费用（B）营业费用（C）管理费用（D）营业外支出21 下列( ) 科目的余额应纳入资产负债表中的存货项目。（A）消耗性生物资产（B）工程耗用物资（C）材料采购（D）发出商品22 以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有( )。（A）“调整事项 ”存在于资产负
14、债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据（B） “非调整事项” 是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况（C） “非调整事项” 是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况（D）要根据“ 调整事项” 对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计23 收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户不应采用的折算汇率是( )。（A）交易日即期汇率（B）投资合同约定汇率（C）即期汇率的近似汇率（D）第一次收到外币资本时的折算汇率24 在不具有商业实质的非货币性资产交换中，在涉及补价的情况下，对于收到补价的企业，影响其换入资产的入账价值的相关因素包括( )。（
15、A）换出资产账面价值（B）收到的补价（C）换出资产公允价值（D）应支付的相关税费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。( )（A）正确（B）错误26 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以
16、抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。( )（A）正确（B）错误27 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。( )（A）正确（B）错误28 在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。( )（A）正确（B）错误29 采用“成本与可变现净值孰低法” 对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，不仅起着调节
17、不同会计期间利润的作用，还会引起利润总额的减少。( )（A）正确（B）错误30 关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积 关联交易差价 ”。( )（A）正确（B）错误31 企业向关联方销售商品形成的应收账款，应当计提相应的坏账准备。( )（A）正确（B）错误32 企业采用直接转销法和采用备抵法核算发生的坏账损失时，其确认坏账的标准不同。( )（A）正确（B）错误33 年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。( )（A）正确（B）错误34 自然灾害或意
18、外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。34 甲公司 2009 年至 2015 年发生有关经济业务：(1) 2009 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 2000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2009 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙
19、公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 432 万元，市场价格和计税价格均为 540 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 1800 万元，已计提折旧 720 万元，已计提减值准备 180 万元，市场价格为769.23 万元。债务重组日为 2009 年 12 月 31 日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产经营用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用 6 年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用 130.77 万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该
20、项债权已计提坏账准备 400 万元。(2) 2011 年 12 月 31 日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 420 万元，预计未来现金流量的现值为 400 万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。(3) 假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013 年底决定从 2013 年 12 月 31 日起对该设备进行更新改造。(4) 2014 年 1 月 1 日向银行专门借款 500 万元，期限为 3 年，年利率为 12%，每年 1 月 1 日付息。(5) 除专门借款外，公司还动用
21、了一笔于 2013 年 12 月 1 日借入的长期借款 600万元，期限为 5 年，年利率为 8%，每年 12 月 1 日付息。(6) 由于审批、办手续等原因，于 2014 年 4 月 1 日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2014 年 4 月 1 日：200 万元；2014 年 6 月 1 日：100 万元；2014 年 7 月 1 日：300 万元；2014 年 9 月 1 日12 月 31 日由于施工质量问题工程于停工 4 个月。2015 年 1 月 1 日：100 万元；2015 年 4 月 1 日：50 万元；2015 年 7 月 1 日：50 万元。工程于 2015 年
22、 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限 10 年，净残值为 4233万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 05%。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求 35 编制甲公司 2009 年 12 月 31 日债务重组时的会计分录。36 编制甲公司 2011 年末提取减值准备的会计分录。37 编制甲公司 2012 年计提折旧的会计分录。38 计算 2013 年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。39 计算 2014 年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。40 计算 2015 年借款利息资本化金额，并编
23、制与利息相关的会计分录。41 黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。209 年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：1) 1 月 1 日，黄河公司与 A 公司签订了一项建造合同，合同总收入 1000 万元，合同总成本 800 万元，209 年 1 月 1 日开工，预计 210 年 12 月 31 日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。209 年当年有关资料如下：209 年实际发生成本 500 万元，原材料及职工薪酬各占 50%；完成合同尚需发生成本 300 万元；当年已结算工程价款 600 万元；当年实际收
24、到价款 460 万元。(2) 3 月 18 日，黄河公司销售给某客户甲产品 600 件，每件售价为 210 元，成本为 150 元，同时，黄河公司规定，若客户购买 500 件(含 500 件)以上可得到每件 10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于 4 月 1 日收到款项。(3) 5 月 1 日， A 公司要求黄河公司给予所购商品 10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了 A 公司的要求并到开具了红字增值税专用发票，该批商品是 A 公司 20
25、8 年购入的，售价为 600000 元，成本为 400000 元，货款尚未收到。(4) 6 月 10 日，黄河公司向 B 公司销售乙商品 800 件，每件售价 500 元，成本为400 元；销售丙商品 300 件，每件售价 1000 元，成本为 800 元，款项已收妥。(5) 7 月 1 日，黄河公司与 C 公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C 公司有偿使用黄河公司的商标权 1 年，一次性支付使用费 500000 元，不提供相关的后续服务，款项已收到。(6) 8 月 20 日，黄河公司将账面原价为 600000 元，已提折旧为 300000 元，已计提减值准备为 80000 元的固定资
26、产对外出售，取得价款 230000 元并存入银行。假定不考虑增值税。(7) 9 月 1 日，黄河公司向 D 公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 500000 元，增值税额为 85000 元，该批商品的成本为 400000 元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在 210 年 1 月 1 日将所售商品以 510000 元的价格购回，假定不考虑其他因素。(8) 10 月 20 日，黄河公司与 E 公司签订购销合同，黄河公司向 E 公司销售新产品，价款 1000000 元，成本 800000 元。合同约定试用期 6 个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专
27、用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到产品已发出。(9) 11 月 1 日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给 F 公司产品 2 件，单价为20000 元，单位销售成本为 150000 元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为 30000 元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。(10) 12 月 31 日，黄河公司偿还到期的银行短期借款 100000 元；计提未到期借款分次付息的利息 5000 元。要求 编制上述业务的有关会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制
28、会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)华夏股份有限公司为发行 A 股的上市公司(以下简称华夏公司)，适用的增值税税率为 17%。2008 年年度报告在 2009 年 3 月 15 日经董事会批准报出。在 2008 年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：(1) 2008 年 12 月 31 日华夏公司拥有 A 公司 80%的股权，A 公司资产总额 4000 万元，负债总额 4500 万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为
29、此，华夏公司决定不将 A 公司纳入合并范围。为帮助 A 公司摆脱困境，华夏公司董事会决定在2009 年再投入 2000 万元对 A 公司进行技术改造，以提高 A 公司产品的竞争能力。(2) 2008 年 7 月 1 日华夏公司销售一台大型设备给 B 公司，采取分期付款方式销售，分别在 2009 年 6 月末、2010 年 6 月末和 2011 年 6 月末各收取 1000 万元(不含增值税)，共计 3000 万元。华夏公司在发出商品时未确认收入，经询问，华夏公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100 万元，银行同期贷款利率为 6%。华夏公司在发出商品时的账务
30、处理是：借：发出商品 2100贷：库存商品 2100(3) 2008 年 10 月 1 日，华夏公司用闲置资金购入股票 450 万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为 420 万元，华夏公司将跌价损失冲减了资本公积30 万元。华夏公司的账务处理是：借：资本公积其他资本公积 30贷：交易性金融资产 30(4) 2008 年 6 月 30 日，华夏公司支付现金 800 万元购入用于出租的房屋，将该房屋作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。华夏公司购入时的账务处理是：借：投资性房地产 800贷：银行存款 8002008 年末该房屋的公允价值为 850 万元，华夏公司将公允价值变动计入当期
31、损益：借：投资性房地产 50贷：公允价值变动损益 50将下半年租金收入 60 万元计入投资收益：借：银行存款 60贷：投资收益 60经了解，华夏公司处于偏僻地区的出租用房屋，因无法取得公允价值而采用成本模式计量。在成本模式下，房屋的折旧年限为 20 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。(5) 2007 年 1 月，华夏公司支付 2000 万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2007 年末，该非专利技术出现减值的迹象，华夏公司计提了 200 万元资产减值损失。2008 年年末，华夏公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额
32、冲回。华夏公司的账务处理是：借：无形资产减值准备 200贷：资产减值损失 200(6) 2008 年 12 月 20 日，华夏公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为400 万元，已提折旧 200 万元，未计提减值准备；在转换为持有待售资产时，其公允价值减去处置费用的金额为 230 万元。华夏公司的账务处理是：借：累计折旧 30贷：公允价值变动损益 30(7) 2008 年 12 月 18 日，华夏公司向 C 公司销售商品一批，取得收入 5000 万元(不含税) ，货款未收到。 2009 年 1 月，C 公司提出该商品存在质量问题要求退货，华夏公司经与 C 公司反复协商，达成一致意见：华夏公
33、司给予折让 5%，C 公司放弃退货的要求。华夏公司在开出红字增值税专用发票后，在 2009 年 1 月所作的账务处理是：借：主营业务收入(50005%) 250应交税费应交增值税(销项税额) 42.5贷：应收账款 292.5要求 42 分析说明华夏公司不将公司纳入合并范围是否正确。43 分析说明华夏公司业务(2)(7) 的会计处理是否正确，如不正确，请做更正(不考虑所得税影响)。(计算结果保留整数)43 北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商
34、品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。北方公司 2009 年12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1) 12 月 1 日，向甲公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交甲公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予甲公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。 (2) 12 月 5 日，收到乙公司来函，要求对当
35、年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。北方公司同意了乙公司提出的折让要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3) 12 月 9 日，收到甲公司支付的货款，并存入银行。 (4) 12 月 12 日，与丙公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，丙公司有偿使用北方公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；北方公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从
36、丙公司收取的使用费已存入银行。 (5) 12 月 15 日，与丁公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80万元。北方公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6) 12 月 20 日，与戊公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400 万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，戊公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往
37、戊公司。12月 31 日，收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。 (7) 12 月 22 日，销售材料一批，价款为 60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收存银行。 (8) 12 月 24 日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：可供出售金融资产成本的借方余额为 65 万元，可供出售金融资产公允价值变动的借方余额为 20 万元)。 (9) 12月 31 日，北方公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为240 万元。 (10) 计提存货跌价准备 30 万元。 (11) 除上
38、述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：(12) 12 月 31日，假定北方公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：单位：万元要求44 编制北方公司上述(1)至(10) 项经济业务相关的会计分录。45 根据事项(12) 及相关资料，计算北方公司 2009 年 12 月应交所得税和应确认的递延所得税(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)。46 编制北方公司 2009 年 12 月的利润表。(中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 96 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分
39、，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C2 【正确答案】 D3 【正确答案】 A4 【正确答案】 A5 【正确答案】 B6 【正确答案】 A7 【正确答案】 B8 【正确答案】 D9 【正确答案】 A10 【正确答案】 B11 【正确答案】 B12 【正确答案】 C13 【正确答案】 B14 【正确答案】 A二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在下列情况下，应对长期股权
40、投资核算由权益法改为成本法：投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资；被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿；被投资单位在严格的长期性限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。由于追加投资使投资企业持股比例上升，但仍未达到重大影响的，不应采用权益法核算。投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制，但仍有重大影响时，应继续采用权益法核算。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产，只有发生在固定资产购置过程中的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化；发生在其他
41、资产(如存货、无形资产)的购置、建造或者制造过程中的借款费用，不能予以资本化。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 属于实质重于形式原则。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 合并会计报表的范围包括：(1) 母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业。母公司直接拥有被投资企业半数以上权益性资本。母公司间接拥有被投资企业半数以上权益性资本。直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的权益性资本。(2) 被母公司控制的其他投资企业。通过与该企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务经营政策。有权任免董事会等类似的
42、权力机构多数成员。在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 接受外币资本投资时产生的折算差额应计入资本公积；外币会计报表折算差额应列入所有者权益。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，在预计负债中一般有以下几种情况：商品保修费记入营业费用，诉讼费记入管理费用，担保支出等记入营业外支出，所以选项 BCD 是正确的。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 工程耗用物资属于长期资产，列于资产负债表中的“工程物资”项目。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事
43、项，不影响资产负债表日存在状况。所以 C 不正确。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外商投资企业接受外币投资时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。因此，选项 A 正确。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 不具有商业实质的非货币性资产交换中，在涉及补价的情况下，收到补价的，按换出资产账面价值减去收到的补价加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡
44、中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 【正确答案】 A【试题解析】 这两项只要有一项超过资产账面价值，按孰高原则，就意味着没有减值，不需要再估计另一项金额了。26 【正确答案】 A【试题解析】 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 采用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利润总额的减少。30 【正确答
45、案】 A31 【正确答案】 A【试题解析】 企业向关联方销售商品形成的应收账款，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。32 【正确答案】 B【试题解析】 确认坏账的标准并不因为核算方法的不同而不同。只要符合坏账标准，都应确认为坏账。33 【正确答案】 A【试题解析】 计提利息时的会计分录是借记“应收票据”，贷记“财务费用”。34 【正确答案】 A【试题解析】 存货盘亏、毁损，除自然灾害或意外事故的原因发生的净损失计入“营业外支出”，其余均计入“管理费用”。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的
46、，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 【正确答案】 编制甲公司 2009 年 12 月 31 日债务重组时的会计分录。借：库存商品 540固定资产 900(769.23+130.77)应交税费应交增值税进项税额 222.57(540+169.23)17%坏账准备 400营业外支出 68.2贷：应收账款 2000银行存款 130.7736 【正确答案】 编制甲公司 2011 年末提取减值准备的会计分录。2011 年末固定资产账面价值=900-900/62=600(万元)2011 年末可收回金额=420(万元)2011 年末计提的固定资产减值准
47、备=600-420=180(万元)借：资产减值损失 180贷：固定资产减值准备 18037 【正确答案】 编制甲公司 2012 年计提折旧的会计分录。借：制造费用 105(4204)贷：累计折旧 10538 【正确答案】 计算 2013 年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。2013 年末固定资产账面价值=900-1502-1052-180=210(万元)借：在建工程 210累计折旧 510(1502+1052)固定资产减值准备 180贷：固定资产 90039 【正确答案】 计算 2014 年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。单位：万元注：上述表格为
48、分析过程，不作为的一部分。 计算 2014 年专门借款应予资本化的利息金额专门借款发生的利息金额=50012%=60(万元)其中，资本化期间的利息费用=50012%5/12=25(万元) 专门借款存入银行取得的利息收入=5000.5%3+3000.5%2+2000.5%1=11.5(万元) 其中，资本化期间内取得的利息收入=3000.5%2+2000.5%1=4(万元)应予资本化的专门借款利息金额=25-4=21(万元) 计算 2014 年一般借款应予资本化的利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=100(6-4)/12=16.67(万元) 一般借款应予资本化的利息金额=16.678%=1.33(万元) 2014 年有关会计分录： 借：在建工程 22.33 财务费用 74.17 应收利息(或银行存款) 11.5 贷：应付利息 10840 【正确答案】 计算 2015 年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。计算 2015 年专门借款应予资本化的利息金额 2015 年专门借款发生的利息金额=50012%=60(万元)2015 年应予资本化的专门借款利息金额=50012%9/12=45(万元)计算 2015 年一般借款应予资本化的利息金额 2015 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2009/12+506/12+503/12=187.5(万元)2015
