1、会计专业技术资格中级会计实务（债务重组）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款 120 万元。经协商，乙公司以银行存款 90 万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备 12 万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为( ) 万元。（A）0（B） 12（C） 18（D）302 2016 年 3 月 1 日，甲公司应付乙公司账款 200 万元到期，因发生财务困难无法偿还，
2、经协商，甲公司当日以账面价值 150 万元、公允价值 160 万元的固定资产进行清偿，不考虑相关税费，甲公司应确认的营业外收入为( )万元。（A）50（B） 10（C） 40（D）03 对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认为债务重组损失的是( )。（A）收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额（B）收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额（C）收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额（D）收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额4 甲公司应收乙公司账款 1 400 万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了 20 万元坏账准备，经协
3、商决定进行债务重组。内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 200 万元：乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为 550 万元，公允价值为 1100 万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。（A）0（B） 100（C） 30（D）805 甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 600 万元，增值税为 102 万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项交易性金融资产用于抵偿债务，丙公司该“交易性金融资产成本” 的余额为500 万元，“交易性金融资产公允价值变动” 的余额为 100 万元(借方)，已宣
4、告但尚未领取的现金股利 1 万元，公允价值为 620 万元(含已宣告但尚未领取的现金股利 1 万元)；甲公司为该项应收账款计提 120 万元坏账准备。丙公司有关债务重组的下列处理中，正确的是( )。（A）营业外收入贷方发生额 82 万元；投资收益贷方发生额 19 万元（B）营业外收入贷方发生额 82 万元；投资收益贷方发生额 120 万元（C）营业外收入贷方发生额 201 万元；投资收益贷方发生额 82 万元（D）营业外收入贷方发生额 82 万元；投资收益贷方发生额 119 万元6 2013 年 7 月 5 日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10 万元，剩余款项在 201
5、3 年 9 月 30 日支付；同时约定，截至 2013 年 9 月 30 日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司 6 万元。当日，甲公司估计这 6 万元届时被偿还的可能性为 70。2013 年 7 月 5 日，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 万元。（A）4（B） 58（C） 6（D）107 因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为( )。（A）资本公积（B）财务费用（C）营业外支出（D）营业外收入8 A 公司销售给 B 公司一批库存商品，A 公司收到 B 公司签发的商业承兑汇票，面值为 825 万元。到
6、期日由于 B 公司发生财务困难，不能按期偿还。经协商，双方达成了债务重组协议。A 公司同意将此债务延期 1 年，并按 8的利率(与实际利率相同)计算延期 1 年的利息，债务本金减到 700 万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果 B 公司在未来 1 年盈利，原免除的债务也一并归还，如果亏损则不再归还。A 公司计提坏账准备 50 万元。A 公司应确认的债务重组损失是( )万元。（A）75（B） 27（C） 125（D）1529 甲公司应收乙公司账款 2 250 万元，由于乙公司无力偿付该应付账款，经双方协商同意，乙公司以普通股 450 万股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，每股市价(即收盘价格
7、)45 元，甲公司对应收账款计提坏账准备 100 万元。甲公司收到的股权划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元。下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）甲公司确认交易性金融资产的入账价值为 2 025 万元（B）甲公司支付的交易费用_20 万元计入投资收益（C）甲公司确认债务重组损失 125 万元（D）乙公司确认债务重组利得 125 万元10 2017 年 1 月 3 日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款 2 500 万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2017 年 5 月 2 日经双方协商同意，甲公司以投资性房地产作为对价支付给乙公司用以偿还该债务。该房地产的账面价
8、值为 2 000 万元(其中成本为 1500 万元，公允价值变动为 500 万元，原自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益 100 万元)。2017 年 6 月 1 日相关手续办理完毕，当日该投资性房地产的公允价值为 2 300 万元。乙公司已计提坏账准备为 10 万元，乙公司收到房地产后继续确认为投资性房地产。不考虑相关税费，下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）乙公司确认投资性房地产的入账价值为 2 300 万元（B）乙公司确认债务重组损失 190 万元（C）甲公司确认债务重组利得 200 万元（D）甲公司确认处置投资性房地产的损益为 300 万元11 A 公司
9、销售给 B 公司一批库存商品，款项尚未收到，共计 100 万元，A 公司未计提坏账准备。到期时 B 公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B 公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为 70 万元(其中成本为 60 万元，公允价值变动为 10 万元)，当日公允价值为 80 万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的 50，同时将此剩余债务延期 3 个月。下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是( )。（A）A 公司未来应收账款的公允价值为 20 万元（B） A 公司债务重组损失为 10 万元（C） B 公司债务重组利得为 10 万元（D）B 公司确认投资收益为 20 万元
10、12 甲公司应收乙公司的账款 3 000 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款 300 万元。(2)乙公司以一项无形资产和一项固定资产偿付剩余债务。乙公司该项无形资产的账面价值为 900 万元，公允价值为 1 050 万元；固定资产的账面价值为 1 050 万元，公允价值为 1350 万元。假定不考虑相关税费，甲公司为该项应收债权已计提坏账准备 400 万元。该债务重组业务对甲公司利润总额的影响为( )万元。（A）0（B） 400（C） 300（D）10013 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。甲公司销售一批商品给乙公司，开
11、出的增值税专用发票上注明销售价款为 200 万元，增值税税额为 34万元。乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一台设备(2009 年以后购入)抵偿债务，乙公司设备的账面原值为 200 万元，已累计计提折旧 80 万元，不含税公允价值为 160 万元；甲公司为该项应收账款计提了 20 万元坏账准备。假设债务重组时，增值税不单独收付，乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为( )万元。（A）468、40（B） 40、0（C） 114、0（D）74、4014 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为 1 200 万元，乙公司到期无力
12、支付款项，甲公司同意乙公司以其拥有的一项可供出售金融资产抵偿债务，可供出售金融资产的账面余额为 900万元(其中成本 800 万元，公允价值变动 100 万元)，按照收盘价格计算的公允价值为 1 100 万元；甲公司将取得的该股权划分为可供出售金融资产，甲公司应收账款已计提 90 万元坏账准备。下列有关债务重组的表述中，不正确的是( )。（A）甲公司取得可供出售金融资产的入账价值为 1 100 万元（B）甲公司债务重组损失为 10 万元（C）乙公司债务重组利得为 10 万元（D）乙公司债务重组时确认的投资收益为 300 万元15 甲公司应收乙公司货款 800 万元到期，乙公司发生财务困难无法偿
13、还该货款。经磋商，双方同意按 600 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100 万元坏账准备。在债务重组日，甲公司和乙公司的会计处理不正确的是( )。（A）甲公司确认营业外支出 100 万元（B）甲公司确认资产减值损失 200 万元（C）乙公司确认营业外收入 200 万元（D）乙公司确认营业利润的金额为 016 甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为 750 万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务。丙公司无形资产的成本 700 万元，已累计摊销 100 万元，已提减值准备 75 万元，公允价值为 500 万元；甲公司为该项应收账款计提 1
14、20 万元坏账准备。不考虑相关税费，下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）甲公司接受该无形资产的入账价值为 500 万元（B）甲公司确认债务重组损失为 130 万元（C）丙公司确认债务重组利得为 250 万元（D）丙公司确认无形资产的处置损益为 017 A 公司销售给 B 公司一批商品，A 公司收到 B 公司签发的商业承兑汇票，票据面值 1 2375 万元，6 个月期限。到期日由于 B 公司财务困难，经修改债务条件后，A 公司同意将此债务延期 1 年，并按 8的利率 (与实际利率相同)计算延期 1年的利息，债务本金减至 900 万元，但附或有条件：如果 B 公司实现利润，需
15、另行支付 1125 万元价款，如果发生亏损则不再支付。B 公司预计很可能实现利润。B 公司应确认的债务重组利得是( )万元。（A）315（B） 153（C） 2655（D）22518 由于 A 公司发生财务困难无力偿还货款，甲公司就到期应收 A 公司账款 250 万元与 A 公司进行债务重组。甲公司同意免除 A 公司 50 万元债务，剩余债务延期两年偿还，按年利率 5计息；同时约定，如果 A 公司一年后有盈利，每年按 8计息。假定甲公司未对该项应收债权计提坏账准备，甲公司无法确定 A 公司是否可以盈利，甲公司就该项债务重组业务应确认的债务重组损失为( )万元。（A）30（B） 24（C） 50
16、（D）18二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19 2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠货款 550 万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务 200 万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的 350 万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备 230 万元，下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有( )。（A）减少资产减值损失 30 万元（B）增加营业外收入 30 万元（C）增加营业外支出 200 万元（D）减少应收账款账
17、面余额 550 万元20 2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 1638 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有( ) 。（A）确认债务重组利得 538 万元（B）减少应付账款 1638 万元（C）确认无形资产处置损失 20 万元（D）减少无形资产账面余额 120 万元21 债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人
18、作出让步的有( )。（A）债权人减免债务人部分债务本金（B）债权人免去债务人全部应付利息（C）债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务（D）债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务22 2010 年 7 月 31 日，甲公司应付乙公司的款项 420 万元到期，因经营陷入困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有( ) 。（A）甲公司以公允价值为 410 万元的固定资产清偿（B）甲公司以公允价值为 420 万元的长期股权投资清偿（C）减免甲公司 220 万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还（D）减免甲
19、公司 220 万元债务，剩余部分甲公司以现金偿还23 2015 年 7 月 1 日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款 1200 万元，该批产品的实际成本为 700 万元，未计提存货跌价准备，公允价值为 1 000 万元，增值税销项税额 170 万元由甲公司承担，不考虑其他因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有( )。（A）确认债务重组利得 200 万元（B）确认主营业务成本 700 万元（C）确认主营业务收入 1000 万元（D）终止确认应付乙公司账款 1200 万元24 下列关于债务重组中债务人的会计处理，表述正确的有( )。（A）债务人应当将重组债务的账面价值超过
20、抵债资产的公允价值、所转让股份的公允价值或者重组后债务账面价值之间的差额，计入营业外收入(债务重组利得)（B）抵债资产为存货的，应当按视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本（C）抵债资产为固定资产的，抵债资产公允价值大于其账面价值的差额，计入资产处置损益（D）抵债资产为长期股权投资的，抵债资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 企业根据转
21、换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误26 企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。 ( )（A）正确（B）错误27 债权人收到债务人的存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产时，应当以其公允价值入账。 ( )（A）正确（B）错误28 债务人以定向发行普通股方式进行债务重组的，应将发行普通股的公允价值与重组债务账面价值之间的差额计入资本公积。 ( )（A）正确（B）错误29 以修改其他条件进行债务重组的，企业在债务重组日对债务重组协议中约定的或有金额进行的下列会计处理中，正确的有( )。（A）债务人将或
22、有应付金额计入重组后债务的账面价值（B）债权人不确认或有资产（C）债权人将或有应收金额计入重组后债权的账面价值（D）债务人应在满足预计负债确认条件时确认为预计负债30 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。 ( )（A）正确（B）错误31 以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付金额在以后期间没有发生的，债务人应当冲销前期已确认的预计负债，同时冲减营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题
23、中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下：资料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元，当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。交易完成后，丙公司将于 2017 年 6 月30 日向乙公司收取款项 438 万元，对甲公司无追索权。资料二：2016 年 12 月 30 日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回 350 万
24、元。资料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为 280 万元，增值税税额为 476 万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：32 判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换，简要说明理由，并编制甲公司取得机器人的相关会计分录。33 计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计
25、提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。34 判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组，简要说明理由，并编制丙公司取得 R 设备的相关会计分录。34 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015 年 6 月 10 日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计 3 510 万元，信用期为 6 个月。2015 年 12 月 10 日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015 年 12 月 31 日，甲公司对该笔应收账款计提了 351 万元的坏账准备。2016 年 1 月 31 日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼
26、抵偿部分债务。2016 年 1 月 31日，该办公楼的公允价值为 1 000 万元，原价为 2 000 万元，已计提折旧 1 200 万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为 400 万元。生产成本为 300 万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为 1 元、公允价值为 3 元的 200 万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务 400
27、万元，其余债务延期至 2017 年 12 月 31 日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：35 计算甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。36 编制甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。37 计算乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组中应计入营业外收入的金额。38 编制乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（债务重组）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不
28、选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认的债务重组损失：应收账款账面价值(120 一 12)一收到的现金 90=18(万元)【知识模块】 债务重组2 【正确答案】 C【试题解析】 债务重组利得=200 一 160=40(万元)，固定资产处置利得=160150=10(万元)，前者计入营业外收入，后者计入资产处置损益，所以，甲公司应确认的营业外收入为 40 万元。【知识模块】 债务重组3 【正确答案】 C【试题解析】 债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值小于重组债权账面价值的差额，也就是债权人的让步金额，所以选项 C 是正确的。【知识模块】 债务重组4 【正确答案】
29、 D【试题解析】 甲公司债务重组损失=应收账款账面价值(1 40020) 一受让资产公允价值(200+1 100)=80(万元)【知识模块】 债务重组5 【正确答案】 D【试题解析】 营业外收入=702(债务账面价值)一 620(抵债资产公允价值)=82( 万元)，投资收益=620(抵债资产公允价值)一 500(初始成本)一 1(应收股利)=119(万元)，本题会计分录为：借：应付账款 702贷：交易性金融资产成本 500公允价值变动 100应收股利 1(已宣告但尚未实际发放的现金股利)投资收益 19营业外收入 82借：公允价值变动损益 100贷：投资收益 100【知识模块】 债务重组6 【正
30、确答案】 D【试题解析】 本题甲公司债务重组损失=豁免债务=10(万元)，对于预期很可能收回的 6 万元，不属于基本确定的情况，在债务重组时不应确认。【知识模块】 债务重组7 【正确答案】 D【试题解析】 或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。【知识模块】 债务重组8 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司的债务重组损失金额=82570050=75(万元)【知识模块】 债务重组9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，乙公司确认的债务重组利得 =2 25045045=225( 万元)。【知识模块】 债务重组10 【正确答案】 D【试题解析】
31、选项 B，乙公司确认债务重组损失=(2 500 一 10)一 2 300=190(万元)；选项 C，甲公司确认债务重组利得=2 500 一 2 300=200(万元)；选项 D，甲公司确认处置投资性房地产的损益=2 300 一 2 000+100=400(万元)。【知识模块】 债务重组11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，A 公司未来应收账款的公允价值=(100 80)(卜 50)=10(万元) ；选项 B，A 公司债务重组损失=(100 10)一 80=10(万元)；选项 C，B公司债务重组利得=100 一 80 一 10=10(万元)；选项 D，B 公司确认投资收益=80 60=2
32、0(万元) 。【知识模块】 债务重组12 【正确答案】 D【试题解析】 对甲公司利润总额的影响=(300+1050+1350) 一(3 000400)=100( 万元)【知识模块】 债务重组13 【正确答案】 A【试题解析】 债务重组利得=(200+34)一 160(1+17)=468(万元) ，处置非流动资产利得=160 一(20080)=40(万元)。【知识模块】 债务重组14 【正确答案】 C【试题解析】 乙公司债务重组利得=1 2001100=100(万元)，所以选项 C 的表述不正确。【知识模块】 债务重组15 【正确答案】 B【试题解析】 债权人甲公司，债务重组差额 200 万元(
33、800 一 600)扣除坏账准备100 万元后的余额 100 万元记入“营业外支出债务重组损失”账户；债务人乙公司，债务重组差额 200 万元(800 一 600)记入“营业外收入债务重组利得”账户。【知识模块】 债务重组16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值 500 万元入账；选项 B，甲公司确认债务重组损失=应收账款账面价值(750120) 一受让资产公允价值 500=130(万元)；选项 C，丙公司确认债务重组利得=应付账款账面价值 750 一抵债资产公允价值 500=250(万元)；选项D，丙公司确认无形资产
34、的处置损益=抵债资产公允价值 500 一抵债资产账面价值(700 一 10075)=一 25(万元 )。【知识模块】 债务重组17 【正确答案】 D【试题解析】 B 公司应确认的债务重组利得=1 237 5900 一 1125=225( 万元)【知识模块】 债务重组18 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认的债务重组损失=应收债权账面价值一将来应收金额=250 一 (250 一 50)=50(万元)。【知识模块】 债务重组二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19 【正确答案
35、】 A,D【试题解析】 相关会计分录为：借：银行存款 350坏账准备 230贷：应收账款 550资产减值损失 30【知识模块】 债务重组20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 会计分录如下：借：应付账款 1638累计摊销 10资产处置损益 90 一(12010)20贷：无形资产 120营业外收入债务重组利得 738【知识模块】 债务重组21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，债权人取得的公允价值高于债务的价值，说明债权人没有发生损失，没有对债务人作出让步，所以不应选。【知识模块】 债务重组22 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 债务重组23 【正确答案】 B,C,D【试题
36、解析】 甲公司账务处理：借：应付账款 1200贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170营业外收入债务重组利得 30借：主营业务成本 700贷：库存商品 700【知识模块】 债务重组24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 债务重组三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 【正确答案】 B【试题解析】 不符合债务重组的定义。【知识模块】 债务重组26 【正确答案】 B【试
37、题解析】 基于谨慎性要求的考虑，债务重组日，债权人对于或有应收金额不应予以确认，在未来实际发生时确认为企业的资产。【知识模块】 债务重组27 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组28 【正确答案】 B【试题解析】 应确认为营业外收入债务重组利得。【知识模块】 债务重组29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，或有应付金额满足确认条件时，债务人应确认预计负债，不计入重组后的应付账款等科目；选项 C，债权人在重组日不确认或有应收金额，实际收到时冲减营业外支出。【知识模块】 债务重组30 【正确答案】 B【试题解析】 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得
38、将其计入重组后债权的账面价值。【知识模块】 债务重组31 【正确答案】 B【试题解析】 债务人应当冲销前期已确认的预计负债，同时确认营业外收入(债务重组利得)。【知识模块】 债务重组四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 债务重组32 【正确答案】 不属于。理由：甲公司付出的对价为应收账款和银行存款，二者均属于货币性资产。会计分录为：借：固定资产 400应交税费应交增值税(进项税额)68贷：应收账款 438银行存款 30【知识模块】 债务重
39、组33 【正确答案】 丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提的坏账准备金额=438350=88(万元)。会计分录为：借：资产减值损失 88贷：坏账准备 88【知识模块】 债务重组34 【正确答案】 属于债务重组。理由：乙公司发生了财务困难，且丙公司取得的受让资产的含税价款总额为 3276 万元(280+476)，小于应收账款的价款 438 万元，丙公司作出了让步。会计分录为：借：固定资产 280应交税费应交增值税(进项税额)476坏账准备 88营业外支出 224贷：应收账款(或其他应收款) 438【知识模块】 债务重组【知识模块】 债务重组35 【正确答案】 甲公司债务重组后剩余债权的
40、入账价值=3 5101 000 一(400+68)一 2003400=1042(万元)；甲公司的债务重组损失=(3 510351) 一 1000 一(400+68)一 2003 一 1042=49(万元)【知识模块】 债务重组36 【正确答案】 甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录为：借：固定资产 1 000库存商品 400应交税费应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产 600坏账准备 351应收账款债务重组 1 042营业外支出债务重组损失 49贷：应收账款 3 510【知识模块】 债务重组37 【正确答案】 乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=3 5101000 一(400+68)一 20031 042=400(万元)【知识模块】 债务重组38 【正确答案】 乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录为：借：固定资产清理 800累计折旧 1200贷：固定资产 2 000借：应付账款 3 510贷：固定资产清理 800主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额)68股本 200资本公积股本溢价 400应付账款债务重组 1 042资产处置损益 200营业外收入债务重组利得 400借：主营业务成本 300贷：库存商品 300【知识模块】 债务重组
