1、初级会计实务（负债）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为17，该批毁损原材料造成的损失净额是( )元。（A）7600（B） 18800（C） 8400（D）110002 某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(不动产)。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的
2、增值税税率为 17，消费税税率为 10。计入在建工程成本的金额为( )万元。（A）875（B） 9625（C） 10875（D）15875 3 甲公司出售一处厂房，取得收入 2000 万元，该厂房账面原值 5000 万元，已提折旧 4000 万元，并未提减值准备，出售过程中支付清理费用 50 万元，假定销售该厂房应交的营业税税率为 5，则甲公司出售该厂房应交的营业税为( )万元。（A）250（B） 100（C） 50（D）4754 某企业适用的城市维护建设税税率为 7，2016 年 3 月份该企业应交纳增值税200000 元、土地增值税 30000 元、营业税 100000 元、消费税 500
3、00 元、资源税20000 元，3 月份该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税” 科目的金额为( )元。（A）16100（B） 24500（C） 26600（D）280005 2016 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元，应交消费税 20 万元，应交营业税 15 万元；适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率为3。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加” 项目的金额为( )万元。（A）73（B） 385（C） 423（D）8036 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年应交各种税金为：增值税 500 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 8
4、万元，车船税 6 万元，印花税 10 万元，所得税 300万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（A）15（B） 24（C） 60（D）1957 下列税金中，不应计入资产成本的是( )。（A）进口应税物资在进口环节交纳的消费税（B）对外销售应税产品而交纳的资源税（C）小规模纳税人购进原材料支付的增值税（D）企业为购建土地而交纳的耕地占用税8 乙公司属于增值税一般纳税人，2014 年 3 月 31 B 从银行借入资金 1000 万元，借款期限是 2 年，年利率是 8(到期一次还本付息)，借款已经存入银行，乙公司将该笔借款用于厂房建设，2014 年 3 月 31 日至 2014 年
5、6 月 30 日筹建厂房所需物资、人工等(相关利息支出不符合资本化条件)，2014 年 7 月 1 日开始建造厂房，到2015 年 6 月 30 日，该厂房达到预定使用状态，假定不考虑其他条件，乙公司从借入这笔款项到 2015 年 12 月 31 日，应计入财务费用的金额为( )万元。（A）80（B） 20（C） 100（D）409 2014 年 7 月 1 日，丙企业按面值发行 5 年期，分期付息、到期还本，年利率为6(不计复利) ，面值总额为 5000 万元的债券。不考虑其他事项，2015 年 12 月 31日“应付债券 ”科目的账面余额为 ( )万元。（A）5150（B） 5600（C）
6、 5000（D）545010 甲公司融资租赁租入一台大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为3000 万元，最低租赁付款额现值为 2900 万元，承租入发生的初始直接费用为 10万元。则该机器设备的入账价值为( )万元。（A）2910（B） 3010（C） 2900（D）3000二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。（A）自制产成品用于职工福利（B）自制产成品用于对外投资（C）外购的生产用原材料发生非正常损失（D）外
7、购的生产用原材料改用于自建厂房12 企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）印花税（B）耕地占用税（C）房产税（D）土地增值税13 下列各项中，增值税一般纳税人不能计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）支付的加工费（B）随同加工费支付的增值税（C）支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税（D）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税14 下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。（A）处置不动产应交的营业税（B）销售商品应交的增值税（C）销售应税矿产品应交的资源税（D）销售应税消费品应交的消费税15 下列有关各项税费的说法中，正确的有( )。（A）契税计
8、入相关资产成本（B）车船税计入管理费用（C）房地产开发经营企业发生的土地增值税，计入营业税金及附加（D）增值税、营业税和消费税是教育费附加的计税基础16 下列关于“ 应付股利” 的表述中不正确的有 ( )。（A）应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润（B）企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润（C）该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润（D）期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润17 下列各项交易或事项中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（A）客户存入的保
9、证金（B）应付股东的股利（C）应付租入包装物的租金（D）预收购货单位的货款18 下列针对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。（A）筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用（B）筹建期间的借款利息计入长期待摊费用（C）日常生产经营活动的借款利息计入财务费用（D）符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本19 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有( )。（A）财务费用（B）在建工程（C）应付债券（D）长期待摊费用20 下列属于长期应付款核算的内容有( )。（A）应付融资租入固定资产的租赁费（B）分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（C）应付工资（D）
10、应付经营租赁的租金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产” 科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“营业税金及附加” 科目，贷记“应交税费应交土地增值税” 科目。 ( )（A）正确（B）错误22 进口关税应记入“ 管理费用 ”科目。 ( )（A）正确（B）错误23 企业出口产品按规定退税的，应将应收出口退税计入营业外收入。 ( )（A
11、）正确（B）错误24 上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。 ( )（A）正确（B）错误25 存出保证金应该通过“其他应付款” 核算，存入保证金应该通过 “其他应收款”核算。 ( )（A）正确（B）错误26 长期借款利息一般在资产负债表日按照实际利率法计算确定，如果实际利率与合同利率差异较小，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 ( )（A）正确（B）错误27 到期一次还本付息的债券，计提利息增加应付债券的账面余额。 ( )（A）正确（B）错误28 企业购买资产延期支付的购买价款超出正常信用条件，实质具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的价款为基
12、础确定。 ( )（A）正确（B）错误29 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊，企业应当采用实际利率法计算当期的融资费用。( )（A）正确（B）错误30 企业在计算最低租赁付款额时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。企业无法取得租赁内含利率和租赁合同规定的利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题30 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 12 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)12 月 1 日对行政管理部门使用的设备进行日常维
13、修，应付企业内部维修人员工资 12 万元。(2)12 月 3 日对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 3 万元。(3)12 月 10 日决定将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 12 万元，市场售价为 15 万元(不含增值税)， 2016 年 1 月实际发放。(4)月末，分配职工工资 150 万元，其中直接生产产品人员工资 105 万元，车间管理人员工资 15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资 10万元。(5)12 月 11 日取得一笔短期借款 100 万元，借款年利率为 8，
14、实际利率与合同利率相同，按月计提利息，按季付息。(6)12 月 12 日取得一笔长期借款 100 万元，借款年利率为 8，实际利率与合同利率相同，按月计提利息，按年支付利息。(7)12 月 18 日，企业收取包装物押金 2 万元。(8)12 月 1 日收取乙公司货款 20 万元，作为预收账款处理，12 月 19 日发出货物25 万元，增值税销项税额 425 万元，发出货物的成本为 23 万元。(9)2015 年 11 月 30 日的负债总额为 500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题(答案中金额单位用万元表示)。31 下列关于负债核算的说法中正确的是( )。（A）
15、流动负债是指将在 1 年内或超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务（B）短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款（C）企业之间的借款不通过短期借款或长期借款核算（D）企业也可通过发行债券的方式筹集资金，需通过 “应付债券”科目核算32 甲公司 2015 年 12 月确认的应付职工薪酬为( )万元。（A）24395（B） 24195（C） 24275（D）2415533 根据资料(5)和(6) ，甲公司 12 月份应计入财务费用的金额为( )万元。（A）067（B） 134（C） 0（D）834 根据资料(7)，甲公司下列账务处理中正确的是( )。（
16、A）借：银行存款 2贷：其他应付款 2（B）借：银行存款 2贷：其他应收款 2（C）借：银行存款 2贷：应付账款 2（D）借：银行存款 2贷：长期应付款 235 甲公司 2015 年 12 月资产负债表应确认的负债总额为( )万元。（A）94529（B） 94954（C） 94754（D）84954初级会计实务（负债）模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 该批毁损原材料造成的损失净额=2000080011600=7600(元)。将该材料
17、损失转入待处理财产损溢，因自然灾害遭受损失的进项税额可以抵扣，不用转出。 借：待处理财产损溢 20000贷：原材料 20000批准后：借：原材料 800其他应收款 11600营业外支出 7600贷：待处理财产损溢 20000【知识模块】 负债2 【正确答案】 C【试题解析】 企业将自产产品用于在建工程(不动产)，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。相关会计处理为：借：在建工程 10875贷：库存商品 750应交税费应交增值税(销项税额) 2125(125017)应交消费税 12
18、5(125010)【知识模块】 负债3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司销售该厂房应交的营业税=20005=100(万元)。【知识模块】 负债4 【正确答案】 B【试题解析】 增值税、营业税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费应交城市建设维护税”科目金额=( 增值税+ 营业税+消费税)7 =(200000+100000+50000)7=24500(元) 。【知识模块】 负债5 【正确答案】 C【试题解析】 营业税金及附加包括城市维护建设税、资源税、教育费附加、消费税和营业税等。利润表“营业税金及附加”项目的金额=20+15+(38+20+15)(7+3)=423(万元
19、)。【知识模块】 负债6 【正确答案】 B【试题解析】 房产税、车船税和印花税应该计入管理费用中，因此应计入管理费用的金额=8+6+10=24(万元 )。【知识模块】 负债7 【正确答案】 B【试题解析】 对外销售应税产品应交的资源税，记入“营业税金及附加”科目。【知识模块】 负债8 【正确答案】 D【试题解析】 长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。在购建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中，而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用，所以到 2015 年 12 月 31 日时，计入财务费用的金额=10008 6 12=40(万元) 。【知识模块】
20、 负债9 【正确答案】 C【试题解析】 分期付息、到期还本的应付债券，每期计提的利息计入应付利息。【知识模块】 负债10 【正确答案】 A【试题解析】 该机器设备的入账价值=2900+10=2910(万元)。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。【知识模块】 负债12 【
21、正确答案】 C,D【试题解析】 印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。【知识模块】 负债13 【正确答案】 B,C【试题解析】 随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目。【知识模块】 负债14 【正确答案】 C,D【试题解析】 处置不动产应交的营业税计入固定资产清理，销售商品应交的增值税计入应交税费应交增值税(销项税额)。【知识模块】 负债15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均正确。【知识模块】 负债16 【正确答案】 C,D【试题解析】 “应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利
22、润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。【知识模块】 负债17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 计入应付股利，选项 D 计入预收账款。【知识模块】 负债18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 计入管理费用。【知识模块】 负债19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业按面值发行债券，生产经营期间可能用于建造工程，所以每期计提利息时借记“在建工程”以及正常经营过程中借记“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。【知识模块】 负债20 【正确答案】 A,B【试题解析】 长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长
23、期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。【知识模块】 负债22 【正确答案】 B【试题解析】 进口关税
24、应计入进口产品的成本中。【知识模块】 负债23 【正确答案】 B【试题解析】 出口退税不能确认营业外收入，退的是购买货物的进项税额，应计入其他应收款。【知识模块】 负债24 【正确答案】 B【试题解析】 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利，不作账务处理；同时企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。【知识模块】 负债25 【正确答案】 B【试题解析】 存入保证金应通过“其他应付款”核算，存出保证金通过“其他应收款”核算。【知识模块】 负债26 【正确答案】 A【知识模块】 负债27 【正确答案】 A【知识模块】 负债28 【正确答案】 B【试题解析】 企业购买资产延期支付购买价款超出正常信用条件，实质具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。【知识模块】 负债29 【正确答案】 A【知识模块】 负债30 【正确答案】 A【知识模块】 负债四、不定项选择题【知识模块】 负债31 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债32 【正确答案】 B【知识模块】 负债33 【正确答案】 B【知识模块】 负债34 【正确答案】 A【知识模块】 负债35 【正确答案】 B【知识模块】 负债
