1、负债练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为小规模纳税人企业,购入原材料时取得的增值税专用发票上注明货款为30000 元,增值税额为 5100 元,购入材料过程中另支付运杂费 600 元,则该批原材料的初始入账价值为( ) 。（A）35700 元（B） 35100 元（C） 30600 元（D）30000 元2 乙公司为一般纳税人企业,将生产经营用材料投入建造厂房,关于增值税部分其正确的账务处理是( ) 。（A）作销项税额处理,并将进项税额转入在建工程的成本（
2、B）作进项税额转出处理,并将进项税额转入在建工程成本（C）作进项税额,但不得抵扣（D）作进项税额,但计入存货成本3 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工时,应当根据受益原则,按该产品的( )计入相关资产成本或当期损益。（A）公允价值（B）重置成本（C）平均售价（D）实际成本4 下列各项中,不属于应付给职工各种薪酬的是( )。（A）职工工资、奖金、津贴和补贴（B）职工出差的差旅费（C）工会经费和职工教育经费（D）医疗保险费、养老保险费等社会保险费5 2008 年 7 月 1 日,丙公司按面值发行 5 年期债券 500 万元,该债券到期一次还本付息,票面年利率为 5%。2008 年 12 月
3、 31 日,丙公司应付债券的账面余额为( )。（A）500 万元（B） 512.5 万元（C） 525 万元（D）550 万元6 2008 年 1 月 1 日,甲公司发行 4 年期公司债券 500 万元,实际收到发行价款 500 万元,该债券票面年利率为 5%,每半年付息一次,到期偿还本金。甲公司发行债券所筹资金用于生产经营。甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认该债券负担的财务费用为( )。（A）50 万元（B） 25 万元（C） 20 万元（D）12.5 万元7 2008 年 1 月 1 日,甲公司发行 4 年期公司债券 500 万元,实际收到发行价款 500 万元,该债券票面年利
4、率为 5%,每半年付息一次,到期偿还本金。甲公司发行债券所筹资金用于生产经营。甲公司 2008 年 12 月 31 日该债券的账面余额为( )。（A）500 万元（B） 512.5 万元（C） 525 万元（D）550 万元8 乙公司本月发生增值税销项税额 52000 元,进项税额 32000 元,应交消费税 8500 元,应交营业税 3500 元。该公司本月城市维护建设税的计算基数是( )。（A）32000 元（B） 28500 元（C） 23500 元（D）12000 元9 下列各项中,不属于“ 其他应付款 ”科目核算范围的是 ( )。（A）应付租入包装物的租金（B）应付融资租入固定资产的
5、租金（C）出借包装物收取的押金（D）应付经营租赁租入固定资产的租金10 企业对外销售应税消费品应交的消费税,应借记的会计科目是( )。（A）“营业税金及附加 ”（B） “应交税费应交消费税”（C） “委托加工物资”（D）“在建工程 ”二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 为核算企业筹集长期资金而发行的债券,应在“应付债券” 科目下设置的明细科目有( )。（A）“面值”（B） “溢(折 )价”（C） “利息调整”（D）“应计利息 ”12 企业自产自用应税产品按规定计算确定的应交
6、资源税,应借记的科目有( )。（A）“管理费用 ”（B） “制造费用”（C） “销售费用”（D）“生产成本 ”13 下列各项税费中,发生时应记入“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）房产税（B）土地使用税（C）车船税（D）矿产资源补偿费14 下列事项中,企业应当在发生时根据受益对象计入相关资产成本或当期损益的有( )。（A）以自产产品作为非货币性福利发放给职工（B）以外购商品作为非货币性福利发放给职工（C）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用（D）将租赁住房等资产提供给其职工无偿使用15 下列各项负债中,属于企业非流动负债的有( )。（A）应付股利（B）长期借款（C）长期应付款（D）应付债
7、券16 长期借款按合同利率计算确定的借款利息,可能涉及的借方科目有( )。（A）“在建工程 ”（B） “制造费用”（C） “财务费用”（D）“研发支出 ”17 “预收账款 ”科目贷方登记的内容有 ( )。（A）购货方预收的货款（B）向购货方发货后冲销的预收货款的数额（C）退回对方多付的货款（D）购货方补付的货款18 分配应付职工薪酬时,与“应付职工薪酬” 科目能够发生对应关系的科目有 ( )。（A）“管理费用 ”（B） “制造费用”（C） “销售费用”（D）“在建工程 ”三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息
8、点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,在账务处理时应借记“应付职工薪酬”科目,贷记 “其他应付款 ”科目。( )（A）正确（B）错误20 企业确实无法支付的应付账款,应转入资本公积。( )（A）正确（B）错误21 企业按照应交增值税、消费税、营业税之和的一定比例计算的教育费附加,一般借记 “营业税金及附加 ”科目 ,贷记“其他应付款”科目。 ( )（A）正确（B）错误22 将企业长期借款发生的利息计入有关成本费用的同时,应增加长期借款的账面价值。 ( )（A）正确（B）错误2
9、3 企业对于应税消费品按规定计算的应交消费税,应借记“营业税金及附加” 科目,贷记 “应交税费 ”科目。( )（A）正确（B）错误24 短期借款利息在计提或实际支付时,均应通过“短期借款” 科目核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 甲公司委托乙公司加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的消费税税率为 5%。甲公司对材料采用实际成本核算
10、。有关资料如下:(1)甲公司发出委托加工材料一批,实际成本为 80000 元。(2)甲公司以银行存款支付乙公司加工费用为 5500 元,以及相应的增值税和消费税。(3)甲公司以银行存款支付往返运杂费合计 800 元。(4)甲公司收到委托乙公司加工完成后的材料,该批材料已验收入库。假定,不考虑除增值税、消费税以外的其他税费。要求:(1)计算甲公司应支付的增值税和消费税。(2)编制甲公司委托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录。26 乙公司为增值税一般纳税企业。甲公司对材料采用实际成本核算。2008 年 7 月份发生的有关经济业务如下:(1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明价款为 2
11、00000 元,增值税额为 34000 元,供应方代垫运杂费 1000 元,款项尚未支付,材料尚未验收入库。(2)销售应税消费品,开具的增值税专用发票上注明价款为 100000 元,增值税额为17000 元;开具的普通发票上金额为 140400 元。货款均已收存银行。(3)收到受托加工方开具的增值税专用发票上注明加工费为 4000 元,增值税额为 680元,另外代扣代缴消费税 1000 元,款项尚未支付。材料待收回后用于连续生产应税消费品。(4)计算并缴纳本月应交增值税。假定,乙公司适用的消费税税率为 5%,应交城市维护建设税税率为 7%,教育费附加按 3%的比例计算征收。要求:根据上述资料,
12、编制会计分录。27 上海家电制造公司(简称上海公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。 2008 年 11 月份发生的有关经济业务如下:(1)本月应付职工薪酬总额为 300000 元,工资薪酬费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资薪酬为 150000 元,车间管理人员工资薪酬为 20000 元,企业行政管理人员工资薪酬为 40000 元,销售人员工资薪酬为 30000 元,公司研发中心人员工资薪酬为10000 元,在建工程人员工资薪酬为 50000 元。(2)公司职工食堂享受公司提供的补贴,本月领用自产应税消费品一批,该产品的实际成本为 110000 元,市场不含增值税价格为 1
13、50000 元,适用的消费税税率为 10%。(3)以其自产的上海牌电饭锅发放给公司每名员工一台,该电饭锅每台生产成本为750 元,市场售价为每台 1000 元。上海公司共有员工 280 人,其中生产工人 180 人,车间管理人员 15 人,行政管理人员 30 人,销售人员 15 人,公司研发中心人员 20 人,在建工程人员 20 人。(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。上海公司现有总部部门经理以上职工共 8 人,假定所提供汽车每月计提折旧 15000 元;现有副总裁以上职工 3 人,所提供住房每月的租金 21000 元。(5)用银行存款支付副
14、总裁以上职工住房租金 21000 元。(6)结算本月应付职工工资总额为 300000 元,代扣职工房租 10000 元,公司代垫职工家属医药费 18000 元,代扣个人所得税 20000 元,余款用银行存款支付。(7)上交个人所得税 20000 元。(8)公司职工食堂维修领用原材料 38000 元,其购入时支付的增值税额为 6460 元。要求:根据上述资料,编制上海公司的会计分录。28 2008 年 1 月 1 日,丙公司按面值发行 2 年期、利率为 4%、面值总额为 3000000元的债券,该债券于每年 1 月 1 日支付上年利息,到期时一次归还本金。丙公司发行债券所筹资金用于厂房扩建。该债
15、券已按面值发行完成,款项已收存银行。丙公司于每年年末计提利息。不考虑发行债券的发行费用。厂房扩建工程于 2008 年 1 月 1 日开工建设,2008 年 12 月 31 日达到预定可使用状态,达到预定可使用状态之前所发生的各项工程支出均符合借款费用资本化条件。该债券到期时,丙公司以银行存款偿还全部债券本金及最后 1 年利息。要求:编制丙公司按面值发行债券,各期计提债券利息和债券还本、付息的会计分录(“应付债券”科目需写出明细科目)。负债练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得
16、分。1 【正确答案】 A【知识模块】 负债2 【正确答案】 B【知识模块】 负债3 【正确答案】 A【知识模块】 负债4 【正确答案】 B【知识模块】 负债5 【正确答案】 B【知识模块】 负债6 【正确答案】 D【知识模块】 负债7 【正确答案】 A【知识模块】 负债8 【正确答案】 A【知识模块】 负债9 【正确答案】 B【知识模块】 负债10 【正确答案】 A【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 负债12 【正确答
17、案】 B,D【知识模块】 负债13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债15 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 负债16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债17 【正确答案】 A,D【知识模块】 负债18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【知识模块】
18、负债20 【正确答案】 B【知识模块】 负债21 【正确答案】 B【知识模块】 负债22 【正确答案】 B【知识模块】 负债23 【正确答案】 B【知识模块】 负债24 【正确答案】 B【知识模块】 负债四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 【正确答案】 (1)应支付的增值税税额=550017%=935(元)应支付的消费税税额=(80000+5500)(1-5%)5%=4500(元)(2)有关会计分录 :借:委托加工物资 8
19、0000贷:原材料 80000借:委托加工物资 5500应交税费应交增值税(进项税额) 935应交消费税 4500贷:银行存款 10935借:委托加工物资 800贷:银行存款 800借:原材料 86300贷:委托加工物资 86300【知识模块】 负债26 【正确答案】 (1)借:在途物资 201000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷:应付账款 235000(2)借:银行存款 117000贷:主营业务收入 100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000借:银行存款 140400贷:主营业务收入 120000应交税费应交增值税(销项税额) 20400借:营业税金及附加 1100
20、0贷:应交税费应交消费税 11000(3)借:委托加工物资 4000应交税费应交增值税(进项税额) 680应交消费税 1000贷:应付账款 5680(4)借:应交税费 应交增值税 (已交税金) 2720贷:银行存款 2720应交城市维护建设税=(2720+11000-1000)7%=127207%=890.4(元)应交教育费附加=127203%=381.6(元)借:营业税金及附加 1272.0贷:应交税费应交城市维护建设税 890.4应交教育费附加 381.6【知识模块】 负债27 【正确答案】 (1)借:生产成本 150000制造费用 20000管理费用 40000销售费用 30000研发支
21、出 10000在建工程 50000贷:应付职工薪酬工资 300000(2)借:应付职工薪酬 职工福利 150500贷:库存商品 110000应交税费应交增值税(销项税额) 25500应交消费税 15000(3)借:应付职工薪酬 非货币性福利 327600贷:主营业务收入 280000应交税费应交增值税(销项税额) 47600借:主营业务成本 210000贷:库存商品 210000借:生产成本 210600制造费用 17550管理费用 35100销售费用 17550研发支出 23400在建工程 23400贷:应付职工薪酬非货币性福利(2801170) 327600(4)借:应付职工薪酬 非货币性
22、福利 120000贷:累计折旧 120000借:应付职工薪酬非货币性福利 21000贷:其他应付款 21000借:管理费用 141000贷:应付职工薪酬非货币性福利 141000(5)借:其他应付款 21000贷:银行存款 21000(6)借:应付职工薪酬 工资 300000贷:银行存款 252000其他应收款 28000应交税费应交个人所得税 20000(7)借:应交税费 应交个人所得税 20000贷:银行存款 20000(8)借:应付职工薪酬 职工福利 44460贷:原材料 38000应交税费应交增值税(进项税额转出) 6460【知识模块】 负债28 【正确答案】 (1)按面值发行债券:借:银行存款 3000000贷:应付债券面值 3000000(2)2008 年 12 月 31 日,计提利息时:借:在建工程 120000贷:应付利息 120000(3)2009 年 1 月 1 日,支付利息时:借:应付利息 120000贷:银行存款 120000(4)2009 年 12 月 31 日计提利息时:借:财务费用 120000贷:应付利息 120000(5)2010 年 1 月 1 日,还本付息时:借:应付债券面值 3000000应付利息 120000贷:银行存款 3120000【知识模块】 负债
