1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 9及答案与解析一、单选题1 下列各项中，属于税收规章的是( )。（A）中华人民共和国消费税暂行条例（B） 中华人民共和国税收征收管理法（C） 增值税专用发票使用规定（D）中华人民共和国车船税暂行条例实施细则 2 税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关材料。开展核查的依据是( )。（A）会计基础工作规范（B） 中华人民共和国税收征收管理法（C） 企业会计准则（D）会计从业资格管理办法3 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。（A）15（B） 45（C）
2、 30（D）604 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（A）解决累进临界点税负不合理问题（B）使计算更准确（C）减缓税率累进的速度（D）简化计算5 下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。（A）直接收款方式销售货物（B）预收货款方式销售货物（C）有书面合同的赊销方式销售货物（D）将货物交付他人代销6 某企业为增值税小规模纳税人，20X3 年 3 月取得销售收入 (含增值税)95 400 元，购进原材料支付价款(含增值税)36 400 元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为 3。根据增值税法律制度的规定，该企业 20X3 年 3 月应缴纳的增值
3、税额为( )元。（A）3 540（B） 5 400（C） 5 724（D）2 77864 7 受托加工应缴纳消费税的消费品，应( )消费税。（A）由受托方代扣代缴（B）由受托方代收代缴（C）由委托方自行缴纳（D）由税务机关查定征收二、多选题8 流转税类是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收，其中流转额为( ) 。（A）商品交易的金额（B）劳务收入的金额（C）服务业务收入（D）商品交易的数量9 下列属于工商税的有( )。（A）城镇土地使用税（B）关税（C）消费税（D）增值税10 根据增值税暂行条例的有关规定，增值税的纳税期限可以是( )。（A）15 日（B） 5 日（C）半
4、年（D）1 个季度11 下列关于税收与税法的关系表述正确的有( )。（A）税法是税收的法律依据和法律保障（B）税收属于经济基础范畴，而税法属于上层建筑范畴（C）税收活动必须严格依照税法的规定进行（D）国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在12 下列各项中，属于税法的构成要素的有( )。（A）税率（B）减免税（C）法律责任（D）纳税地点13 目前我国采取复合计税方法的消费品有( )。（A）卷烟（B）粮食白酒（C）薯类白酒（D）茶叶14 构成税法最基本的要素有( )。（A）纳税义务人（B）征税对象（C）税目（D）税率15 下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有(
5、)。（A）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税（B）固定业户到外县(市)销售货物或应税劳务，应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税（D）进口货物应当向机构所在地海关申报纳税16 我国增值税采用的是比例税率，其税率分为( )。（A）基本税率 17（B）低税率 13（C）零税率（D）低税率 1117 下列有关小规模纳税人征税和管理的说法中，正确的有( )。（A）销售货物不得使用增值税专用发票（B）购进货物可以使用扣税凭证抵扣税款（C）不享有税款抵扣权（D）应纳税额采用简易征收办法计算三、判断题18 复合税是指对征税对象采取从价和
6、从量相结合的复合计税方法，如对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法。 ( )（A）正确（B）错误19 根据个人所得税法规定，在中国境内无住所且在境内居住不满 1 年的个人，不属于个人所得税的纳税义务人。 ( )（A）正确（B）错误20 我国企业所得税法规定，依照外国(地区)法律成立的企业无论其实际管理机构是否在中国境内都不属于居民企业。 ( )（A）正确（B）错误21 所得税类税收的征税对象是一般收入，征税数额不受成本、费用、利润高低的影响。( )（A）正确（B）错误22 享受免税优惠的纳税人不需要办理税务登记。 ( )（A）正确（B）错误23 纳税人的具体纳税期限，由主管
7、税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，核定后必须按照固定期限纳税。 ( )（A）正确（B）错误24 征税的主体是隶属国家的机构和团体，由这些机构和团体来实施征税。 ( )（A）正确（B）错误25 我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。 ( )（A）正确（B）错误26 纳税期限就是纳税义务发生时间。 ( )（A）正确（B）错误27 划分一般纳税人和小规模纳税人的依据是纳税人经营规模的大小。 ( )（A）正确（B）错误28 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的销售收入为计税依据征收的一种流转税。 ( )（A）正确（B）错误29 纳税人因进货退回而收回的增值税税额，不允许从当期发生的
8、进项税额中冲减。( )（A）正确（B）错误30 商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于 50 万元的，可以认定为一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误31 因销货退回而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回下期的销项税额中冲减。 ( )（A）正确（B）错误32 允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除的增值税是收入型增值税。 ( )（A）正确（B）错误33 增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。 ( )（A）正确（B）错误34 对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的
9、单位和个人，都应当征收消费税。( )（A）正确（B）错误会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 9答案与解析一、单选题1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于行政法规；选项 B 属于法律；选项 C 属于规范性文件。【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。【知识模块】 税收法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被
10、撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 D【知识模块】 税收法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 预收货款方式销售货物以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天为增值税纳税义务发生时间。有书面合同的赊销方式销售货物的纳税时间为书面合同约定的收款日期的当天。将货物交付他人代销的纳税时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 税收法律制度6 【正确答案】
11、 D【试题解析】 该企业 2013 年 3 月应缴纳的增值税额=5 400(1+3)3 =2 77864( 元) 。【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴。受托加工应缴纳消费税的消费品，应由受托方代收代缴消费税。故选 B。【知识模块】 税收法律制度二、多选题8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 流转税类，是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收。其中，流转额包括商品交易的金额或数量和劳务收入的金额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税均属于流转税种类。【知识模块】 税收法律制度9 【正确
12、答案】 A,C,D【试题解析】 工商税具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等税种。【知识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。【知识模块】 税收法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收活动必须严格依照税法的规定进行
13、，税法是税收的法律依据和法律保障。税收以税法为其依据和保障而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要决定了与税收相对应的税法的存在；而税法则对税收的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用。【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税法的构成要素包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、计税依据、法律责任等项目。故选ABCD。【知识模块】 税收法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 目前我国卷烟、粮食白酒、薯类白酒采取从量定额与从价定率相结合
14、的复合计税方法。【知识模块】 税收法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查税法的构成要素。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。【知识模块】 税收法律制度15 【正确答案】 A,C【试题解析】 增值税纳税人申报纳税时，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；非固定业户销售货物或者应税劳务，应向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；进
15、口货物应当向报关地海关申报纳税。【知识模块】 税收法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国增值税采用的是比例税率，分为基本税率 17、低税率13、零税率。提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为 11。【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票等扣税凭证抵扣税款，即小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。【知识模块】 税收法律制度三、判断题18 【正确答案】 A【试题解析】 复合税是指对征税对象采用从价和
16、从量相结合的计税方法征收的一种税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税：另一种是以从价税为主加征从量税。我国消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税就采用复合税。【知识模块】 税收法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满 1 年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，在中国缴纳个人所得税。【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业分为居民企业和非居
17、民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 所得税类的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额；征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 根据我国税法的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的
18、各类纳税人均应当依照有关规定办理税务登记。【知识模块】 税收法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 征税主体是国家，在具体的税收法律关系中，分别由国家各级税务机关、海关和财政机关等代表。【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题主要考查税法的构成要素，纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。与纳税义务发生时间不同。【知识模块】 税收法律
19、制度27 【正确答案】 B【试题解析】 划分一般纳税人和小规模纳税人的依据不仅有纳税人经营规模的大小，还包括纳税人会计核算是否健全、能否提供准确的税务资料等。【知识模块】 税收法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额(而并非是销售收入)为计税依据征收的一种流转税。【知识模块】 税收法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因进货退回而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。【知识模块】 税收法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于 80 万元的，可以认定为一般纳税人。【知
20、识模块】 税收法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减。【知识模块】 税收法律制度32 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查增值税的概念。允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除的增值税是消费型增值税。【知识模块】 税收法律制度33 【正确答案】 B【试题解析】 本题主要考查不得扣除的项目。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。【知识模块】 税收法律制度34 【正确答案】 B【试题解析】 对在中国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人应当征收消费税因此本题表述不准确。【知识模块】 税收法律制度
