1、初级会计实务（费用）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，可通过“ 其他业务成本 ”科目核算的业务是 ( )。（A）对以经营租赁方式出租的固定资产计提的折旧（B）企业购买商品支付的增值税（C）销售商品时产生的消费税（D）转让无形资产所有权交纳的营业税2 甲企业 2014 年 3 月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用 50 万元，发生管理部门人员工资 30 万元，支付广告宣传费用 40 万元，筹集外币资金发生汇兑损失 10 万元，支付生产车间固定资
2、产维修费用 15 万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。（A）95（B） 130（C） 140（D）1453 下列各项中，不属于费用要素的特点的是( )。（A）会导致所有者权益减少（B）是企业日常活动形成的（C）是企业非日常活动形成的（D）与所有者分配利润无关4 某工业企业本期对外提供营业税应税劳务收入 10 万元，适用的营业税税率为3，同期对外出租一项无形资产取得收入 20 万元，适用的营业税税率为 5。上述业务中营业税相关的会计分录为( )。（A）借：其他业务成本 13贷：应交税费一应交营业税 13（B）借：营业税金及附加 13贷：应交税费一应交营业税 13（C）借：营业税金及附加
3、 1其他业务成本 03贷：应交税费应交营业税 13（D）借：营业税金及附加 03其他业务成本 1贷：应交税费一应交营业税 135 甲企业 2015 年 8 月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费 5 万元；代垫销售商品运杂费 2 万元；支付受托方代销商品手续费 10 万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本 5 万元；预计本月已销商品质量保证损失 1 万元；支付诉讼费 08 万元。则甲企业 8 月份应计入销售费用的金额是( )万元。（A）16（B） 168（C） 14（D）1486 下列税费中不可能通过“营业税金及附加” 科目核算的是 ( )。（A）资源税（B）教育费附加（C）营业
4、税（D）矿产资源补偿费7 某企业某月销售商品发生商业折扣 50 万元、现金折扣 45 万元、销售折让 60 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。（A）45（B） 60（C） 95（D）105二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 下列会计事项中，应计入其他业务成本的有( )。（A）销售原材料的成本（B）经营租出固定资产收入（C）采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧（D）与投资性房地产相关的营业税9 下列应记入利润表中“ 营业税金及附加 ”项目的有 ( )。（
5、A）经营活动中计提的应交城市维护建设税（B）销售应税消费品计提的消费税（C）销售应税矿产品计提的资源税（D）经营活动中计提的教育费附加10 企业日常经营活动涉及的下列各种税金中，应计入营业税金及附加的有( )。（A）矿产资源补偿费（B）营业税（C）增值税销项税额（D）城市维护建设税11 下列各项中，应计入管理费用的有( )。（A）计提管理人员工资 50 万元（B）发生业务招待费 20 万元（C）发生展览费 10 万元（D）发生违约金 5 万元12 下列各项中，应计入销售费用的有( )。（A）销售商品发生的售后服务费（B）委托代销商品支付的手续费（C）结转的随商品出售且单独计价的包装物成本（D）
6、预计的产品质量保证损失13 下列各项中，属于费用的有( )。（A）销售商品等日常活动中发生的成本（B）预计产品质量保修费用（C）企业发生的现金折扣（D）因违约支付的赔偿款14 下列费用和支出中，不属于其他业务成本核算范围的有( )。（A）出租无形资产的摊销（B）处置投资性房地产结转的成本（C）出租写字楼缴纳的营业税（D）生产用固定资产修理支出15 下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。（A）处置投资性房地产应交的营业税（B）出售固定资产应交的营业税（C）出租固定资产应交的营业税（D）出售库存商品应交的增值税16 下列各项中，应计入管理费用的有( )。（A）企业筹建期间发生的开办费（B）企
7、业行政管理部门的办公费（C）企业专设销售机构的业务费（D）企业支付的年度财务报告审计费17 下列各项中，应记入“财务费用“科目中的有( )。（A）溢价发行股票支付的手续费（B）业务招待费（C）汇兑损失（D）购货单位享受的现金折扣三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业出售固定资产发生的处置净损失属于企业的费用。( )（A）正确（B）错误19 期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。( )（
8、A）正确（B）错误20 企业向所有者分配利润会导致企业经济利益流出，因此属于企业的费用。( )（A）正确（B）错误21 企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误22 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入其他业务成本。( )（A）正确（B）错误23 在固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息应计入到财务费用中。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，销售单价均为不含增
9、值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司 2015年 10 月发生如下业务：(1)10 月 3 日，向乙企业赊销 A 产品 100 件，单价为 40000 元，单位销售成本为20000 元。(2)10 月 15 日，向丙企业销售材料一批，价款为 700000 元，该材料发出成本为500000 元。上月已经预收账款 600000 元。当日丙企业支付剩余货款。(3)10 月 18 日，丁企业要求退回本年 9 月 25 日购买的 40 件 B 产品。该产品销售单价为 40000 元，单位销售成本为 20000 元，其销售收入 1600000 元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货
10、错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。(4)10 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300000 元，款项已收存银行。(5)10 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 36890 元，其中销售产品应交纳28560 元，销售材料应交纳 8330 元；教育费附加 15810 元，其中销售产品应交纳12240 元，销售材料应交纳 3570 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。24 关于 10 月 18 日发生的经济业务，下列处理正确的是( )。（A）销售退回应冲减销售当月的收入（B）销售退回应计入 10
11、月份管理费用（C）销售退回不应冲减应交税费（D）销售退回应相应转回营业成本25 关于 10 月 20 日发生的经济业务，下列处理不正确的是( )。（A）若根据权责发生制，应于 10 月份确认收入 300000 元（B）若根据权责发生制，应于 10 月份确认负债 300000 元（C）若根据收付实现制，应于 10 月份确认收入 300000 元（D）若根据收付实现制，应于 10 月份确认负债 300000 元26 根据上述资料(5)，甲公司应记入当期“ 营业税金及附加” 科目的金额为( ) 元。（A）77700（B） 58200（C） 40800（D）5270027 根据上述资料，2015 年
12、10 月甲公司发生的费用是( )元。（A）1752700（B） 1658200（C） 1700000（D）1777700五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 企业发生的增值税为什么不通过“营业税金及附加” 科目核算?初级会计实务（费用）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核其他业务
13、成本核算的内容。选项 B 单独在“应交税费应交增值税(进项税额)” 科目中核算；选项 C 记入 “营业税金及附加”科目；选项 D计入营业外收支。【知识模块】 费用2 【正确答案】 A【试题解析】 计提车间管理人员工资费用计入制造费用；管理部门人员工资计入管理费用；广告宣传费计入销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入财务费用；支付生产车间固定资产维修费用计入到管理费用中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以当期的期间费用总额=30+40+10+15=95(万元)。【知识模块】 费用3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核费用要素的特点。费用是企业在日常活动中形成的，所以C 项不对。
14、【知识模块】 费用4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应记入“营业税金及附加”科目。【知识模块】 费用5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核销售费用的内容和核算。代垫销售商品运杂费记入“应收账款“科目；随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目；支付的诉讼费记入“管理费用”科目。甲企业 8 月份计入销售费用的金额=( 销售机构固定资产修理费)5+(支付受托方代销商品手续费)10+(预计产品质量保证损失)1=16(万元)。【知识模块】 费用6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税金及附加的核算内容。矿产资源补偿费通过管理费用科目核算
15、。【知识模块】 费用7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核财务费用的核算内容。商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用中体现，因此应该选择 A。【知识模块】 费用二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，应计入其他业务收入；选项 D，应计入营业税金及附加。【知识模块】 费用9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加
16、和资源税等。【知识模块】 费用10 【正确答案】 B,D【试题解析】 “营业税金及附加”科目核算企业日常经营活动中发生的营业税、消费税、资源税、教育费附加和城市维护建设税等。矿产资源补偿费应计入管理费用；增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无直接关系。【知识模块】 费用11 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，展览费计入销售费用；选项 D，违约金计入营业外支出。【知识模块】 费用12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应该记入“其他业务成本” 科目。【知识模块】 费用13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核费用的内容。因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营
17、业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项 A 计入主营业务成本或其他业务成本；选项 B 计入销售费用；选项 C 项计入财务费用。因此正确答案为ABC。【知识模块】 费用14 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核其他业务成本核算的内容。出租写字楼缴纳的营业税记入“营业税金及附加“科目；生产用固定资产修理支出记入“管理费用”科目。【知识模块】 费用15 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核营业税金及附加核算的内容。选项 B，出售固定资产应交的营业税最终影响的是处置固定资产的损益，即最终影响营业外收入或营业外支出；选项 D，增值税是价外税，不通过“营业税金及附加 ”核算。【知识
18、模块】 费用16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核管理费用的核算。选项 C 专设销售机构业务费应计入到“销售费用”中。故答案选 ABD。【知识模块】 费用17 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核财务费用核算的内容。溢价发行股票支付的手续费，应冲减资本公积；没有专设销售机构的业务招待费应在“管理费用”科目中核算。【知识模块】 费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答
19、案】 B【试题解析】 企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用。【知识模块】 费用19 【正确答案】 B【试题解析】 制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，而销售费用、管理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结转后无余额。【知识模块】 费用20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核费用的特点。企业向所有者分配利润会导致经济利益流出，但这个经济利益流出属于投资者投资的回报分配，不应确认为费用。【知识模块】 费用21 【正确答案】 A【知识模块】 费用22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核销售费用核算的内容。随同产品
20、出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费用。【知识模块】 费用23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核长期借款利息的账务处理。为购建固定资产而借入的长期借款，在固定资产达到可使用状态之前发生的资本化的利息费用要计入到在建工程中，达到可使用状态之后发生的利息要计入到财务费用。【知识模块】 费用四、不定项选择题【知识模块】 费用24 【正确答案】 D【试题解析】 销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票，因此可以抵减增值税销项税额。【知识模块】 费用25 【正确答案】 A,D【试题解析】 权责发生制下，由于是预收的下年租金，因此确认
21、预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。【知识模块】 费用26 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 10 月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36890+15810=52700(元)。【知识模块】 费用27 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 10 月甲公司发生的费用=2000000+500000800000+52700=1752700(元)。【知识模块】 费用五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 【正确答案】 增值税是企业代国家收缴的流转税，销售商品收到的增值税，不计入商品的销售收入，而是记入“应交税费一应交增值税” 科目，销售企业在缴纳增值税时直接通过“ 应交税费一应交增值税 ”科目核算，不影响企业的利润，因此，利润表中的“营业税金及附加” 项目不包括增值税。【知识模块】 费用
